8. Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax / 通过预扣税或预估税来缴纳税款-1
| Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens |
税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南 |
引言 ✤ Introduction
本章讲解你在年内挣到或取得收入时如何缴纳美国所得税。总体讲来，联邦所得税是一项即有即付税。有两种方式让你产生税负后即时缴税：
- 预扣税：如果你是雇员，那么雇主可能会从你的薪资中预扣所得税。税款还可能会从其它某些收入中预扣出来——包括退休金、奖金、佣金、赌博赢得的钱。在每种情况下，预扣出来的款项都会以你的名义支付给美国财政部。
- 预估税：如果你没有通过预扣方式缴纳税款，或者以那种方式缴纳的税款不足，那么可能需要支付预估税款。自行开展经营者通常必须以这种方式缴税。如果你收到诸如股息、利息、租金、特许使用费等收入，那么可能需要支付预估税款。支付预估税款不仅适用于所得税，还适用于自雇税和替代性最低税。
主题 – 本章讲解：
- 如何告知雇主关于你的外国人身份；
- 须预扣所得税的收入；
- 免除预扣；
- 社会保障税金和医疗保险税；以及
- 预估税规则。
告知外国人身份 ✤ Notification of Alien Status
你必须让雇主知道你是居民外国人还是非居民外国人，这样雇主才能从你的薪资中正确预扣税款。如果根据第1章讲解的规则你是居民外国人，那么必须向雇主提交表格W-9或类似的文件。如果根据那些规则你是非居民外国人，那么必须向雇主提供表格-8233或表格W-8BEN，确认你是外国人，或者提供表格W-4，确认你的报酬适用跟外籍居民或美国公民相同的累进预扣税率。
如果你是居民外国人，收到来源于美国境内的非薪资收入（诸如股息和特许使用费），那么向预扣代理人（通常是款项支付者）提交表格W-9或类似文件，这样代理人对该笔收入预扣税款就不会适用30%的比率（或更低的协定税率）。如果你作为非居民外国人收到这类收入，那么向预扣代理人提交表格W-8BEN，这样代理人预扣税款就会适用30%的比率（或更低的协定税率）。不过，如果收入与美国的交易或经营实质性相关，那么改为提交表格W-8ECI。
从报酬中预扣 ✤ Withholding From Compensation
以下讲解通常仅适用于非居民外国人。对居民外国人预扣税款的方式跟对待美国公民相同。如果非居民外国人作为雇员提供服务，那么支付给他/她的薪资和其它报酬通常适用跟居民外国人和美国公民相同的累进预扣税率。因此，你的报酬会按照累进比率预扣税款，除非法律明确将其排除在“薪资”以外，或者是依据协定免征税。
对薪资预扣 / Withholding on Wages
如果你是雇员，要收取须按照累进比率预扣税款的薪资，那么会被要求填写W-4表格。收取奖学金或学术奖金也需要填写W-4表格，如果款项是代表过去、现在、或将来的服务报酬，并且你没有在表格-8233上要求依据税收协定免除预扣（下文有资格获得税收协定优惠的收入段落中有讲解）。这些是你必须作为雇员提供的服务，是获得奖学金或学术奖金（或学费减免）的条件。
对于在美国作为雇员提供依附性个人服务而获得的报酬，在为其填写W-4表格时，非居民外国人必须遵循通知-1392中的特别说明。依附性个人服务的报酬包括支付给雇员的工资、薪水、服务费、奖金、佣金、补偿性奖学金、学术奖金、及类似的指定款项。要查看你是否需要增加或减少预扣税，可采用联邦税务局的预扣税估算器。如果你收到来源于美国的不是服务报酬的奖学金或学术奖金，那么参见下文对奖学金和学术奖金预扣，知悉如何填写W-4表格。
来自印度的学生和企业实习生：如果你有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款规定的优惠，那么缘于标准扣除额而可以主张额外的预扣减让。
家政雇员：如果你作为家政雇员工作，那么雇主不必预扣所得税。不过，你可以向雇主提交W-4表格，自愿要求预扣所得税。当你的雇主接受要求开始预扣税款时，该协议即生效。你或你的雇主可以书面形式告知对方终止协议。
农业工人：如果你是持H-2A签证的农业工人，那么雇主不必预扣所得税。无论如何，只有在你和雇主都同意预扣的情况下，你的雇主才会预扣所得税。在那种情况下，你必须向雇主提供一份正确填写的W-4表格。你可以在 IRS.gov/ForeignAgricultureWorkers 网页上找到关于不预扣税款的更多信息。
可免除预扣的薪资 / Wages Exempt From Withholding
根据某份所得税协定免征美国所得税的薪资通常可免除预扣。关于如何主张这项预扣豁免，相关信息可参见下文有资格获得税收协定优惠的收入。对于是美属萨摩亚、加拿大、墨西哥、波多黎各、或美属维尔京群岛居民的外国人，支付给他/她的薪资也许可以免除预扣。以下段落讲解这些豁免。
从事运输相关工作的加拿大或墨西哥居民：对于某些频繁进出美国的加拿大或墨西哥居民，他们的薪资不适用预扣。这些人：
- 在美国与加拿大或墨西哥之间履行运输服务职责；或者
- 履行的职责关联于建设、维护、或运营穿越美国与加拿大或墨西哥边界的水路、高架桥、大坝、或桥梁。
注意：这份工作需要预扣社会保障税金和医疗保险税，除非是为铁路部门提供服务。
要获得某个纳税年度的预扣豁免资格，加拿大或墨西哥居民必须向雇主提供一式两份的文件，包括姓名、地址、纳税识别号，证明自己：
- 不是美国的公民或居民；
- 是加拿大或墨西哥的居民；并且
- 预期在相关纳税年度内会履行先前描述的职责。
文件可以采用任何形式，但必须注明日期并由雇员签名，并且必须包含伪证处罚的书面声明。
美属萨摩亚和波多黎各居民：如果你是非居民外籍雇员，是美属萨摩亚或波多黎各的居民，那么在美属萨摩亚或波多黎各提供服务所得的薪资通常不会被预扣税款，除非你是美国政府或其在美属萨摩亚或波多黎各的机构中工作的雇员。
美属维尔京群岛居民：如果非居民外国人是美属维尔京群岛的正当居民，那么在美国临时受雇佣期间所挣得的收入无须预扣美国税。这是因为那些人须向美属维尔京群岛缴纳所得税。为避免在美国挣得的收入被预扣税款，美属维尔京群岛的正当居民应该写信给雇主，一式两份，说明自己是美属维尔京群岛的正当居民，将会就所有收入向美属维尔京群岛缴税。
对退休金预扣 / Withholding on Pensions
如果你接收来自美国的退休金派发，那么款项通常会适用30%的预扣税率（或更低的协定税率）。不过，缘于1986年以后在美国提供的服务所对应的那部分退休金，你可以要求按累进比率预扣税款。你必须填写表格W-8BEN或表格-8233，在款项支付或贷记给你之前将其交给预扣代理人或付款人。
对小费收入预扣 / Withholding on Tip Income
年内你在美国提供服务而收到的小费须缴纳美国所得税。将其计入到应税收入中。此外，为某个雇主工作期间，如果单月小费达到$20美元或更多，那么须适用累进预扣。
独立承包商 / Independent Contractors
如果你与为其提供服务的人之间不存在雇员-雇主关系，那么你的报酬会适用30%的预扣税率（或更低的协定税率）。不过，如果纳税年度内你在美国从事贸易或经营，那么你作为独立承包商提供个人服务（独立性个人服务）的报酬也许可以全部或部分免除预扣，如果你与联邦税务局就所需的预扣金额达成协议。关于从你提供独立性个人服务所得报酬中预扣税款，你与联邦税务局达成的协议在各方同意后即对协议涵盖的款项生效。你必须同意按时提交当前纳税年度的所得税申报表。
便利预扣协议：如果你是非居民外籍演艺人员或运动员，在美国参加表演或体育赛事，那么也许可以跟联邦税务局签订便利预扣协议以削减预扣，只要满足某些要求。在任何情况下，该预扣协议都不会将预扣税款减少到低于预期的所得税负。
对于日历年度迄今为止在美国的总收入至少有$10,000美元的非居民外籍演艺人员或运动员，采用表格-13930申请便利预扣协议。表格-13930必须邮寄到下文罗列的地址：
| Central Withholding Agreement Program Internal Revenue Service 24000 Avila Road, MS 6040 Laguna Niguel, CA 92677 |
便利预扣协议项目 联邦税务局 阿维拉路24000号 加州拉古纳尼格尔 |
注意：我们暂时免除了申请便利预扣协议时采用哪种表格的收入要求。表格13930-A目前不可用。在免除要求期间，收入低于$10,000美元的个人申请便利预扣协议也可以采用“表格-13930：关于如何申请便利预扣协议的说明”。关于如何申请便利预扣协议的更多信息可参见表格-13930。要查看更多信息还可访问 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements。
便利预扣协议申请必须提前至少45天让联邦税务局收到，才能确保在巡回演出或第一场赛事开始前有生效的协议存在，申请必须包含说明中指定的所有证明文件，否则不会考虑签订便利预扣协议。基于每份案例的具体情况会酌情考虑例外。
最末款项豁免：纳税年度内缘于独立性个人服务的最后那笔报酬也许可以全部或部分免除预扣。这项豁免（不适用于薪资）在纳税年度内只有一次，适用于最多$5,000美元的报酬。要获得这项豁免，你或你的代理人必须向税务专员或其代表提供下列文件和信息：
- 对应纳税年度内你收到的与美国的贸易或经营实质性相关的总收入，每个付款给你的预扣代理人出具的声明，须显示已支付给你的金额及预扣的税款。每份声明都必须由预扣代理人签名，并有验证说明会接受伪证处罚。
- 你预期会从其收到最后那笔报酬的预扣代理人出具的声明，须显示款项金额以及未授予最末款项豁免的情况下会被预扣的税款。这份声明也必须由预扣代理人签名，并有验证说明会接受伪证处罚。
- 你出具的一份声明，表明你在当前纳税年度内无意接收与美国的贸易或经营实质性相关的任何其它收入。
- 依据税务法典的其它条款或各项法规已预扣或支付的税款金额，对应当前纳税年度内与你在美国的贸易或经营实质性相关的任何收入。
- 缘于当前纳税年度或过往纳税期间的未付税款金额，如果存在，包括利息和罚款。
- 可以要求部分或全部免除预扣的所得税协定条款、你居住的国家、证明可以获得协定豁免的各项事实陈述。
- 由你签名的一份声明，并有验证说明会接受伪证处罚，指出所提供的全部信息都真实准确，在你知晓的范围内，没有遗漏任何相关信息。
如果对资料满意，联邦税务局会暂定出你在纳税年度内的所得税金额，基于与你在美国的贸易或经营实质性相关的总收入。如果税务专员或其代表认可，正常和必要的经营费用可以考虑在内。税务专员或其代表会向你发送一封须转交给预扣代理人的信函，会显示可免除预扣的最后那笔报酬的金额、以及考虑此项豁免后可以支付给你的金额。你必须提供两份信函副本给预扣代理人，还必须在豁免生效的纳税年度对应的所得税表中附带一份信函副本。更多资讯可参见税务信息手册第515篇。
退还错误预扣的税款 / Refund of Taxes Withheld in Error
多层次营销：如果你是某家多层次营销公司的分销商，被预扣的税款有错误，那么提交美国所得税申报表（税表1040-NR或税表1120-F）以收回被错误预扣的款项，如果税表已提交则采用退税申请（税表1040-X或修订后税表1120-F)。你还必须在美国所得税表或退税申请中附带证明文件，包括但不限于下述资料：
- 你的表格W-2、表格1042-S、或表格-1099的副本，用来证明预扣税款金额。
- 一份说明，解释为什么填报在你的表格W-2、表格1042-S、或表格-1099上的收入无须缴纳美国税。
- 一份说明，罗列出纳税年度内你进入和离开美国的全部日期。如果报酬涵盖多年，那么说明中必须罗列出对应的每个纳税年度内你进入和离开美国的全部日期。
- 对应所罗列的年份，显示你在美国的实际停留天数的任何文件或记录的副本。
- 一份说明，显示 (a) 在美国提供与招募、培训、支持下级分销商有关的个人服务的天数（或少于一天的时间单位，如果适用）；(b) 在全世界提供与招募、培训、支持下级分销商有关的个人服务的合计天数（或少于一天的时间单位，如果适用）。
- 任何额外的相关文件或记录，用来支持你的税款预扣存在错误的主张。
退还对支付给外籍居民的社会保障福利错误预扣的税款：支付给合法永久居民（绿卡持有者）的社会保障福利无须按照30%的比率预扣税款。在美国所得税问题上，绿卡持有者会被持续作为外籍居民，直到他们依据移民法获得的合法永久居民身份被取消、或者行政上或司法上被认定已放弃。可参见第1章的绿卡测试。如果你是绿卡持有者，因为有外国地址而导致社会保障福利被错误地预扣了税款，那么联邦税务局会退还预扣的税款。要获得退税，你必须提交税表-1040或1040-SR。为确定你是否有资格获得退税，将你的税表发送至：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin，TX 73301 |
财政部 联邦税务局事务中心 德克萨斯州奥斯汀 |
你还必须在税表-1040或1040-SR中附带下列文件：
- “表格SSA-1042S：社会保障福利说明单”的副本。
- 绿卡复印件。
- 一份包含后续文字的已签名的声明：“社会保障署不应该从我的社会保障福利中预扣所得税，因为我是美国的合法永久居民，我的绿卡既没有被撤销，也没有在行政上或司法上被认定已放弃。我现在作为外籍居民提交纳税年度的美国所得税表，申报我的所有全球收入。我没有作为美国以外的某个国家的居民依据某项所得税协定主张纳税年度的优惠。”
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222636
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