5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-4

Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens

税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南

非居民外国人 / Nonresident Aliens

你可以主张跟居民外国人相同的某些抵免。你还可以填报已经支付、被视为已支付、或从收入中预扣掉的某些税款。

抵免 / Credits
抵免只有在你收到实质性相关的收入时才会被准许。你也许可以主张下列某些抵免。

海外税款抵免：如果你收到与美国的贸易或经营实质性相关的来源于海外的收入，那么对应那笔收入的已付或应付给外国或美属领地的所得税，你可以主张抵免。如果你没有与美国的贸易或经营实质性相关的来源于海外的收入，那么对于已付或应付给外国或美属领地的税款，你不能主张抵免来冲减美国税负。你不能抵免外国或美属领地对你的美国来源收入征收的税款，如果征收那些税款仅因为你是外国或美属领地的公民或居民。如果你要主张海外税款抵免，通常必须在税表中附带表格-1116。可参见税务信息手册第514篇获取更多资讯。

子女和受扶养人护理抵免：你可能有资格获得此项抵免，如果你花钱请人照顾不到13岁的合乎资格的受抚养孩子、或者残疾的受扶养人或配偶，以便可以工作或寻找工作。关于这些术语的定义，可参见税务信息手册第503篇。已婚的非居民外国人可以主张这项抵免的情形只能是，他们选择与美国公民或居民身份的配偶共同报税，如第1章的如何作选择段落中所述，或者是合乎资格的已婚分居个人（参见税务信息手册第503篇的“共同报税测试”）。在任何纳税年度中，有资格获得抵免的子女和受扶养人护理费用不能超过该纳税年度你从美国挣得的劳动收入。劳动收入通常指提供个人服务挣得的工资、薪水、及专业服务费。更多资讯可参见税务信息手册第503篇。

教育抵免：如果在某年中的任何时候你曾经是非居民外国人，那么通常不能主张教育抵免。不过你也许可以在下述情形主张教育抵免：

1. 你已婚并选择与美国公民或居民身份的配偶共同报税，如第1章的被当作居民的非居民配偶主题下所述。
2. 你是双重身份外国人，选择被当作整年的美国居民。可参见第1章的选择居民外国人身份。

关于美国机会税款抵免的更多信息可查看 IRS.gov/AOTC。

退休储蓄供款抵免：你可能有资格获得这项抵免（也称为储蓄者抵免），如果2023年你向雇主设立的退休计划或某项个人退休安排转入了合格供款。你不能主张这项抵免，如果：

• 你出生于2006年1月1日之后；
• 你是一名全日制学生；
• 你在其他某人的2023年税表上被作为受扶养人；或者
• 你的调整后总收入超过$36,500美元。

采用表格-8880来计算抵免额。更多资讯可参见税务信息手册第590-A篇。

孩童税款抵免和额外的孩童税款抵免：可以主张孩童税款抵免的非居民外国人，只能是美国的国民，加拿大、墨西哥、南韩的居民，或者是根据与印度签订的所得税协定第21(2)款有资格享受优惠的印度学生和企业实习生。就孩童税款抵免和额外的孩童税款抵免而言，“合乎资格的孩子”是指符合下列条件的孩子：

• 2023年底未满17岁；
• 是你的儿子、女儿、继子女、合乎资格的寄养子女、兄弟、姐妹、继亲关系的兄弟姐妹、同父异母或同母异父的兄弟姐妹、或他们的后代（比如你的孙辈、侄女、或侄子）；
• 是美国的公民、国民、或外籍居民；
• 2023年没有为他/她自己提供超过一半的生活费；
• 2023年超过一半时间与你同住（诸如上学、休假、就医等暂时离开计入在家居住的时间）；
• 在你的税表上被作为受扶养人；以及
• 当年没有提交共同纳税申报表（或只为要求退还预扣的所得税或已支付的预估税款而提交）。

收养的孩子始终会被当作你自己的孩子。收养的孩子包括合法安置在你处等待收养的孩子。如果你没有2023年税表到期日（包括延期）或之前签发的社会安全号（或个人纳税识别号），那么不能在2023年的原始税表或修订后税表上主张孩童税款抵免。如果你的孩子没有2023年税表到期日（包括延期）之前签发的可就业的社会安全号，那么你不能凭借他/她来主张孩童税款抵免，但也许可以主张其他受扶养人抵免。可参见下文讲解的其他受扶养人抵免。采用附表-8812(税表-1040)及其说明来计算抵免额。

其他受扶养人抵免：不能让你主张孩童税款抵免的受扶养人仍然可能让你有资格获得其他受扶养人抵免。对应每名合乎资格者可获得$500美元的不可返还的税款抵免。合乎资格的受扶养人必须是美国的公民、国民、或外籍居民。可参见税表1040-NR的说明。要主张其他受扶养人抵免，受扶养人必须得有在你的2023年税表到期日（包括延期）或之前签发的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养纳税人识别号。

注意：可以主张其他受扶养人抵免的非居民外国人，只能是美国的国民，加拿大、墨西哥、南韩的居民，或者是根据与印度签订的所得税协定第21(2)款有资格享受优惠的印度学生和企业实习生。

收养抵免：你可能有资格获得多达$15,950美元的税款抵免，对应为收养某个合乎资格的孩子而支付的合格费用。对于收养有特殊需要的孩子，无论你是否有合格费用，可能都允许这项抵免。要主张收养抵免，随同你的税表1040-NR提交表格-8839。已婚的非居民外国人可以主张这项抵免的情形只能是，他们选择与美国公民或居民身份的配偶共同报税，如第1章的被当作居民的非居民配偶段落中所述，或者是合乎资格的已婚分居个人（参见表格-8839说明中的“已婚人士不共同申报”）。

往年替代性最低税抵免：如果过往某年你支付了替代性最低税，那么查看表格-8801及其说明以确定你是否有资格获得这项抵免。

劳动收入抵免：如果在纳税年度中的任何时候你曾经是非居民外国人，那么通常不能主张劳动收入抵免。不过，如果你已婚并选择与美国公民或居民身份的配偶共同报税，如第1章的被当作居民的非居民配偶段落中所述，那么可能有资格获得这项抵免。如果你和配偶没有2023年税表到期日（包括延期）或之前签发的社会安全号，那么不能在2023年的原始税表或修订后税表上主张劳动收入抵免。此外，如果孩子没有在你的税表到期日（包括延期）或之前签发的社会安全号，那么在你2023年的原始税表或修订后税表上计算劳动收入抵免时，你不能将他/她作为合乎资格的孩子。

注意：如果社会安全卡上有“不允许就业”的说明，签发该号码是为了让你（或者你的配偶或合格子女）可以获得联邦资助的某项福利，那么你不能主张劳动收入抵免。联邦资助的福利项目的一个例子是医疗补助。如果卡片上有此说明，同时持卡人的移民身份现在已转换成为美国公民或合法永久居民，那么向社会保障署申请重新签发一张不带说明的社会安全卡。

可参见税务信息手册第596篇，获取关于这项抵免的更多资讯。

预扣税款 / Tax Withheld
你可以将当年预扣的税款作为冲抵美国税的已付款项。在税表1040-NR的第25a至25g行中主张预扣额。预扣税款会冲减你在税表1040-NR上所欠的任何税负。

从薪资中预扣：在你作为非居民外国人的纳税年度内，从你的薪资中预扣的任何联邦所得税都可以作为你清偿同年的美国所得税债务而支付的款项。无论当年你是否在美国从事贸易或经营，薪资（或任何其它收入）是否关联于美国的贸易或经营，都可以主张预扣的所得税。

超额预扣的社会保障税金：如果你有两个或更多个雇主，那么也许可以用被预扣掉的超过最高要求额度的社会保障税金来冲抵你的美国所得税债务。可参见第8章的社会保障税金和医疗保险税获取更多信息。

附加医疗保险税：对于2023年支付给你的超过$200,000美元的医疗保险工资或铁路退休税法案（RRTA）报酬，你的雇主有责任预扣0.9%的附加医疗保险税。如果你不欠附加医疗保险税，那么可以通过提交表格-8959，将预扣的附加医疗保险税作为抵免项，冲减税表上显示的税负总额。

为未派发的长期资本收益缴纳的税款：如果你是共同基金（或其它受监管投资公司）或不动产投资信托的股东，那么在企业为其未派发的长期资本收益缴纳的税款中，你可以主张抵免对应的份额。你会收到表格-2439显示相关信息，你必须将那份表格附加到税表上。

从源头预扣的税款：对于支付给你的投资收入和其它固定或可确定的年度或定期收入，你可以将从源头预扣的税款作为已付税金。固定或可确定的收入包括你没有作为实质性相关收入的利息、股息、租金、特许使用费。工资或薪水对你来说可以是固定或可确定的收入，但通常按上文所述预扣税款。固定或可确定收入的税款按30%的比率或更低的协定税率预扣。

合伙企业收入预扣税款：如果你是某家合伙企业的外国合伙人，那么在合伙企业的实质性相关的应税收入中，对应你的份额合伙企业会预扣税款。合伙企业会向你提供表格-8805，显示预扣的税款。公开上市的合伙企业可能会对实际派发给你的实质性相关收入预扣税款。在这种情况下，合伙企业会向你提供表格1042-S。酌情在税表1040-NR的第25e或25g行主张预扣的税款。

对出售或置换某些合伙企业权益所得的收益预扣税款：对于在美国从事（或被当作从事）贸易或经营的美国或外国合伙企业，如果你是直接或间接的外国合伙人，直接或间接地处置权益取得收益，那么对于发生在2017年之后的转让，受让人通常会预扣税款，并代表你支付给联邦税务局，等于交易所实现金额的10%。对这笔款项预扣和支付税金的规则类似于出售美国不动产权益。你会收到表格8288-A，显示可以在税表1040-NR第25f行主张的预扣金额，用于冲抵收益对应的税款。你也许可以向受让人提供某些信息以减少或取消预扣税款。举例来讲，如果“联邦税务法典”的某项不认可条款适用于某次转让中实现的全部收益，那么受让人无须预扣税款，如果你提供一份通知解释可适用不认可条款。如果你是受让人没有预扣税款，那么根据法规第1446(f)(4)节，合伙企业可能会从派发给你的款项中预扣。

财政部决议第9926号（联邦公报第85卷第76910页）可见 IRS.gov/irb/2020-51_IRS#TD-9926，发布于2020年11月30日（联邦公报第86卷第13191页有作更正），包含的最终法规（第1446(f)节法规）涉及第1446(f)节要求的关于某些合伙企业权益转让的税款预扣和填报，其中包括达成公开上市合伙企业权益转让的经纪人须遵循的预扣要求。虽然法规第1446(f)节的预扣要求通常适用于2018年1月1日或之后发生的转让，但第1446(f)节法规的某些条款适用于2023年1月1日或之后的转让。更多资讯可参见税务信息手册第515篇。关于跟第1446(f)节法规相关的某些问题，更多指南可参见通知2023-8。

对处置美国不动产权益预扣税款：你可以主张对处置美国不动产权益（或被当作处置美国不动产权益衍生的收入）预扣的任何税款。可参见第4章的不动产收益或损失。买方会交给你表格8288-A，显示预扣税款的金额。在税表1040-NR第25f行主张预扣的税款。

在税表上主张预扣的税款：当你填写纳税申报表时，须特别注意正确填入各种信息文件中显示的任何预扣税款的金额。下表罗列出部分较常见的信息文件，已指明在哪里可以找到预扣税额。

美属萨摩亚或波多黎各的正当居民 ✤ Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico

如果你是非居民外国人，并且在整个纳税年度都是美属萨摩亚或波多黎各的正当居民，那么通常跟居民外国人同样征税。你应该提交税表-1040或1040-SR，填报来源于美国境内外的所有收入。不过，你可以排除以下段落中讲解的收入。在填报收入以外的其它税务事项上，你仍然会被当作非居民外国人。比如，你不会被允许采用标准扣除额，你不能提交共同纳税申报表，你不能主张受扶养人，除非那个人是美国的公民或国民。允许的抵扣和抵免也有限制。可参见本章各项抵扣、分项扣除额、及税款抵免和已付款项主题下的“非居民外国人”。

波多黎各居民：如果你整年都是波多黎各的正当居民，那么可以从总收入中排除源自波多黎各的全部收入（作为美国政府或其机构的雇员提供服务收到的款项除外）。如果你按照日历年度填报收入，且2023年没有须预扣税金的薪资，那么不晚于2024年6月15日提交税表并缴纳税款。你还必须不晚于2024年6月15日缴纳2024年的首笔预估税款。你不能提交共同纳税申报表或共同缴纳预估税。不过，如果你与美国公民或居民结婚，那么参见第1章的被当作居民的非居民配偶。如果你挣得有须预扣税金的薪资，那么你的美国所得税申报表的到期日是2024年4月15日。你还必须不晚于2024年4月15日缴纳2024年的首笔预估税款。关于预扣税和预估税的信息可参见第8章。

美属萨摩亚居民：如果你整年都是美属萨摩亚的正当居民，那么可以从总收入中排除源自美属萨摩亚的全部收入（作为美国政府或其机构的雇员提供服务收到的款项除外）。就此项排除而言，美属萨摩亚政府的雇员不会被视为美国政府或其机构的雇员。关于这项排除的更多信息，可参见表格-4563及税务信息手册第570篇。

 

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222493

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