7. Filing Information / 提交信息-1
| Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens |
税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南 |
引言 ✤ Introduction
本章说明你可能需要的基本提交信息。
主题 – 本章讲解：
- 外国人必须提交的表格；
- 提交的时间和地点；
- 处罚；以及
- 修订后税表及要求退税。
提交的内容&时间&地点 ✤ What，When，and Where To File
本章说明你可能需要的基本提交信息。
主题 – 本章讲解：
- 外国人必须提交的表格；
- 何时向何处提交；
- 处罚；以及
- 修订后税表及要求退税。
提交的内容&时间&地点 ✤ What，When，and Where To File
你必须提交何种税表以及何时向何处提交该税表，取决于你在纳税年度结束时的身份是居民外国人还是非居民外国人。
居民外国人 / Resident Aliens
居民外国人应该跟从税表-1040说明中显示的地址提交税表-1040或1040-SR。提交税表和缴纳应付税款的截止日期是你所提交税表对应年度的次年4月15日（ 同时参见上文的提示）。根据美国移民法，需要以居民身份提交税表的合法永久居民如果没有这样做，可能会被视为放弃身份，可能失去永久居民身份。
提交时间延期：你可以获得6个月的自动延期（日历年度纳税人可延至10月15日），如果不晚于税表的截止日期提交表格-4868。更多信息可参见表格-4868。
注意：自动延期6个月提交不是延期缴纳税款。如果截至税表本来的到期日没有缴纳税款，那么你会欠下未付税款对应的利息，并可能欠下罚款。
你的提交时间会自动延期至6月15日，如果4月15日那天你的主要营业场所和居住地在美国和波多黎各以外。如果到这2个月期间结束时需要更多时间，你可以获得额外的4个月以延期至10月15日，如果不晚于6月15日提交表格-4868。
在这6个月的延期之上，在国外的纳税人（表格-4868的说明中有定义）还可以酌情申请额外延期2个月提交税表（日历年度纳税人可延至12月15日）。要申请这项延期，你必须向联邦税务局发送信函，说明你需要额外2个月的原因。不晚于延期后的到期日（日历年度纳税人为10月15日）将信函发送至以下地址：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 |
财政部 联邦税务局事务中心 德克萨斯州奥斯汀 |
你不会收到联邦税务局的任何通知，除非你的申请因提交不及时而被拒绝。酌情考量的额外2个月延期不适用于已通过表格-2350获准延期提交税表的纳税人（预计会合乎特殊税务处理资格的海外美国公民和外籍居民）。
提示：如果提交截止日期落在星期六、星期日、或法定假日，那么截止日期顺延到不是星期六、星期日、或法定假日的接下来那天。
电子提交：你也许可以通过电子方式提交税表。可访问 IRS.gov/Efile 获取更多信息。
非居民外国人 / Nonresident Aliens
需要提交所得税申报表的非居民外国人应该采用税表1040-NR。如果你属于以下任何一种情形，那么必须提交税表：
- 2023年期间在美国从事或被视为从事贸易或经营的非居民外国个人。（同时参见下文的例外。）
你必须提交，即使：- 你的收入不是来源于在美国开展的贸易或经营；
- 你没有来源于美国的收入；或者
- 你的收入免征所得税。
- 没有在美国从事贸易或经营的非居民外国个人，有收入来自美国且相应的税负未能通过从源头预扣税款来清偿。
- 为(1)或(2)中的个人负责提交税表的代表或代理人。
- 非居民外国人遗产或信托的受托人。
你也必须提交，如果你打算：
- 要求退还超额预扣或超额支付的税款；或者
- 主张任何抵扣或抵免优惠。举例来讲，如果你在美国没有经营活动，但有来源于不动产的收入，且你选择将其当作实质性相关的收入（第4章已讲解），那么你必须及时提交准确无误的税表，以主张可用于冲减那笔收入的抵扣。关于何为及时的信息，可参见下文“何时提交”主题下的何时提交以获得抵扣和抵免。
例外：你无须提交税表1040-NR，如果满足下述任何条件：
注意：先前允许的后续例外不再适用：如果非居民外国人在美国仅有的交易或经营是提供个人服务，且薪资收入未超过个人免税额，那么可以不提交税表1040-NR。你必须满足下述第(1)、(2)、或(3)条的要求，才可以不必提交2023年的税表1040-NR：
- 你是持“F”、“J”、“M”、或“Q”签证暂时在美国停留的非居民外国学生、教师、或实习生，且没有须纳税的收入，比如薪资、小费、奖学金和学术奖金、股息等。
- 你是有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生或企业实习生，是单身或合乎资格的在世配偶，单身者在2023年的总收入少于或等于$13,850美元（如果是合乎资格的在世配偶则为$27,700美元）。
- 你是某家美国合伙企业的合伙人，该合伙企业2023年没有在美国从事贸易或经营，你的附表K-1(税表-1065)仅包括不是与美国的贸易或经营实质性相关的来源于美国的收入。
注意：即使你已经离开美国且在离开时提交了税表1040-C，你仍然必须提交一份年度美国所得税表。如果你已婚，并且你和你的配偶都需要提交，那么你们必须各自提交一份单独申报的税表。
外资拥有的国内非独立实体：如果某个外国人全资拥有一家国内非独立实体（DE），那么这家国内非独立实体会被当作一家独立于其所有者（该名外国人）的国内公司，只为符合法规第6038A节设定的、适用于外资占股达25%的国内公司的要求。这家外资拥有的国内非独立实体必须不晚于税表的到期日（包括延期）提交一份附带有表格-5472的推定税表-1120。这份税表-1120上只需要填写这家外资拥有的国内非独立实体的名称和地址、以及第1部分中的栏目B&E。外资拥有的国内非独立实体在2017年以前可能得遵循填报要求，如果在美国有贸易或经营或原本需要填报的其它活动。可参见表格-5472的说明，获取国内非独立实体提交表格-5472的更多信息和特殊要求。此外还须注意，由于国内非独立实体通常是通透性实体，该名外国所有者须在其税表1040-NR中计入（或持续计入）国内非独立实体需要填报的任何税收项目。非独立实体（海外或国内）还可能得遵循单独的、与雇佣税项或特许税相关的填报要求。可参见法规第301.7701-2(c)(2)(iv)和(v)节。
何时提交 / When To File
如果你是雇员，有收到须预扣美国所得税的薪资，那么通常须不晚于纳税年度结束后第4个月的15日提交。对于2023日历年度，须不晚于2024年4月15日提交你的税表。如果你没有收到须预扣美国所得税的薪资，那么必须不晚于纳税年度结束后第6个月的15日提交。对于2023日历年度，须不晚于2024年6月17日提交你的税表。
提交时间延期：如果截至到期日你不能够提交税表，那么提交表格-4868或采用表格-4868说明中讲解的某种电子申报选项。对于2023日历年度，这样可以将截止日期延后至2024年10月15日。如果你的正常到期日是2024年6月17日，这样可以将截止日期延后至2024年12月15日。你必须不晚于税表的正常到期日申请延期。
注意：自动延期6个月提交不是延期缴纳税款。如果截至税表本来的到期日没有缴纳税款，那么你会欠下未付税款对应的利息，并可能欠下罚款。可参见表格-4868。
何时提交以获得抵扣和抵免：要获得允许的抵扣或抵免优惠，你必须及时提交准确无误的税表。就此项要求而言，如果某份税表是在上文讲解的截止日期后16个月内提交，那么满足及时要求。不过，如果你没有提交2022年的税表，并且2023年不是你需要提交的首年，那么你的2023年税表满足及时要求，如果提交时间不晚于以下较早者：
- 提交2023年税表的截止日期过后16个月的那天；或者
- 联邦税务局通知你的日期，指出你的2023年税表尚未提交，你不能主张某些抵扣和抵免。
下述允许的抵免不受此时间要求的影响：
- 抵免预扣税款；
- 抵免消费汽油和特殊燃料的某些特许税；
- 抵免共同基金（或其它受监管投资公司）或不动产投资信托就未分配的长期资本收益缴纳的税款。
保护性税表：如果你在美国的活动有限，你认为年内不会有与美国的贸易或经营实质性相关的收入，那么可以不晚于上述截止日期提交一份保护性税表（税表1040-NR）。通过提交保护性税表，你可以保留住获得抵扣和抵免优惠的权利，如果后来确定部分或全部收入存在实质性关联。在保护性税表中你不需要填报任何实质性相关的收入或任何抵扣，但必须给出提交这份税表的原因。
如果你认为某些活动产生了实质性相关的收入，那么不晚于正常到期日提交税表，申报那笔收入和相关的抵扣。为保留住主张其它活动产生的抵扣或抵免的权利，在那份税表中附带一份声明，指出你希望保留住主张抵扣和抵免的权利，如果后来确定其它活动产生了实质性相关的收入。如果你认为缘于某份美国税收协定因而不存在美国税负，那么可以遵循相同的程序。务必还要填写附表-OI(税表1040-NR)中的项目-L。
免除提交截止日期：联邦税务局可能免除提交截止日期，如果你可以根据各种事实和状况来表明，未提交美国所得税表（包括保护性税表）是出于合理和善意的举动，并且你配合联邦税务局确定未提交税表那年的美国税负。
向何处提交 / Where To File
邮寄：如果你没有附带付款，那么将税表1040-NR提交到以下地址：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 |
财政部 联邦税务局事务中心 德克萨斯州奥斯汀 |
如果有附带付款，那么将税表邮寄到：
| Internal Revenue Service P.O. Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 |
联邦税务局 邮政信箱第1303号 北卡罗来纳州夏洛特 |
美属维尔京群岛的外国人：在你的税表上填报来源于美国的全部收入以及其它来源的收入。关于提交美属维尔京群岛的税表，相关信息可联系美属维尔京群岛税务局。
邮寄：如果你在整个纳税年度内都是美属维尔京群岛的正当居民，暂时在美国工作，那么必须向美属维尔京群岛缴纳所得税，将你的所得税申报表提交到以下地址：
| Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay Suite 225 St. Thomas, VI 00802 |
维尔京群岛税务局 史密斯湾6115号 维尔京群岛圣托马斯 |
第8章有讲解对美属维尔京群岛居民的美国薪资预扣税款。
关岛或北马里亚纳群岛自由邦的外国人：如果你在整个纳税年度内都是关岛或北马里亚纳群岛自由邦的正当居民，那么必须向关岛或北马里亚纳群岛自由邦提交税表并支付应纳税款。在你的税表上填报所有的收入，包括来源于美国的收入。不需要再单独提交一份美国所得税申报表。
邮寄：关岛的正当居民应该将他们的关岛税表提交到以下地址：
| Department of Revenue and Taxation Government of Guam P.O. Box 23607 Barrigada, GU 96921 |
收入及税务署 关岛政府 邮政信箱第23607号 关岛巴里加达 |
邮寄：北马里亚纳群岛自由邦的正当居民应该将他们的北马里亚纳群岛自由邦税表提交到以下地址：
| Department of Finance Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P.O. Box 5234 CHRB Saipan，MP 96950 |
财政署 收入及税务司 北马里亚纳群岛自由邦 邮政信箱第5234号 马里亚纳塞班 |
如果你不是关岛或北马里亚纳群岛自由邦的正当居民，可参见税务信息手册第570篇，获取关于向何处提交税表的资讯。
修订后税表及主张退税 / Amended Returns and Claims for Refund
如果在寄出税表后你发现收入、抵扣、或抵免有变动，那么提交修订后税表1040-X。如果你应该提交税表-1040或1040-SR而不是税表1040-NR，或者是相反的情形，那么也采用修订后税表1040-X。如果你是修改税表1040-NR或是另行提交正确的税表，那么在顶部通栏填入“修订后”，并将更正后的税表（税表-1040、税表1040-SR、或税表1040-NR）附加到修订后税表1040-X上。通常，提交要求退税的修订后税表必须在提交原始税表之日起3年内或缴纳税款之日起2年内，以较晚者为准。在最终截止日期之前提交的税表会被视为是在截止日期当天提交。
附注：现在你可以采用报税软件、以电子方式提交修订后税表1040-X，来修订2019年或之后年度的税表-1040和1040-SR、以及2021年或之后年度的税表1040-NR。更多信息可查看网页 IRS.gov/Form1040X。
你可能需要提交的其它表格 / Other Forms You May Have To File
你可能需要提交些信息申报表，报告某些海外收入或资产、或者货币交易。
金融犯罪执法网表格-105：货币或金融票据国际运输报告 /
金融犯罪执法网表格-105的提交要求是出自美国法典标题-31第5316节以及财政部法规（联邦法规代码标题-31第X章）。
下列人员必须提交金融犯罪执法网表格-105：
- 从美国去到美国境外的任何地方或从美国境外的任何地方进入美国，随身携带、邮寄、运送，或受托随身携带、邮寄、运送货币或其它金融票据，单次总额超过$10,000美元的每个人；
- 收到来自美国境外任何地方的货币或其它金融票据，单次总额超过$10,000美元的每个人。
通过正常银行程序操作的资金转移，不涉及货币或金融票据的随身携带，不需要报告。
处罚：有民事和刑事处罚适用于未提交报告、提交的报告包含重大遗漏或错误陈述、提交虚假或欺诈性报告。此外，所有的货币或金融票据可能会被全额扣留和没收。
更多信息：获取表格可到 FINCEN.gov/resources/filing-information。关于银行保密法电子提交的更多信息，可参见 BSAefiling.fincen.treas.gov/main.html 网页上的电子提交部分。
表格-8938 / Form 8938
你可能需要提交表格-8938报告特定海外金融资产的所有权，如果你是下列某类个人：
- 纳税年度的任何时间内曾经是美国的居民外国人。
- 为提交共同纳税申报表而选择被当作居民的非居民外国人。可参见第1章获取关于这项选择的信息。
- 是美属萨摩亚或波多黎各正当居民的非居民外国人。可参见税务信息手册第570篇，知悉正当居民的定义。
你必须提交表格-8938，如果那些资产的总价值超过相关的临界数额（“报告门槛”）。报告门槛因人而异，取决于你是否住在美国、是否已婚、是否与配偶共同报税。特定海外金融资产包括在海外金融机构开立的金融账户，为投资而持有的某个海外实体的股票、证券、或其它权益，以及发行者或交易方不是美国人的金融票据或合同。你可能得支付罚金，如果你需要提交表格-8938但没有提交，或者因涉及未披露的海外金融资产交易而少报税款。关于提交表格-8938的更多信息可参见其说明。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
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