外国人的美国税务指南-11

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11. Departing Aliens and the Sailing or Departure Permit / 离境外国人及航行或离境许可

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens		 税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

在离开美国之前，所有的外国人（除罗列的无须取得航行或离境许可的外国人以外）必须取得合规证明。这份文件也被通俗地称为航行许可或离境许可，是你在离开前必须提交的所得税表格的组成部分。提交税表1040-C或表格-2063后，你会收到航行或离境许可。本章讲解这些表格。要知晓你是否需要航行或离境许可，先查看下文无须取得航行或离境许可的外国人。如果你不属于那部分讲解中的某一类别，那么必须取得航行或离境许可。查看下文必须取得航行或离境许可的外国人。

主题 – 本章讲解：

  • 谁需要航行许可；
  • 如何取得航行许可；以及
  • 取得航行许可须提交的表格。

无须取得航行或离境许可的外国人 ✤ Aliens Not Required To Obtain Sailing or Departure Permits

如果你属于以下某一类别，那么在离开美国之前不必取得航行或离境许可。如果你属于这些类别之一而不必取得航行或离境许可，那么必须能够用适当的身份证明来支持你的豁免主张，或者能够出示相关的豁免授权。

第1类：持有外交护照的外国政府代表，无论是派驻到美国还是其它国家，其家庭成员和随行的侍从人员。侍从人员如果不是与持有外交护照的人一同离开，那么必须取得航行或离境许可。不过，他们可以通过提交表格-2063取得航行或离境许可，而无须检查其所得税负，籍由出示其所属外交使团的负责人签发的信件，证明：

  • 他们的名字在“白名单”（外交使团雇员名单）上；并且
  • 他们不欠美国所得税，并且直到预定出发日期当天也不会欠任何税款。

这份声明必须提交给联邦税务局办公室。

第2类：国际组织和外国政府的雇员（第1类豁免的外交代表除外）及其家庭成员：

  • 他们的公务报酬可享受美国税法下的豁免（第10章已讲解）；并且
  • 他们没有收到来源于美国的其它收入。

注意：如果你是上述第(1)或(2)类中的外国人，已经提交移民和国籍法第247(b)节适用的弃权书，那么必须取得航行或离境许可。即使你的收入可根据所得税协定、领事协议、或国际协议免征美国税，也是如此。

第3类：仅限于持“F-1”、“F-2”、“H-3”、“H-4”、“J-1”、“J-2”、或“Q”签证入境的外籍学生、企业实习生、及交流访问者，包括他们的配偶和子女，并且在美国持有那些签证期间没有收到来源于美国的收入，以下收入除外：

  • 用于支付在美国学习或培训相关费用的津贴，比如旅行费、生活费、和学费；
  • 与本次学习或培训相关联的任何服务或食宿的价值；
  • 美国公民及移民服务局授权许可的就业收入；或者
  • 不是实质性关联于美国的交易或经营的存款利息收入。（参见第3章的利息收入。）

第4类：仅限于持“M-1”或“M-2”签证入境的外籍学生，包括他们的配偶和子女，并且在美国持有那些签证期间没有收到来源于美国的收入，以下收入除外：

  • 美国公民及移民服务局授权许可的就业收入；或者
  • 不是实质性关联于美国的交易或经营的存款利息收入。（参见第3章的利息收入。）

第5类：其他某些在美国短暂停留的外国人，在纳税年度内截至离境当天或者之前的纳税年度没有收到任何应税收入。如果联邦税务局有理由相信某个外国人已收到须纳税的收入，且离境会影响所得税的征收，那么可能会要求该名外国人取得航行或离境许可。这类外国人是：

  1. 外国军事学员，在国防部赞助下进入美国接受训练，因军务旅行命令离开美国；
  2. 外国商务人士，持有“B-1”签证或同时持有“B-1”和“B-2”签证，纳税年度内在美国或美属领地停留不超过90天；
  3. 持有“B-2”签证的外国休闲观光者；
  4. 从美国或其属地过境的外国人，持有“C-1”签证，或依据某条运输航线与司法部长之间的诸如担保协议等合同；以及
  5. 外国人，持过境身份证进入美国，或者不要求护照、签证、过境身份证，如果他们是：
    1. 休闲观光者；
    2. 商务人士，纳税年度内在美国或美属领地停留不超过90天；或者
    3. 通过美国或其属地过境。

第6类：加拿大或墨西哥的外籍居民，他们为工作而频繁往返于该国和美国之间，其薪资有预扣美国税。

必须取得航行或离境许可的外国人 ✤ Aliens Required To Obtain Sailing or Departure Permits

如果你不属于上文中罗列的某类无须取得航行或离境许可的外国人，那么必须取得航行或离境许可。要取得许可，在离开美国之前向本地联邦税务局办公室提交税表1040-C或表格-2063（以适用者为准）。可参见下文须提交的表格。你还必须全额支付税表1040-C上显示的应纳税款及过往年度的应纳税款。可参见下文缴纳税款及获得退税。

取得航行或离境许可 / Getting a Sailing or Departure Permit

接下来的讲解涵盖如何取得你的航行许可。

何时从何处取得航行或离境许可 / When and Where To Get a Sailing or Departure Permit
要取得合规证明，你必须在离开美国前至少2周去到联邦税务局办公室，提交表格-2063或离境外国人所得税表1040-C以及尚未提交的其它所需税表。证明不会早于你离开之前30天签发。如果你和你的配偶都是外国人且都将离开美国，那么你们两人都必须去到联邦税务局办公室。

要查找联邦税务局办公室，可访问网页 IRS.gov/Help/Contact-Your-Local-IRS-Office，点击纳税人援助中心办公室定位器，然后在最近的纳税人援助中心（TAC）找到“提供的服务”，查看该办公室是否提供外国人通关服务。请注意，所有的纳税人援助中心均需预约。提供的服务有限，并非每间纳税人援助中心办公室都提供所有的服务。

注意：致电 844-545-5640 预约安排。记住你必须在离开美国前至少2周（但不超过30天）去联邦税务局办公室，因此务必早在那段期间之前致电预约。请准备好提供你的预定离境日期，并带上所有必需的文件。

须提交的文件 / Documents To Submit
如果把你在美国的收入及停留相关的文件和记录带到联邦税务局办公室，那么取得航行或离境许可会更快。如果适用，随身携带下列记录文件：

  1. 你的护照及外国人登记卡或签证。
  2. 为过去2年提交的美国所得税表的复印件。如果你在美国的时间少于2年，那么带上你为那期间提交的税表。
  3. 为这些税表支付税款的收据。
  4. 各种收据、银行记录、已核销的支票、及其它文件，用来证明你在税表上主张的抵扣额、经营费用、及受扶养人。
  5. 每家雇主签发的说明单，显示从当年1月1日到离境之日已支付的薪资和预扣的税款，如果你是雇员。如果你是自雇人士，那么必须带上截至计划离境之日的收入和支出报表。
  6. 上年度和本年度的预估税款支付凭证。
  7. 显示收益或损失的文件，如果有出售个人财产和/或不动产，包括资本资产和制品。
  8. 与奖学金或学术奖金相关的文件，包括：
    1. 授予者、来源、授予目的证明；
    2. 申请和批准津贴的复印件；
    3. 已支付款项的说明单，以及你接受津贴的责任和义务；
    4. 过往的津贴明细表。
  9. 表明你有资格享受所主张的任何特殊的税收协定优惠的文件。
  10. 证明你将离开美国的既定日期的文件，比如机票。
  11. 证明你的美国纳税人识别号的文件，比如社会安全卡或联邦税务局签发的显示个人纳税识别号的通知-CP565。

附注：如果你已婚且居住在实行共同财产法的州，那么同时带上你的配偶所持有的上述文件。无论你的配偶是否申请许可，这条都适用。

须提交的表格 / Forms To File

如果你必须取得航行或离境许可，那么必须提交表格-2063或离境外国人所得税表1040-C。联邦税务局办公室的雇员会协助填写这些表格。两种表格都有“合规证明”部分。合规证明由现场协助区域主管的代理人签名后，就表明根据现有的信息你已经清偿美国税负。已签名的合规证明中的税表1040-C副本或从表格-2063拆下的附件就是你的航行或离境许可。

表格-2063 / Form 2063
这是一份简短的表格，要求提供某些信息，但不包括税额计算。下列离境外国人可以通过提交表格-2063取得航行或离境许可：

  • 外国人，无论是居民还是非居民，在截至离境日期的当前纳税年度及上年度没有应税收入，如果提交对应年度所得税表的期间尚未结束。
  • 居民外国人，在当前纳税年度或上年度有收到应税收入，其离境不会妨碍税款征收。不过，如果联邦税务局有信息表明其离开是为逃避缴税，那么他/她必须提交税表1040-C。

这些类别的外国人如果某个纳税年度未提交税表或缴纳税款，那么必须提交相应的税表并缴纳税款后才能采用表格-2063取得航行或离境许可。从表格-2063拆下的航行或离境许可适用于当年的各次离境。不过，如果联邦税务局认为后来的离境会影响税款的征收，那么可以取消该份许可适用于后来的离境。

离境外国人所得税表1040-C / Form 1040-C
如果你必须取得航行或离境许可，但不符合提交表格-2063的要求，那么必须提交离境外国人所得税表1040-C。通常情况下，纳税年度内截至离境日期当天已收到或合理预期会收到的全部收入都必须填报在税表1040-C上，并且必须缴纳相应的税款。支付税表1040-C上显示的应纳税款、且为所有过往年度提交税表并支付税款后，你会收到航行或离境许可。不过，联邦税务局可能会允许你提供担保付款的保证金，而不必为某些年份缴纳税款。可参见下文确保付款的保证金。根据此段落中的条件签发的航行或离境许可仅适用于为其签发的特定那次离境。

返回美国：如果你向联邦税务局提供的信息可以令人满意地表明你打算返回美国，并且离境不会影响税款的征收，那么你可以通过提交税表1040-C取得航行或离境许可，无须支付税表上显示的税款。不过，你必须按要求提交所有尚未提交的年度所得税表，并支付这些税表上的全部应纳税款。你的税表1040-C必须包括离境当年已收到及合理预期会收到的全部收入。随同这份税表1040-C签发的航行或离境许可适用于当年的各次离境。不过，联邦税务局可以取消该份许可适用于后来的离境，如果征收税款看起来会受到影响。

共同提交税表1040-C：如果离境的丈夫和妻子都是非居民外国人，那么不能共同提交税表。不过，如果配偶双方都是居民外国人，那么可以共同提交税表1040-C，如果：

  • 配偶双方都可以合理地预期到纳税年度正常结束时会合乎共同提交税表的资格；并且
  • 配偶双方的纳税年度同时结束。

缴纳税款及获得退税 / Paying Taxes and Obtaining Refunds

你必须在提交税表1040-C时支付其中显示的全部应纳税款，除非已提供保证金，或者联邦税务局确信你的离境不会影响税款的征收。你还必须支付过往年度的应纳税款。如果税表1040-C上的税额计算结果是有多付，那么提交那份税表时无须支付税款。不过，联邦税务局不能够在你离境时给予退税。如果你应得退税，那么必须在纳税年度结束时提交税表1040-NR。

确保付款的保证金 / Bond To Ensure Payment

通常你必须在提交税表1040-C时支付其中显示的应纳税款。不过，如果你已支付过往年度的全部应纳税款，那么可以提供担保付款的保证金，而不必支付税表1040-C上显示的应纳税额、或上年度税表——如果提交那份税表的期间尚未结束——显示的应纳税额。保证金必须等于联邦税务局计算出的应纳税额加上截至付款日的利息。关于保证金的形式和质押，相关信息可从联邦税务局办公室获取。

提交年度美国所得税表 / Filing Annual U.S. Income Tax Returns

离境外国人所得税表1040-C不是美国的年度所得税申报表。如果法律要求某个年度的所得税申报表，那么必须相应提交，即使已经提交离境外国人所得税表1040-C。第5章和第7章讲解提交年度的美国所得税申报表。随同离境外国人所得税表1040-C支付的税款应该作为抵免，冲抵你的年度美国税表上整个纳税年度的相应税负。

 

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222757

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