8. Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax / 通过预扣税或预估税来缴纳税款-3

有资格获得税收协定优惠的收入 ✤ Income Entitled to Tax Treaty Benefits

如果美国与你的居住国之间的税收协定为某些收入项目提供免税或税率削减，那么你应该告知付款人（预扣代理人）关于你的外国人身份，从而要求依据税收协定免除预扣。通常为此你须向预扣代理人提交表格W-8BEN或表格-8233。对于非个人服务的收入须提交表格W-8BEN。对于个人服务收入则提交表格-8233，如下文所述。

提示：如果你有资格依据税收协定获得免税，但没有向预扣代理人提交表格-8233要求免除预扣，你仍然可以通过提交税表1040-NR获得免税待遇。遵循税表1040-NR第1a行对应的说明操作。

雇员和独立承包商：如果你作为雇员或独立承包商提供个人服务，并且依据某项税收协定可以要求对那笔个人服务收入免除预扣，那么向每个将付款给你的预扣代理人提交表格-8233。即使你提交了表格-8233，预扣代理人也可能得从你的收入中预扣税款。这是因为协定豁免所依据的因素可能须等到纳税年度结束后才能确定。在这种情况下，要收回多预扣的税款你必须提交税表1040-NR，向联邦税务局提供你有资格享受协定豁免的证据。

学生&教师&研究人员：学生、教师、及研究人员必须将相应的文件附加到表格-8233中，文件可见这篇税务信息手册结尾的附录-A(适用于学生)或附录-B(适用于教师和研究人员)，并将其交给预扣代理人。对于未罗列在附录中的协定，附上一份格式与其它协定类似的说明。如果你从同一个预扣代理人那里收到奖学金或学术奖金连同个人服务收入，那么采用表格-8233来主张依据税收协定对两种收入免除预扣。

附注：你可以采用表格-8233对奖学金或学术奖金收入（不是报酬）主张豁免的情形，仅限于你同时依据某份协定对个人服务收入主张免除预扣。否则你必须采用表格W-8BEN。

特殊活动及促销推广：向非居民外国人或外国公司支付的音乐节、拳击赛、其它娱乐或体育赛事的门票收入（或者电视或其它收入）需要按照30%的比率全额预扣税款，除非预扣代理人已经接到联邦税务局的信函特别告知无须这样做。取决于挣得美国来源收入的日历年度，表格-13930可用来请求减少预扣税。即使收入依据某份税收协定的条款可以免税，也可能必须预扣税金。原因之一是部分或全额豁免的决定因素通常得等到纳税年度结束后才能确定。

注意：我们暂时免除了申请便利预扣协议（CWA）时采用哪种表格的收入要求。表格13930-A目前不可用。在免除要求期间，收入低于$10,000美元的个人申请便利预扣协议也可以采用“表格-13930：关于如何申请便利预扣协议的说明”。关于如何申请便利预扣协议的更多信息可参见表格-13930。要查看更多信息还可访问 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements。

注意：在你离开美国时，对于你错误地主张了协定豁免的任何收入，你会被要求为之缴纳美国税。有关适用于报酬的协定条款，更多细节可参见税务信息手册第901篇。

对出售不动产预扣税款：如果你是非居民外国人，处置在美国的不动产权益，那么物业的受让人（买方）通常必须预扣税款，金额等于所实现交易额的15%。不过，如果买方购买该处物业是作为住宅，并且所实现的交易金额未超过$1百万美元，那么预扣税率为10%。

所实现的交易金额是以下各项的总和：

• 已支付或将要支付的现款（仅限于本金）；
• 已转让或将要转让的其它财产的公平市场价值；以及
• 受让人承担的债务金额或者转让前后物业当时连带的债务金额。

如果转让的物业由美国人和外国人共同拥有，那么所实现的金额根据各自的出资额在让与人之间分配。

对于合格投资实体（QIE）向非居民外籍股东所作的派发，如果被当作股东出售或置换美国不动产权益所得的收益，那么须按照21%的比率预扣税款。国内或国外的公司、合伙企业、信托、遗产所作的某些派发和其它交易也需要预扣税款。这些规则在税务信息手册第515篇及表格-8288的说明中有讲解。关于处置美国不动产权益的税务处理，相关信息可见第4章的不动产收益或损失。如果你是某家国内合伙企业的合伙人，该合伙企业处置美国不动产权益取得收益，那么对于归属于其外籍合伙人的收益，合伙企业须预扣税款。你的收入份额及预扣的税款会填报在表格-8805或表格1042-S（如果是公开上市合伙企业）中交给你。

下述情形不需要预扣税款：

1. 买方购买该处物业是作为住宅，所实现的金额未超过$300,000美元。
2. 处置的物业是在某家国内公司中的权益，该公司的某种类别的股票在稳定的证券市场上正常交易。不过，这条例外不适用于大量处置公开上市公司的非公开交易的某些权益。
3. 处置的物业是在某家美国公司中的权益，没有在稳定的市场上正常交易，你（卖方）向买方提供该公司出具的文件副本，证明该项权益不是美国不动产权益。
4. 你（卖方）向买方提供一份认证，指出你不是外国人，愿意接受伪证处罚，写上你的姓名、美国纳税人识别号、及家庭住址。
   你可以把认证交给合格的替代人。合格的替代人须向买方提供一份声明，受伪证处罚约束，指出自己已持有该认证。此处“合格的替代人”是：
   1. 负责完成交易的人（包括律师或产权公司），你的代理人除外；
   2. 买方的代理人。
5. 买方有收到联邦税务局的预扣凭证。
6. 你以书面形式通知买方，你无须确认转让产生的收益或损失，缘于税务法典中的某项不确认条款或某份美国税收协定中的条款。买方必须把通知副本提交到：奥格登服务中心；第409101号信箱；犹他州奥格登。你必须核查通知的真实性并签名接受伪证处罚。
   关于让与人的不确认通知，更多信息可参见法规第1.1445-2(d)(2)节。
   对于下列任何转让，你无须向买方发出书面通知：
   1. 出售你的主要住宅，收益可排除；
   2. 同类财产置换，整体上不符合不确认的处理方式；或者
   3. 递延的同类财产置换，在买方必须提交表格-8288时尚未完成。
   作为替代，你必须取得预扣凭证（接下来有讲解）。
7. 你转让美国不动产权益所实现的金额为-0-。
8. 取得物业的是美国政府、美国的某个州或属地、某个行政分区、或哥伦比亚特区。
9. 派发来自国内控股的合格投资实体，被当作美国的不动产权益派发仅因为处置权益是通过某笔虚售交易。关于合格投资实体的定义，可参见上文“不动产收益或损失”主题下的合格投资实体。同时参见第4章的“不动产收益或损失”主题下的虚假抛售。

买方必须弃置(3)和(4)中的证明，如果买方或合格的替代人实际知道、或者收到卖方或买方的代理人（或替代人）的通知，告知证明系伪造。这也适用于(4)中合格的替代人提供的声明。

预扣凭证：取得联邦税务局签发的预扣凭证，可以减少或免除处置时需要预扣的税款。在大多数情况下，你或者买方可以申请预扣凭证。

签发预扣凭证可以基于下列任何情形：

1. 联邦税务局认为减少预扣是适当的举措，因为：
   1. 要求预扣的金额将会超过你的最高税负；或者
   2. 减少预扣金额不会影响税款的征收。
2. 你实现的全部收益都免缴美国税，并且你没有欠缴的预扣税负。
3. 你或者买方跟联邦税务局达成缴税协议，并提供相应的担保。

可参见税务信息手册第515篇及网页 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Withholding-Certificates，获取关于申请预扣凭证的程序信息。

预扣税款抵免：买方必须在转让发生后20天内采用表格-8288填报并支付预扣的税款。这份表格须连同表格8288-A的副本A&B提交给联邦税务局。联邦税务局收到文件后，会将副本-B盖章并退还给你（卖方），如果文件完整且包含你的纳税人识别号。你必须将副本-B随同税表一并提交，以抵免预扣的税款。如果你的纳税人识别号未包含在表格中，那么不会向你提供表格8288-A的盖章副本。联邦税务局会向你发送信函索要纳税人识别号，且会提供关于如何取得纳税人识别号的说明。你提供纳税人识别号以后，联邦税务局会提供给你表格8288-A的盖章副本-B。

某些预扣税款退税延迟：要求退还填报在表格1042-S、表格8288-A、或表格-8805中的预扣税款可能需要额外的时间来处理。这些退税需要最多6个月的时间才能签发。

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222677