7. Filing Information / 提交信息-2
| Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens |
税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南 |
处罚 ✤ Penalties
对于未按要求提交税表或缴纳税款，法律规定有各种处罚。
民事处罚 / Civil Penalties
如果截至到期日你没有提交税表并缴纳税款，那么可能得支付罚款。如果你严重少报税款、提交轻率琐碎的税表、或没有提供纳税人识别号，那么也可能得支付罚款。如果你在税表上提供欺诈信息，那么可能得支付民事欺诈罚款。
提交延迟：如果截至到期日（包括延期）你没有提交税表，那么可能得支付未报税罚款。罚款是基于到期日（不考虑延期）未缴纳的税款金额。对应税表延迟的每个月或不足一个月的时间，罚款通常为5%，但不超过25%。
欺诈：如果你不报税是缘于欺诈，那么对应税表延迟的每个月或不足一个月的时间，罚款为15%，最多到75%。
税表延迟超过60天：如果你提交税表时超过到期日或延后的到期日60天以上，那么最低罚款为$485美元或未付税款的100%，以较小者为准。
例外：如果你能证明未按时提交是由于合理的原因而不是有意的疏忽，那么无须支付罚款。
付税延迟：在缴纳税款的截止日期过后，对应未付税款的金额，每个月或不足一个月的时间你必须支付0.5%的未缴税罚款。这项罚款在6个月的自动延期提交期限内不适用，如果在税表到期日或之前你已支付实际税负的至少90%，并在提交税表时支付余额。未缴税罚款的月度比率可降为通常比率的一半，即0.25%而不是0.5%，如果那个月存在生效的分期付款协议。你必须是不晚于到期日（包括延期）已经提交税表，才有资格获得此项罚款比率削减。
如果征税意向通知已发出，那么从通知发出之日起至少10天后开始的第1个月，罚款比率将提高到1％。如果立即支付的通知和指令已发出，那么从通知和指令发出之日后开始的第1个月，罚款比率将提高到1％。这项罚款不会超过你未付税款的25%。如果你能证明未按时缴税存在正当的理由，那么不必支付罚款。
合并处罚：如果未报税罚款和未缴税罚款（上文已讲解）同时适用于某个月，那么5%（或15%）的未报税罚款降低到减去未缴税罚款后的金额。不过，如果你提交税表时超过到期日或延后的到期日60天以上，那么最低罚款为$485美元或未付税款的100%，以较小者为准。
与准确性相关的罚款：你可能得支付与准确性相关的罚款，如果少缴税款是因为：
- 你表现出对条例或法规的疏忽或漠视；
- 你严重少报所得税；
- 你为缺乏经济实质意义的交易要求税收优惠；或者
- 你没有披露海外金融资产。
罚款等于少付税款的20%。如果是缘于未披露的无经济实质意义的交易或未披露的海外金融资产交易，那么罚款金额等于少付部分的40％。对于已适用下文讲解的欺诈罚款的欠缴部分，不再计算此项罚款。
疏忽或漠视：术语“疏忽”包括未曾合理地尝试遵守税法或者在填写税表时缺乏常规合理的谨慎。疏忽还包括没有保存适当的账簿和记录。如果你的作法有合理的依据，或者可以提出合理的缘由且出自真心，那么无须支付过失罚款。术语“漠视”包括任何形式的粗心、鲁莽、或有意无视。
充分披露：你可以免除漠视条例或法规的罚款，如果在税表上充分披露至少一条合理的依据。可参见下文披露声明。这条例外不适用于可归结为避税的项目。此外，如果你没有保存适当的账簿和记录，或者不能恰当地证实填报的项目，这条例外也不适用。
严重少报所得税：如果你的税表上显示的税额少于正确的税款金额，那么你少报了税款。如果少报的金额超过正确税额的10％或$5,000美元两者中的较大值，那么是严重少报。不过少报的金额可以减除由于以下原因导致的部分：
- 实质性权限；
- 充分的披露和合理的依据；或者
- 合理的缘由且出自真心。
如果你税表上的某个项目可归结为避税，那么不能减除充分披露的少报金额。不过仍然可以减除由于实质性权限导致的少报金额，但前提只能是你合理地相信自己的税务行为很可能是正确的方式。
实质性权限：某个项目现在或过去是否存在实质性的税务处理权限取决于各种事实和状况。需要考虑的因素包括法庭意见、财政法规、税收裁决、税务规程、以及联邦税务局发布的涉及相同或类似状况的通知和公告。
披露声明：要充分披露你处理某个税收项目的相关事实，采用“表格-8275：披露声明”。你还必须有合理的依据来支撑你处理该项目的方式。对于严重少报的情形，只有满足网页 IRS.gov/irb/2023-51_IRB#REV-PROC-2023-40（或其后续页面）上税务规程2023-40所设定要求的项目才会被视为已在税表中充分披露。
税务规程2023-40没有考虑到各种税法变更的影响——那些变更对于2023年12月31日之后开始的纳税年度有效。如果这项税务规程中提及的栏目受到该类变更的影响，需要额外填报，那么纳税人可能必须提交表格-8275或“表格8275-R：法规披露声明”，直到遵照执行该项要求的法规或其它指南发布之时。
在相关年度的“附表-UTP(税表-1120)：不确定税收状况声明”中完整而准确地披露某种税收状况，会被当作公司已提交关于该种税收状况的表格-8275或8275-R。不过，提交表格-8275或8275-R不会被当作公司已提交附表-UTP(税表-1120)。采用表格8275-R披露跟法规相抵触的项目或状况。
交易缺乏经济实质意义：关于经济实质意义的更多信息，可参见法规第7701(o)节。
海外金融资产：关于未披露的海外金融资产的更多信息，可参见法规第6662(j)节或表格-8938的说明。
合理的缘由：如果你处理某个项目的方式存在正当的原因（合理的缘由），那么不必支付罚款。你还必须证明自己的行为是出自真心。这项条款不适用于缺乏经济实质意义的交易。
提交错误的退税或抵免要求：如果你提交错误的退税或抵免要求，那么可能得支付罚款。罚款金额等于被拒绝的索偿金额的20％，除非你能证明有合理的缘由提出索偿。不过，如果被拒绝是缘于缺乏经济实质意义的交易，那么不存在合理的缘由。被拒绝的索偿金额中，适用与准确性相关的罚款或欺诈性罚款的部分，不用于计算这项罚款。
轻率的提交税表：如果你提交草率的税表或其它琐碎的内容，那么可能得支付$5,000美元的罚款。草率的税表是指没有提供足够的信息来计算正确的税额，或者包含的信息清楚地表明你填报的税额基本上不正确。关于草率的税表、轻率的提交、已认定的草率行为列表，更多信息可参见 IRS.gov/irb/2010-17_IRB#NOT-2010-33（或其后续页面）。如果你提交这类税表或资料是缘于轻率，或者意图延迟或干扰执行联邦税法，那么必须支付罚款；包括更改或删除签名空格上方预先打印的文字。这项处罚会叠加到法律规定的其它处罚之上。
欺诈：如果少缴税款是出于欺诈，那么少缴部分的75％将被作为罚款，叠加到你的税负之上。
未提供纳税人识别号：如果你在税表、声明、或其它文件中未按要求填写你的社会安全号或个人纳税识别号、或者其他人的社会安全号或个人纳税识别号，那么每处疏忽会被罚款$50美元。如果你不提供社会安全号或个人纳税识别号给其他某人，而税表、声明、或其它文件上有这项要求，你也会被罚款$50美元。举例来讲，如果你有计息的银行帐户，那么必须提供社会安全号或个人纳税识别号给银行。该号码必须显示在银行发送给你的表格1099-INT或其它文件上。如果你不提供社会安全号或个人纳税识别号给银行，那么会被罚款$50美元。（还可能会对你适用所得税后备预扣。） 如果你能够证明未提供号码是出于合理的缘由而不是有意的疏忽，那么无须支付罚款。
刑事处罚 / Criminal Penalties
你可能会被提起刑事诉讼（审判），如果有诸如下列行为：
- 逃税；
- 故意不提交税表、不提供信息、不缴纳税款；
- 欺诈和虚假陈述；或者
- 填写并提交欺诈性税表。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222607
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