6. Tips / 小费

你的员工从顾客那里收到的现金小费通常须预扣税款。员工必须在收到现金小费的次月10日前向你报告小费金额。现金小费包括以现金、支票、借记卡、信用卡支付的小费。报告的金额应该包括你向顾客收取而后付给员工的小费、员工直接从顾客那里收到的小费、以及从其他员工那里收到的共享小费份额。直接和间接收到小费的员工都必须向你报告小费金额。小费少于$20美元的月份无须报告。员工可以填写表格-4070或类似的表单报告小费金额。这份表单必须由员工签名并注明日期，同时必须包括：

• 员工的姓名、地址、及社会安全号码；
• 你作为雇主的名称和地址；
• 报告对应的年月（或起止日期，如果表格期间不足1个月）；
• 在那个月或那段时间内收到的小费总额。

“表格-4070和4070-A：员工的每日小费记录”两份表格都可见“税务信息手册第1244篇-员工的每日小费记录及交给雇主的报告”。

提示：你可以建立供员工报告小费的电子系统。可参见税务法规第31.6053-1(d)节。

收取小费对应的税款：你必须对员工的小费收取联邦所得税、社会保障税金、医疗保险税金。从小费中预扣医疗保险税的规则也适用于预扣附加医疗保险税，一旦员工的薪资和小费在日历年度内超过$200,000美元。

你可以从员工的薪资（不包括小费）或其它资金账户中收取这些税款。更多信息可参见第7节中的把小费当作附加工资。当员工在2023纳税年度的薪资和小费达到$160,200美元后不再收取社会保障税金；对全年所有的薪资和小费收取所得税和医疗保险税。你需要支付由雇主承担的社会保障金份额，直到薪资（包括小费）达到限定额度为止。你需要为全年所有的薪资和小费支付由雇主承担的医疗保险税份额。小费会被视作是在员工向你报告金额时支付的。按照第11节中所述的时间表缴存小费对应的税款。提交税表-941或税表-944申报对应于小费的预扣税款和雇佣税项。

顺序规则：如果截至员工报告小费的次月10日，员工的账户中没有足够的资金来预扣他/她应付的税款，那么你不再需要收取这些税款。如果没有足够的资金，那么按照下述顺序预扣税款：

1. 从平时的薪资和其它报酬中预扣；
2. 从小费中预扣社会保障税金和医疗保险税；
3. 从小费中预扣所得税。

填报小费：把小费连同已收取和未收取的社会保障税金和医疗保险税填写在W-2表格中，以及税表-941第5b行、第5c行、及可能需填写的第5d行（税表-944第4b行、第4c行、及可能需填写的第4d行）。在税表-941第9行（税表-944第6行）填写未收取的社会保障税金和医疗保险税的负数调整值。把未收取的社会保障税金和医疗保险税以代码“A”和“B”填写在W-2表格第12栏。不要把未收取的附加医疗保险税计入W-2表格第12栏。有关申报小费的更多信息，可参见第13节以及表格W-2和W-3的总体说明。

税务裁决2012-18为雇主解释说明小费对应的社会保障税金和医疗保险税，包括依照法规第3121(q)节申报由雇主承担的社会保障金和医疗保险税份额的信息、小费和服务费的差别、以及法规第45B节的税款抵免。可参见税务裁决2012-18, 2012-26 I.R.B. 1032，网址是 IRS.gov/irb/2012-26_IRB#RR-2012-18。

小费对应的联邦失业保险税：如果员工一个月内向你书面报告$20美元或更多的小费，那么这些小费也须缴纳联邦失业保险税。

分配的小费：如果你经营大型餐饮店，那么在某些情况下必须申报分配的小费；但不要对分配的小费预扣所得税、社会保障税金、或医疗保险税金。大型餐饮店是提供食品或饮料在店内消费的场所，顾客会因循惯例给小费，上年中一个典型的工作日通常有超过10名员工在上班。小费可能会采用以下3种方法之一来分配：工作时间、总收入、或诚信协议。有关这些分配方法的信息、以及表格-8027的电子提交要求，可参见表格-8027的说明。以电子方式向联邦税务局提交表格-8027的更多资讯，可参见税务信息手册第1239篇。

小费率确定及培训项目：雇主可以参加小费率确定及培训项目。该项目主要包括两份自愿协议，旨在帮助纳税人理解并履行报告小费的责任，从而改善小费收入的申报状况。这两份协议是小费率确定协议（TRDA）及小费报告替代承诺（TRAC）。 博彩（赌场）行业可以采用博彩业小费合规协议（GITCA）。更多资讯可参见税务信息手册第3144篇。

更多信息：建议你的员工查看税务信息手册第531篇 ，或上网打开 IRS.gov/TipIncome 使用联邦税务局的交互式税务助手，可帮助他们确定小费收入是否须纳税，以及如何报告小费收入。

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
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