8. Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax / 通过预扣税或预估税来缴纳税款-4
| Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens |
税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南 |
社会保障税金和医疗保险税 ✤ Social Security and Medicare Taxes
如果你在美国作为雇员工作，那么大多数情况下必须缴纳社会保障税金和医疗保险税。你支付的这些税款帮助你获得美国社会保障体系的承保。社会保障向满足某些资格要求的个人提供退休福利、遗属和残疾福利、及医疗保险福利。
大多数情况下，对于2023年收到的缘于在美国提供服务的应税薪资，起初的$160,200美元需要缴纳社会保障税金。全部应税薪资都需要缴纳医疗保险税。你的雇主会从每笔薪资中扣除这些税款。即使你预期没有资格获得社会保障或医疗保险福利，雇主也必须扣除这些税款。你可以在税表中要求抵免超额的社会保障税金，如果你有多个雇主，从你2023年的薪资总额中扣除的金额超过$9,932.40美元。如果单个雇主扣除的金额超过$9,932.40美元，你不能要求抵免那笔金额；而是该要求你的雇主退还超额的部分。如果雇主不退还超额的部分，你可以填写表格-843提出退税申请。
通常情况下，美国的社会保障税金和医疗保险税适用于作为雇员在美国提供服务的薪资，无关雇员或雇主的公民身份或居住地。在有限的几种情形下，这些税款会适用于在美国境外提供服务的薪资。雇主应该能够告诉你，社会保障税金和医疗保险税是否适用于你的薪资。如果不存在应纳税款，你不能自愿缴纳。
附加医疗保险税：除医疗保险税以外，还有0.9%的附加医疗保险税会适用于医疗保险工资、铁路退休税法案（RRTA） 报酬、及自雇收入中超过下述金额的部分：
- $250,000美元，如果已婚共同申报；
- $125,000美元，如果已婚单独申报；或者
- $200,000美元，对于其他报税身份。
就附加医疗保险税而言，不存在针对非居民外国人的特殊规则。如果须缴纳医疗保险税的薪资、铁路退休税法案报酬、及自雇收入超过相应的门槛，那么超额部分还须缴纳附加医疗保险税。
对于日历年度内支付给你的超过$200,000美元的医疗保险工资或铁路退休税法案报酬，雇主有责任对超额部分预扣0.9%的附加医疗保险税。如果你们打算提交共同纳税申报表，预计你和配偶各自的个人薪资不会超过$200,000美元，但你们的薪资和自雇收入的总和将超过$250,000美元，那么可能需要在W-4表格上要求额外预扣和/或支付预估税款。
如果你提交税表1040-NR，那么必须缴纳附加医疗保险税，如果薪资和自雇收入的总和超过$125,000美元且已婚（你勾选了税表1040-NR首页顶部的已婚单独申报栏），或者超过$200,000美元且是单身或合乎资格的在世配偶（你勾选了税表1040-NR首页顶部的单身或合乎资格的在世配偶栏）。
可参见表格-8959及其说明以确定你是否需要缴纳附加医疗保险税。关于附加医疗保险税的更多信息可访问 IRS.gov/ADMTfaqs。自雇人士也可能需要缴纳附加医疗保险税。可参见下文自雇税。
学生和交流访问者 / Students and Exchange Visitors
通常情况下，你根据“移民和国籍法”第101(a)(15)节第(F)、(J)、(M)、或(Q)项作为非居民外国人暂时在美国以非移民身份提供服务不在社会保障项目的覆盖范围内，如果提供服务是为实现你获准进入美国的目的。这意味着你从这些服务取得的报酬不会预扣社会保障税金或医疗保险税。这些类型的服务非常有限，通常只包括校园工作、实践培训、及经济困难就业。
社会保障税金和医疗保险税会从你提供这些服务的报酬中预扣出来，如果你被视为第1章讲解的居民外国人，即使你的非移民类别（“F”、“J”、“M”、或“Q”）保持原样。对于“F-2”、“J-2”、“M-2”、和“Q-3”类别的非移民外国人的配偶或未成年子女，他们提供的服务是在社会保障范围内。
非居民外籍学生 / Nonresident Alien Students
如果你是作为学生获准暂时进入美国的非居民外国人，通常在美国期间不允许从事带薪工作或开展经营。在某些情况下，以“F-1”、“M-1”、或“J-1”身份进入美国的学生会得到工作许可。社会保障税金和医疗保险税不会从工作报酬中预扣出来，除非该名学生被视为居民外国人。
提示：任何在学校注册并定期上课的学生如果为该学校提供服务，获得的报酬都可以免缴社会保障税金和医疗保险税。
美国公民及移民服务局（USCIS）允许“F-1”身份的学生在校园工作，如果该工作不会排挤掉美国居民。“校园工作”是指在学校场所内开展的工作。校园工作包括与学校教育相关的校外地点的工作。奖学金、科研津贴、或助教条款规定的校园工作会被视为全日制学生完成学术项目的组成部分，会得到美国公民及移民服务局的许可。社会保障税金和医疗保险税不会从这份工作的报酬中预扣出来，除非该名学生被视为居民外国人。
如果非居民外籍学生提供的服务不是为实现其获准进入美国的目的，那么社会保障税金和医疗保险税会从服务报酬中预扣出来，除非依据“联邦税务法典”该笔报酬免税。
交流访问者 / Exchange Visitors
交流访问者是根据“移民和国籍法”第101(a)(15)(J)节获准暂时进入美国。对于获得工作许可并持有或获得担保人授权书的交流访问者，社会保障税金和医疗保险税不会从其服务报酬中预扣出来，除非他/她被视为居民外国人。如果交流访问者提供的服务不是为实现其获准进入美国的目的，那么社会保障税金和医疗保险税会从服务报酬中预扣出来，除非依据“联邦税务法典”该笔报酬免税。
根据“移民和国籍法”第101(a)(15)(Q)节作为国际文化交流项目参与者暂时进入美国的非居民外国人也许可以免缴社会保障税金和医疗保险税。雇主必须是该名外国人通过其获得“Q”签证的申请人。社会保障税金和医疗保险税不会从这份工作的报酬中预扣出来，除非该名外国人被视为居民外国人。
退还错误预扣的税款 / Refund of Taxes Withheld in Error
如果无须缴纳社会保障税金或医疗保险税的薪酬中被错误地预扣掉这些税款，那么联系预扣税款的雇主要求退还。如果你不能从雇主那里获得全额退款，那么提交表格-843向联邦税务局要求退税。将下列文件附加到表格-843中：
- 你的表格W-2的复印件，用来证明预扣的社会保障税金和医疗保险税金额。
- 你的签证复印件。
- 表格I-94（或其它显示你抵达或离开日期的文件）。
- 如果你持有J-1签证，那么附上你的表格DS-2019的副本。
- 如果你持有F-1或M-1签证，那么附上你的表格I-20的完整副本。
- 如果你参加选修的实践培训，那么附上表格I-766。
- 如果你因严峻的经济需要而工作，显示允许你在美国工作的文件。
- 你的雇主出具的一份声明，写明雇主给付的补偿金额、以及雇主已主张或你已授权雇主可主张的抵免或退税金额。如果你不能从雇主那里取得这份声明，那么必须自己出具声明提供此信息，并解释为什么没有附带雇主的声明，或者在表格-8316上写明雇主不会签发退款。
- 如果你仅在年内部分时间可免缴社会保障税金和医疗保险税，显示你在免缴税期间已支付税款的文件。
将表格-843（连同附件）发送至：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Ogden，UT 84201-0038 |
财政部 联邦税务局事务中心 犹他州奥格登 |
注意：不要采用表格-843申请退还附加医疗保险税。如果附加医疗保险税被错误地从薪资中预扣掉，你可以将其作为抵免用于冲抵税表上显示的税负总额，方法是随同税表-1040、税表1040-SR、或税表1040-NR提交表格-8959。如果过往某年被错误地预扣掉附加医疗保险税，而你已经提交当年的税表-1040、税表1040-SR、或税表1040-NR，那么你必须为当初收到薪资或报酬的那年提交修订后税表1040-X，以收回被错误预扣掉的附加医疗保险税。可参见修订后税表1040-X的说明。
农业工人 / Agricultural Workers
持有H-2A签证临时进入美国的农业工人提供与H-2A签证相关的服务而取得的报酬可免缴社会保障税金和医疗保险税。你可以在网页 IRS.gov/ForeignAgriculturalWorkers 找到关于不预扣税款的更多信息。
自雇税 / Self-Employment Tax
自雇税是自雇经营者的社会保障税金和医疗保险税。非居民外国人无须缴纳自雇税，除非有生效的国际性社会保障协议确定他们受美国社会保障体系的保护。在这个问题上，美属维尔京群岛、波多黎各、关岛、北马里亚纳群岛自由邦、或美属萨摩亚的居民会被视为美国居民，须缴纳自雇税。你可以在下文找到关于国际性社会保障协议的更多信息。
居民外国人必须按照适用于美国公民的相同规则缴纳自雇税。不过，如果居民外国人是受雇于国际组织、外国政府、或外国政府的全资机构，那么无须为在美国挣得的收入缴纳自雇税。你作为居民外国人期间收到的自雇收入须缴纳自雇税，即使那笔收入是缘于你作为非居民外国人提供的服务。
示例：比尔∙琼斯是一名写作者；在海外某个国家出版了几本书，当时他/她是那个国家的公民和居民。2023年期间，比尔作为居民外国人进入美国。成为美国居民后，他/她继续从海外出版商那里收到版税。比尔采用现金收付制填报收入和费用（收到收入时填报在税表上，支付费用时抵扣）。比尔2023年的自雇收入包括他/她成为美国居民后收到的版税，即使那些书出版时他/她是非居民外国人。这笔版权收入须缴纳自雇税。
填报自雇税：采用附表-SE(税表-1040)填报和计算你的自雇税。然后将税额填入附表-2(税表-1040)第4行。将附表-SE(税表-1040)附加到税表-1040、税表1040-SR、或税表1040-NR中。
雇佣税项缴存和支付递延：冠状病毒援助、救济、及经济安全法案（CARES）第2302节允许自雇人士把2020年的部分自雇税延迟到2021年和2022年。全部款项须不晚于2022年12月31日支付。
附注：此项递延对于2023纳税年度不再有效。
附加医疗保险税：自雇人士必须为自雇收入中超过下列门槛值（取决于你的报税身份）的部分支付0.9%的附加医疗保险税：
- 已婚共同申报——$250,000美元；
- 已婚单独申报——$125,000美元；
- 单身、家庭户主、或合乎资格的在世配偶——$200,000美元。
如果你同时有薪资和自雇收入，那么对自雇收入征收附加医疗保险税的门槛值会降低（但不低于0），从中减去须缴纳附加医疗保险税的薪资金额。就这项税负而言，自雇损失不予考虑。
如果你提交税表1040-NR，那么必须缴纳附加医疗保险税，如果薪资和自雇收入的总和超过$125,000美元且已婚（你勾选了税表1040-NR首页顶部的已婚单独申报栏），或者超过$200,000美元且是单身或合乎资格的在世配偶（你勾选了税表1040-NR首页顶部的单身或合乎资格的在世配偶栏）。可参见表格-8959及其各项说明，以确定你是否需要缴纳附加医疗保险税。关于附加医疗保险税的更多信息可查看 IRS.gov/ADMTfaqs。
抵扣自雇税中等同于雇主份额的部分：如果你必须缴纳自雇税，那么在计算调整后总收入时可以抵扣部分自雇税。这笔抵扣额可在附表-SE(税表-1040)中计算。
附注：计算自雇税时不能抵扣任何附加医疗保险税。
更多信息：可参见税务信息手册第334篇获取关于自雇税的更多资讯。
国际性社会保障协议 / International Social Security Agreements
美国已经与海外部分国家签订社会保障协议，通常称为“综合协议”，籍以协调在其中某个国家度过部分或整个职业生涯者的社会保障承保和税收问题。根据这些协议，同一份工作的双重承保和双重供款（征税）被取消。这些协议通常确保社会保障税金（包括自雇税）仅须缴纳给一个国家。关于现有的国际性社会保障协议，相关列表可见网页 SSA.gov/international/status.html。随着与更多国家的协议生效，相关协议将会发布在这个网站上。关于国际性社会保障协议的更多信息可查看 SSA.gov/international/totalization_agreements.html。
雇员：通常情况下，根据这些协议，你只需要向工作所在地国家缴纳社会保障税金。不过，如果你被暂时派往美国为同一家雇主工作，并且你的薪资按常规在两个国家都需要缴纳社会保障税金，大多数协议规定，你仅由派出国家的社会保障体系承保。
要确定你的薪资仅须缴纳海外某个国家的社会保障税金，可以根据某份协议免缴美国的社会保障税金（包括医疗保险税），你或你的雇主应该向海外那个国家的相应机构索取承保证明。这通常是你或你的雇主在海外向其支付社会保障税金的同一家机构。那家海外机构会告诉你他们需要哪些信息才能签发证明。你的雇主应该保留证明的副本，因为可能需要用来说明为什么你可以免缴美国的社会保障税金。只有在协议生效日期或之后支付的薪资才能免缴美国的社会保障税金。
附注：部分与美国签订有协议的国家不会签发承保证明。在这种情况下，你或你的雇主应该申请一份文件，说明你的薪资不在美国社会保障体系的覆盖范围内。获取更多信息以及如何申请承保证明，可访问 SSA.gov/international/CoC_link.html。
自雇人士：根据大多数协议，自雇人士由其居住国的社会保障体系承保。不过根据某些协议，你也许可以免缴美国自雇税，如果你暂时将业务活动转移进出美国。如果你认为你的自雇收入仅须缴纳美国的自雇税，可以免缴外国的社会保障税金，那么向美国社会保障署索取一份承保证明。参见上文附注中的链接。这份证明将确定你可以免缴外国的社会保障税金。要确定你的自雇收入仅须缴纳外国的社会保障税金，可以免缴美国的自雇税，须向外国的相应机构索取一份承保证明。
附注：部分与美国签订有协议的国家不会签发承保证明。在这种情况下，你应该申请一份文件，说明你的自雇收入不在美国社会保障体系的覆盖范围内。获取更多信息以及如何申请承保证明，可访问 SSA.gov/international/CoC_link.html。对应可以免税的每一年，在税表-1040或1040-SR中附带一份证明文件的复印件。另外在须填写自雇税的那行中填入“免税，见附件”。
提示：关于协议的覆盖规则，相关问题可致电 410-965-0160。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222688
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