5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-2
| Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens |
税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南 |
各项抵扣 ✤ Deductions
居民和非居民外国人可以在他们的美国税表上主张类似的抵扣。不过，非居民外国人通常只能主张与美国的交易或经营实质性相关的收入所对应的抵扣。
居民外国人 / Resident Aliens
如果你在整个纳税年度内都是居民外国人，那么可以主张与美国公民相同的抵扣。虽然下文非居民外国人主题下的讲解中包含某些同样适用于你的总体规则和指南，但那部分讲解是专门针对非居民外国人。关于如何主张允许的抵扣额，你应该查看税表-1040的说明获取更多信息。
非居民外国人 / Nonresident Aliens
你可以主张各种抵扣额来计算实质性相关的应税收入。对于不是与美国的经营活动相关的收入，通常你不能主张其所对应的抵扣。除下文讲解的某些分项扣除额以外，你只能主张实质性相关收入所对应范围内的抵扣。
正常和必要的经营费用：你可以抵扣在美国的贸易或经营过程中产生的全部正常和必要的费用，只要费用在与贸易或经营实质性相关的收入所对应的范围内。关于其它经营费用的信息，可打开网页 IRS.gov/Pub535 查看“经营费用谋略指南”。
合格的营业收入扣除：如果你有与美国的贸易或经营实质性相关的收入，那么也许可以扣除多达20%的源于贸易或经营的合格营业收入、以及20%的合格的不动产投资信托股息和合格的公开上市合伙企业（PTP）收入。更多信息可参见税表1040-NR的说明第13a行。关于合格营业收入扣除的更多信息，可参见表格-8995、表格8995-A及其附表、以及那些表格和附表的相关说明。
损失：你可以抵扣各种交易产生的损失，如果你从事这些交易是为盈利且没有获得保险之类的补偿，限于与美国的贸易或经营实质性相关的收入所对应的范围内。
附注：从2021年开始，到2026年之前，你不能抵扣超额经营损失。对于2023年，超额经营损失是非公司纳税人的贸易或经营损失超过$289,000美元（已婚共同申报则为$578,000美元）门槛金额的部分。
教育工作者费用：如果2023年你是合格的教育工作者，那么可以把最多$300美元未获补偿的合格费用作为收入调整项目来抵扣，费用须是在2023年支付或产生，用于某些专业发展课程、书籍、用品（健康或体育教学课程的非运动用品除外）、计算机设备（包括相关软件和服务）、以及你在课堂上使用的其它辅助设备和材料。更多信息可参见税务表格的说明。
提示：合格费用包括2023年支付或产生的用于预防冠状病毒传播的个人防护装置、消毒剂、及其它物料的款项。
个人退休安排：如果你为2023年向传统个人退休安排转入了供款，那么也许可以主张个人退休安排抵扣额。但你必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的应税报酬才能这样做。表格-5498应该不晚于2024年5月31日会发送给你，其中会显示为2023年向你的传统个人退休安排转入的全部供款。如果你在工作中或通过自雇享有退休计划（合格养老金、利润分享(包括401(k))、年金、简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划等），那么你的个人退休安排抵扣额可能会被削减或取消。不过你仍然可以向传统个人退休安排供款，即使不能抵扣供款金额。如果你为2023年向传统个人退休安排转入了不可抵扣的供款，那么必须填报在表格-8606上。更多资讯可参见税务信息手册第590-A篇。
搬迁费用：只有你是美国武装部队的现役成员，接受军事命令，缘于永久调防驻地而搬迁时，才能抵扣搬迁费用。更多资讯可参见税务信息手册第3篇。如果你合乎资格，那么采用表格-3903来计算可抵扣的金额。
政府向美国武装部队成员提供的服务或补偿：对于接受军事命令、缘于永久调防驻地的搬迁，不要把政府提供的搬迁和仓储服务的价值计入到收入中。同样地，不要把作为搬迁津贴、临时住宿费用、临时住宿津贴、或迁入住房津贴而收到的款项计入到收入中。更多资讯可参见税务信息手册第3篇。
自雇者的简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划、及合格退休计划：自雇人士也许可以抵扣向简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划、或合格退休计划转入的供款，如果是为你自己和可能有的普通法雇员提供退休福利。要为自己转入可抵扣的供款，你必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的自雇净收入。可查看税务信息手册第560篇获取更多资讯。
提早支取存款的罚金：你必须把年内收到或记入你账户的实质性相关的全部利息计入到收入中。不要减去缘于提早支取定期存款而必须支付的罚金。不过，如果利息收入与你当年在美国的贸易或经营实质性相关，那么可以在附表-1(税表-1040)第18行抵扣银行收取的提早支取罚金。将附表-1(税表-1040)附加到你的税表1040-NR中。
抵扣学生贷款利息：如果2023年你为合格的学生贷款支付了利息，那么也许可以抵扣最多$2,500美元的利息付款。通常情况下，如果满足所有要求，你就可以主张抵扣额。把抵扣额填入附表-1(税表-1040)第21行。将附表-1(税表-1040)附加到你的税表1040-NR中。要计算抵扣额，可参见税表1040-NR的说明。更多资讯可参见税务信息手册第970篇。
受扶养人 ✤ Dependents
居民外国人可以美国公民同样的方式主张受扶养人。不过，可以主张合格受扶养人的非居民外国人，只能是美国的国民，及加拿大、墨西哥、南韩的居民，以及是学生或企业实习生的印度居民。可参见下文非居民外国人。
通常情况下，受扶养人是某个合格子女或合格亲属。不过下述例外适用：
- 如果某人是其他纳税人的受扶养人，那么他/她会被当作没有自己的受扶养人；
- 年底时已婚的个人不能被作为受扶养人，如果他/她提交共同纳税申报表，除非共同报税只是为退还预估税款或预扣税款；
- 被作为受扶养人的个人必须是美国的公民、国民、或居民，或者是加拿大或墨西哥的居民。
注意：如果你没有在税表的受扶养人栏目中填入受扶养人的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养人纳税识别号，或者填入的号码不正确，那么某些税收优惠可能会被拒绝。可参见上文识别号码。
居民外国人 / Resident Aliens
如果你是居民外国人，那么合乎资格的受扶养人包括你的合格子女或合格亲属。某个孩子必须满足5项测试才能成为你的合格子女。某个人必须满足4项测试才能成为你的合格亲属。更多信息可参见税表-1040的说明。
注意：如果你没有在税表的受扶养人栏目中填入受扶养人的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养人纳税识别号，或者填入的号码不正确，那么某些税收优惠可能会被拒绝。可参见上文识别号码。
非居民外国人 / Nonresident Aliens
可参见税务信息手册第501篇获取更多资讯。
墨西哥或加拿大的居民、或美国的国民：如果你是墨西哥或加拿大的居民，或者是美国的国民，那么可以主张满足某些测试的所有受扶养人。墨西哥或加拿大的居民、或美国的国民，必须采用与美国公民相同的规则来确定谁是受扶养人。可参见税务信息手册第501篇知悉这些规则。
南韩居民：某个非居民外国人如果是南韩居民（南韩政府雇员除外），那么也许可以将其子女作为合格的受扶养人。除须采用与美国公民相同的规则来确定谁是受扶养人以外，根据与南韩的所得税协定，孩子必须在纳税年度内的某个时候曾经跟他/她同住在美国。
来自印度的学生和企业实习生：有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生可以主张受扶养人，如果符合适用于美国公民的相同规则。
分项扣除额 ✤ Itemized Deductions
非居民外国人可以主张部分跟居民外国人相同的分项扣除额。不过，非居民外国人要主张分项扣除额的前提是，必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的收入。可能存在些限制会影响你可以在附表-A上主张的分项扣除金额。可参见附表-A(税表-1040)的说明、或税表1040-NR说明中的关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明。
居民外国人 / Resident Aliens
你可以采用附表-A(税表-1040)主张跟美国公民相同的分项扣除额。可参见附表-A(税表-1040)的说明获取更多信息。如果你没有分项罗列扣除额，那么可以主张你的特定报税身份对应的标准扣除额。更多信息可参见税表-1040的说明。
非居民外国人 / Nonresident Aliens
如果你收到与美国的贸易或经营实质性相关的收入，那么可以主张某些分项扣除额。通常你只能计入的抵扣和损失，须正确对应与美国的贸易或经营实质性相关的收入。如果对应的是免税收入或者与美国的贸易或经营非实质性相关的收入，那么你不能计入那些抵扣和/或损失。不过，你可以抵扣某些慈善捐款以及事故和盗窃损失，即使没有对应你的实质性相关收入。采用附表-A(税表1040-NR)来主张分项扣除额。可参见税表1040-NR的说明获取更多信息。
标准扣除额：非居民外国人不能主张标准扣除额。不过，某些来自印度的非居民外国人可以适用一条特殊规则，接下来讲解。
来自印度的学生和企业实习生：有特殊规则适用于有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生。只要你没有主张分项扣除额，那么就可以主张标准扣除额。采用试算工作表5-1来计算2023年你的标准扣除额。如果你已婚并且你的配偶提交税表分项罗列扣除额，那么你不能采用标准扣除额。
灾害税款减免：如果你是有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生，在2023年受到某些联邦宣布的重大灾害的影响（可见 IRS.gov/DisasterTaxRelief 以及 FEMA.gov/Disasters ），那么也许可以选择在2023年的税表中增大标准扣除额，加上合乎资格的与灾害相关的个人损失。采用试算工作表5-1来计算2023年你的标准扣除额。关于合乎资格的与灾害相关的个人损失对应的税收优惠，更多信息可参见2023年的表格-4684及其说明。
州和地方所得税：你可以抵扣为实质性关联于美国的贸易或经营的收入而支付的州和地方所得税。你的抵扣额限于合计$10,000美元（已婚单独申报则为$5,000美元）。如果2023年你有收到往年所付税款的退还减让，不要将其用于冲减你的抵扣额。作为替代，你必须把退税或减税额计入到收入中，如果往年你抵扣了所付的税款并且抵扣额减少了你的税负。关于如何计算须计入到收入中的金额，详细资讯可参见税务信息手册第525篇的“回收款”。
慈善捐款：你可以抵扣交付给合乎资格的机构组织的慈善捐款或礼物，但须满足某些限制规定。合乎资格的机构组织包括宗教、慈善、教育、科学、或文学性质的机构，或致力于防止虐待儿童或动物的组织。某些促进国内或国际业余体育比赛的团体也是合乎资格的机构组织。关于抵扣慈善捐款的更多信息，可参见税表1040-NR说明中关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明段落中的“交给美国慈善机构的礼物”。
海外的机构组织：直接向海外的机构组织交付的捐款不可抵扣。不过，你可以抵扣交付给美国的机构组织再由其转交给海外慈善机构的捐款，如果该家美国机构可以控制资金的使用，或该家海外机构只是美国机构的行政部门。根据有限的几份所得税协定，你也许有资格抵扣对海外慈善机构的捐款。可参见税务信息手册第526篇获取详细资讯。
试算工作表5-1：来自印度的学生和企业实习生的2023年标准扣除额试算表
| 注意：如果你已婚单独申报，并且你的配偶分项罗列扣除额，那么不要填写这份试算表。你不能采用标准扣除额，即使出生于1958年1月2日之前，或者是失明者。 | |||||
| 1. | 填入下面显示的对应于你的报税身份的金额。
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1. | |||
| 2. | 你是否可以在其他某人的美国所得税表上被作为受扶养人？ ☐ 否。把第1行的金额填入第4行。跳过第3行，转到第5行。 ☐ 是。转到第3行。 |
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| 3. | 你的劳动收入*是否超过$750美元？ ☐ 是。加上$400美元到你的劳动收入中。填入总数。 ☐ 否。填入$1,250美元。 |
3. | |||
| 4. | 填入第1行或第3行中的较小者。 | 4. | |||
| 5. | 如果出生于1959年1月2日之前或失明，那么填入$1,500美元（单身则为$1,850美元）。如果出生于1959年1月2日之前且失明，那么填入$3,000美元（单身则为$3,700美元）。否则填入-0- | 5. | |||
| 6. | 填入2023年表格-4684第15行的灾害净损失。 | 6. | |||
| 7. | 汇总第4&5&6行。将总额填在此处及税表1040-NR第12行。在该行左侧的空白处写上“美国-印度所得税协定允许的标准扣除额”。这是你2023年的标准扣除额。 | 7. | |||
| * | 劳动收入包括工资、薪水、小费、专业服务费、你提供个人服务而收到的其它报酬；还包括作为奖学金收到的必须计入到收入中的任何款项。通常你的劳动收入等于：你填报在税表1040-NR第1z行的总额，加上附表-1(税表-1040)第3&6&8r行，减去附表-1(税表-1040)第15行。 | ||||
事故和盗窃损失：你也许可以在税表上抵扣事故和盗窃损失。
注意：非经营性的事故或盗窃损失必须是缘于联邦宣布的灾害才能抵扣。
如果事故或盗窃损失可归因于联邦宣布的灾害，那么你可以抵扣损失，即使你的财产与美国的贸易或经营不相关。财产可以是与美国的贸易或经营无关的个人用途财产或创造收入的财产。遭遇事故或盗窃时财产必须是在美国境内。你只能在发现损失的那年抵扣盗窃损失。采用表格-4684及其说明来计算可抵扣的事故和盗窃损失。更多资讯可参见税务信息手册第547篇。
其它分项扣除额：你也许可以抵扣上文未讲解的部分其它分项扣除额；包括下述项目：
- 合乎资格的灾害净损失。
- 创收财产的事故和盗窃损失。
- 依据权利主张的还款，如果超过$3,000美元。可参见税务信息手册第525篇获取详细资讯。
- 某些未收回的养老金投入。
- 残疾人士的与损伤相关的工作费用。
更多信息可参见税表1040-NR说明中关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明主题下第7行对应的说明。还可参见税务信息手册第529篇。
合乎资格的灾害净损失：关于合乎资格的灾害净损失，更多信息可参见表格-4684的说明。要确定你是否受到联邦宣布的重大灾害的影响，可访问 IRS.gov/DisasterTaxRelief。
创收财产的损失：这些损失不受适用于个人用途财产的限制。采用表格-4684的B-部分来计算这些损失抵扣额。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222429
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