5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-1
| Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens |
税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南 |
引言 ✤ Introduction
确定你的外国人身份、你的收入来源、是否需要以及该如何在美国纳税以后，下一步是计算你的税额。本章中的信息对于居民外国人来说不如非居民外国人那样全面。居民外国人应该查看适用于美国公民的税务信息手册、各种表格、及说明，因为适用于居民外国人提交税表的信息通常与美国公民相同。如果你在同一纳税年度既是非居民外国人又是居民外国人，那么参见第6章，查看关于双重身份外国人的讲解。
主题 – 本章讲解：
- 识别号码；
- 报税身份；
- 抵扣额；
- 受扶养人；
- 分项扣除额；
- 税款抵免和已付款项；以及
- 适用于美属萨摩亚和波多黎各正当居民的特殊规则。
纳税年度 ✤ Tax Year
你必须根据称为纳税年度的年度会计期间来计算收入并提交税表。如果你之前没有确立会计纳税年度，那么你的纳税年度就是日历年度。日历年度是结束于12月31日的连续12个月。如果你之前已经确立了一个固定的会计年度（结束于12月以外的某个月的最后那天的连续12个月、或者是一个52−53周年度），在某个日历年度被视为美国居民，那么在你的会计年度落在那个日历年度内的期间，你会被当作美国居民。
识别号码 ✤ Identification Number
纳税人识别号（TIN）必须显示在税表、声明、及其它与税务相关的文件中。对于个人而言，这就是社会安全号（SSN）。如果你没有也无资格取得社会安全号，那么必须申请个人纳税识别号（ITIN）。如果你以独资经营者的身份从事贸易或经营，且有雇员或合格退休计划，那么需要雇主识别号（EIN）。
你必须提供纳税人识别号，如果你是：
- 外国人，年内任何时间曾有与美国的交易或经营实质性相关的收入；
- 外国人，年内任何时间曾在美国有办事处或营业场所；
- 被当作居民的非居民配偶，如第1章所述；或者
- 任何其他情况下的外国人，需要提交税表、修订后税表、或退税申请（不是信息申报表）。
社会安全号：通常情况下，如果你合法进入美国是为永久居住，或者是其他允许在美国就业的移民类别，那么可以取得社会安全号。要申请新的社会安全号，你必须亲自去本地的社会保障署（SSA）办公室提交“表格SS-5：申请社会保障卡”及所需的文件。要获取表格SS-5，你可以从网页 SSA.gov/forms 下载，致电 800-772-1213，或前往你本地的社会保障署办公室。更多信息可查看社会安全号码和卡片。
国际学生：如果你持有F-1、M-1、或J-1签证，那么参见社会保障署信息手册05-10181，网址是 SSA.gov/Pubs/10181.html，知悉更多你必须提供的用来证明移民身份的文件。
个人纳税识别号：如果你已经有个人纳税识别号，那么将其填入税表上需要社会安全号的地方。如果你没有也无资格取得社会安全号，那么必须申请个人纳税识别号。关于如何操作的详细资讯，可参见表格W-7及其说明。如果你有资格取得个人纳税识别号并且你的申请完整齐备，那么通常会在7周内收到联邦税务局的信件，为你指定纳税识别号。如果你在提交申请7周后仍未收到个人纳税识别号或其它信件，可拨打联邦税务局的免费电话 800-829-1040 查询你的申请状态，如果你在美国。如果你在美国境外，可致电 267-941-1000（不是免费电话）。
个人纳税识别号仅用于税务；不会赋予你获得社会保障福利的权利，也不会改变你在美国法律下的就业或移民身份。除那些需要提供纳税人识别号但无资格取得社会安全号的外国人以外，还必须为有资格获得允许的税收优惠但无资格取得社会安全号的外籍配偶或受扶养人提交表格W-7。关于取得个人纳税识别号的更多信息，可见表格W-7的说明及网页 IRS.gov/ITIN。
已过期的个人纳税识别号：某些个人纳税识别号必须更新。如果2020、2021、或2022纳税年度你没有在联邦税表上至少使用过一次个人纳税识别号，那么该号码在2023年12月31日到期而必须更新，如果你需要为2023纳税年度提交联邦税表。如果你不需要提交联邦税表，那么无须更新你的个人纳税识别号。要更新你的个人纳税识别号，可参见表格W-7及其说明，网址为 IRS.gov/FormW7。 更多信息可查看网页 IRS.gov/ITIN。
提示：2013年以前指定的个人纳税识别号已过期，如果你需要为2023纳税年度提交税表，那么必须更新。如果你之前提交过更新申请且已获批准，那么无须再次更新，除非2020、2021、或2022纳税年度你没有在联邦税表上至少使用过一次。
雇主识别号：个人可以使用社会安全号（或个人纳税识别号）处理个人税务，使用雇主识别号处理企业税务。要申请雇主识别号，须向联邦税务局提交表格SS-4。
报税身份 ✤ Filing Status
你的税额取决于你的报税身份。你的报税身份对于确定你是否可以主张某些抵扣和抵免很重要。确定报税身份的规则对于居民外国人和非居民外国人不相同。
居民外国人 / Resident Aliens
居民外国人可以采用跟美国公民相同的报税身份。可参见你的表格说明或税务信息手册第501篇， 获取关于报税身份的更多资讯。
已婚共同申报：通常情况下，你们按照已婚共同申报来提交税表的前提是，你和你的配偶在整个纳税年度都是美国公民或外籍居民，或者选择成为被当作居民的非居民配偶，如第1章所述。
合乎资格的在世配偶：如果你的配偶在2021年或2022年离世，并且你在2023年底之前没有再婚，那么你可能有资格作为合乎资格的在世配偶提交税表并适用共同申报的税率。前提是对应你的配偶离世那年，你们本来可以提交共同纳税申报表。关于合乎资格的在世配偶报税身份的更多信息，可参见2023年税表-1040说明中“报税身份”主题下的“合乎资格的在世配偶”。
家庭户主：你有资格作为家庭户主报税，如果在年度最后那天你是未婚或被视为未婚，并且支付了超过一半的为你自己和合乎资格者维持家庭的费用。你必须是整个纳税年度的外籍居民。此处你会被视为未婚，如果你的配偶在年内任何时候曾是非居民外国人，并且没有选择被当作居民，如第1章的被当作居民的非居民配偶段落中所述。
附注：即使你因为与非居民外国人结婚而被视为未婚，从而采用家庭户主报税身份，你仍然可能在劳动收入抵免（EIC）项目上被视为已婚。在那种情况下，你需要满足适用于分居配偶的特殊规则才能主张抵免。可参见税务信息手册第596篇获取更多资讯。
非居民外国人 / Nonresident Aliens
如果你是非居民外国人要提交税表1040-NR，也许可以采用下文讲解的某种报税身份。
已婚非居民外国人：对于不是与美国公民或居民结婚的已婚非居民外国人，在确定与美国的交易或经营实质性相关的收入对应的税额时，通常必须采用已婚单独申报对应的税额栏目或税额计算工作表。
例外：已婚非居民外国人通常不能采用单身个人对应的税额栏目或税额计算工作表。不过你也许可以作为单身报税，如果当年的后6个月期间都跟配偶分居，并且你是加拿大、墨西哥、或南韩的已婚居民，或者是已婚的美国国民。可参见税表1040-NR的说明，查看你是否合乎资格。“美国国民”在本节下文中有定义。
非居民外国人通常不能采用已婚共同申报的报税身份。不过，与美国公民或居民结婚的非居民外国人可以选择被当作居民，从而提交共同申报的税表-1040或1040-SR。关于这些选择的信息可参见第1章。如果你没有选择共同申报，那么提交税表1040-NR，采用已婚单独申报对应的税额栏目或税额计算工作表。
美国国民：不是美国公民但效忠于美国的个人会被视为美国的国民。此外，美国的国民还包括选择成为美国国民而不是美国公民的美属萨摩亚人和北马里亚纳群岛人。
合乎资格的在世配偶：如果你的配偶在2021年或2022年离世，并且你在2023年底之前没有再婚，那么你可能有资格作为合乎资格的在世配偶提交税表并适用共同申报的税率。关于合乎资格的在世配偶报税身份的更多信息，可参见2023年税表1040-NR说明中“报税身份”主题下的“合乎资格的在世配偶”。
家庭户主：如果纳税年度内的任何时候你曾经是非居民外国人，那么不能作为家庭户主提交税表。不过如果你已婚，你的配偶有资格作为家庭户主报税，如果：
- 你的配偶在整个纳税年度都是居民外国人或美国公民；
- 你没有选择被当作居民外国人；并且
- 你的配偶满足这种报税身份的其它要求，如上文居民外国人主题下所讲解。
附注：即使你的配偶因为你是非居民外国人而被视为未婚，从而采用家庭户主报税身份，他/她仍然可能在劳动收入抵免项目上被视为已婚。在那种情况下，他/她没有资格获得抵免，除非满足适用于分居配偶主张抵免的特殊规则。可参见税务信息手册第596篇获取更多资讯。
遗产和信托：对于采用税表1040-NR的非居民外国人遗产或信托，在确定与美国的交易或经营实质性相关的收入对应的税额时，必须采用税表1040-NR说明中的税率表-W。
某些美属领地的外国人适用的特殊规则：如果某个非居民外国人在整个纳税年度都是美属萨摩亚或波多黎各的正当居民，并且暂时在美国工作，那么应该查看本章结尾的美属萨摩亚或波多黎各的正当居民，获取关于特殊规则的信息。
填报你的收入 ✤ Reporting Your Income
你必须遵循第2章、第3章、第4章中的规则填报每项应税收入。对于居民外国人，这包括来源于美国境内和境外的收入。对于非居民外国人，这包括与美国的交易或经营实质性相关的收入（适用累进税率），以及来源于美国但不是实质性相关的收入（适用30%的固定税率或更低的协定税率）。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222401
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