3. Exclusions From Gross Income / 总收入的排除项-2

Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens

税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南

 
为外国雇主提供的服务 / Services Performed for Foreign Employer

如果你是由外国雇主支付薪酬，那么你的来源于美国的收入可能免征美国税，但前提是你属于下文讲解的某种情形。

外国个人、机构、或办事处的雇员：作为非居民外国人在美国提供个人服务的收入不会被视为来源于美国，无须纳税，如果你满足以下全部3个条件：

1. 你作为不在美国从事贸易或经营的非居民外国自然人、外国合伙企业、外国公司的雇员或根据与其签订的合同提供个人服务；或者你为美国公司、美国合伙企业、美国公民或居民在外国或美属领地的办事处或营业场所工作。
2. 在提供这些服务期间，你是非居民外国人，纳税年度内在美国短暂停留一段或几段时间，总计不超过90天。
3. 你提供这些服务收到的薪酬不超过$3,000美元。

如果你没有满足全部3个条件，那么在美国提供个人服务的收入是来源于美国，会按照第4章中的规则征税。如果你提供这些服务收到的薪酬超过$3,000美元，那么全部款项都是来自美国境内的交易或经营收入。在确定你的薪酬是否超过$3,000美元时，不要计入从雇主那里收到的任何预付款或出差费用报销，如果你被要求并且确实已向雇主说明那些费用。如果预付款或报销额超过费用金额，那么把超额部分计入你提供这些服务收到的报酬。一“天”是指在其中任何时候你有在美国实际停留的按日历计时的一天。

示例-1：2023年，来自某个非税收协定国家的非居民外国人亨利∙斯迈思在一家美国合伙企业的海外办事处工作。亨利以日历年度为纳税年度，2023年期间在美国短暂停留60天，为合伙企业的海外办事处提供个人服务。该办事处为那些服务总计向他/她支付了$2,800美元的薪资。2023年期间亨利不是在美国从事交易或经营。那些薪资不会被视为来源于美国的收入，无须缴纳美国税。

示例-2：情况与示例-1相同，不同之处是2023年期间亨利在美国提供服务的薪资总额为$4,500美元。他/她在2023年收到$2,875美元，2024年收到$1,625美元。2023年期间亨利是在美国从事交易或经营，因为他/她在美国提供个人服务的报酬超过$3,000美元。亨利的薪资是来源于美国的收入，会按照第4章中的规则征税。

船务人员：非居民外国人作为在美国与外国或美属领地之间从事运输的外国船只（比如小艇或大船）的正式船员，在美国短暂停留期间提供相关服务的报酬不是来源于美国的收入，无须缴纳美国税。此项豁免不适用于在外国飞机上提供服务的报酬。

学生和交流访问者：持有“F”、“J”、“M”、或“Q”签证在美国停留的非居民外国学生和交流访问者，可以从总收入中排除来自外国雇主的薪酬。这组人员包括名副其实的学生、学者、学员、教师、教授、研究助理、专家、专业知识或技能领域的领先人士、或类似情形的个人；还包括该名外国人的配偶和未成年子女，如果他们随同该名外国人来到这里或后来与之团聚。持有“J”签证暂时在美国停留的非居民外国人包括根据1961年“相互间教育和文化交流法案”作为交流访问者进入美国的外国人。

外国雇主：外国雇主是：

• 非居民外国个人、外国合伙企业、或外国公司；或者
• 美国公司、美国合伙企业、美国公民或居民在外国或美属领地设立的办事处或营业场所。

术语“外国雇主”不包括外国政府。由外国政府支付的免征美国所得税的薪酬在第10章有讲解。

某些年金收入：不要在收入中包括根据合格年金计划或从免征美国所得税的合格信托收到的年金，如果你同时满足以下2个条件：

1. 你收到年金仅因为：
   1. 你是非居民外国人之时曾在美国境外提供个人服务；或者
   2. 你是非居民外国人之时曾在美国境内提供个人服务，并且满足上文外国个人∥机构∥办事处的雇员段落中讲解的3个条件。
2. 在根据计划（或由信托）支付第一笔年金款项时，90%或以上的根据年金计划（或信托是组成部分的计划）为其缴纳供款或提供福利的雇员是美国公民或居民。

如果年金符合上述条件(1)但不符合条件(2)，那么你不必将其计入到收入中，如果：

• 你是对美国公民和居民给予基本同等的排除许可的某个国家的居民；或者
• 你是1974年贸易法案标题-V中罗列的某个受惠发展中国家的居民。

如果你不确定年金是不是来自合格年金计划或合格信托，那么询问支付款项之人。

受税收协定影响的收入：根据美国是其中成员的某份税收协定免征美国税的任何类型的收入都可以排除在你的总收入以外。不过，协定仅设定相应税负限额的收入须计入到总收入中。可参见第9章。

赛狗或赛马的赌博赢利 / Gambling Winnings From Dog or Horse Racing

你可以从总收入中排除在美国境外发起的关联美国现场赛马或赛狗的合法投注所赢得的款项。

出售主要住宅得来的收益 ✤ Gain From the Sale of Your Main Home

如果你出售主要住宅，也许可以排除最多$250,000美元的所得收益。如果你已婚并提交共同纳税申报表，你们也许可以排除最多$500,000美元。关于这项排除的要求，相关资讯可见税务信息手册第523篇。

注意：如果你须遵守第4章讲解的弃籍税规则，那么这项排除不适用。

奖学金和学术奖金 ✤ Scholarships and Fellowship Grants

如果你是学位攻读者，那么也许可以从收入中排除作为合格奖学金收到的部分或全部款项。此处讲解的规则适用于居民和非居民外国人。

提示：如果非居民外国人收到的津贴不是来源于美国，那么无须缴纳美国税。可参见第2章的奖学金&津贴&奖品&奖励，以确定你的津贴是否来源于美国。

奖学金或学术奖金可以从收入中排除掉的情形只有：

1. 你是合乎资格的教育机构的学位攻读者；并且
2. 你用奖学金或学术奖金来支付合格的教育费用。

学位攻读者：你是学位攻读者，如果你：

1. 就读中小学或正在大专院校攻读学位；或者
2. 就读经认可的教育机构，该机构已获授权提供：
   1. 可接受的学士或更高学位全额学分的课程；或者
   2. 让学生在公认的职业领域从事带薪工作的培训课程。

合乎资格的教育机构：合乎资格的教育机构须保持有固定的师资和课程，通常在其开展教育活动的地方有固定的注册学生团体上课。

合格的教育费用：这些费用是用于：

• 在合乎资格的教育机构注册或就读所需的学杂费；以及
• 与课程相关的费用，诸如合乎资格的教育机构的课程所需的杂费、书籍、用品、及器械。必须是对相关课程的所有学生都要求这些项目。

无论如何，要成为合格的教育费用，奖学金或学术奖金的条款不能要求其须用于诸如食宿等其它目的，或指定其不能用于学费或与课程相关的费用。

不合乎资格的费用：合格的教育费用不包括以下花费：

• 食宿；
• 旅行；
• 调研；
• 文案帮助；或者
• 在合乎资格的教育机构注册或就读不需要的器械和其它费用。

即使必须向教育机构支付这些费用作为注册或就读的条件也是如此。用于支付这些费用的奖学金或学术奖金须纳税。

用于支付不合格费用的款项：用于支付任何不合格费用的奖学金须纳税，即使必须向教育机构支付该项费用作为注册或就读的条件。

服务费：你不能从收入中排除奖学金、学术奖金、或学费减免中代表过去、现在、或将来提供教学、研究、或其它服务所得的那部分款项。即使作为获得学位的条件，所有的学位攻读者都必须提供服务，这条规则也成立。

示例：1月7日，玛丽亚∙戈麦斯收到通知，春季学期可获得$2,500美元的奖学金。作为获得奖学金的条件，玛丽亚必须担任兼职助教。在$2,500美元的奖学金中，$1,000美元代表提供服务所得的款项。假设玛丽亚满足所有其它条件，他/她可以把不超过$1,500美元作为合格奖学金从收入中排除掉。

 

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222277

Previous Section / 上一节

Content / 目录

Next Chapter / 下一章