1. Nonresident Alien or Resident Alien / 非居民外国人还是居民外国人-3

 
被当作居民的非居民配偶 ✤ Nonresident Spouse Treated as a Resident

如果在纳税年度结束时，你们是已婚状态，配偶一方是美国公民或居民外国人，另一方是非居民外国人，那么可以选择把非居民配偶当作美国居民。这包括配偶一方在纳税年度开始时是非居民外国人，但在年底时是居民外国人，而另一方在年底时是非居民外国人的情形。

如果你们作出这项选择，那么你和你的配偶会被当作整个纳税年度的所得税居民。你和你的配偶都不能依据任何税收协定声称不是美国居民。你们两人的全球收入都会被征税。你们必须为作出选择的那年提交共同纳税申报表，不过在后续年度中可以共同或分别提交税表。

注意：如果你们根据这条规定提交共同纳税申报表，那么第6章中的特别说明及双重身份纳税人的限制不适用于你们。

示例：鲍勃和莎伦∙威廉斯已结婚，年初时两人都是非居民外国人。6月份鲍勃成为居民外国人，并在当年余下的时间里一直是居民。通过附加一份声明到他们的共同纳税申报表中，鲍勃和莎伦都选择被当作外籍居民。他们必须为作出选择的那年提交共同纳税申报表，不过在后续年度中可以共同或分别提交税表。

如何作选择 / How To Make the Choice

附带一份由配偶双方签名的声明到选择适用的第一个纳税年度的共同纳税申报表中。该声明应包含以下信息：

• 一份说明，指出在你们的纳税年度的最后一天，配偶一方是非居民外国人，另一方是美国公民或居民外国人，你们选择被当作整个纳税年度的美国居民。
• 配偶双方的姓名、地址、和纳税人识别号。（如果配偶一方已离世，那么写明为已故配偶作选择之人的姓名和地址。）

修订后税表：通常你们可以在提交共同纳税申报表时作这项选择。不过也可以通过提交修订后的共同纳税申报表1040-X来作这项选择。附上税表-1040或1040-SR并在更正后的税表顶部写上“已修订”。如果你们通过修订后税表作选择，你和你的配偶还必须修订选择适用那年之后可能已提交的税表。通常你们提交修订后的共同纳税申报表必须在提交原始税表之日起3年内或支付当年税款之日起2年内，以较晚日期为准。

暂停选择 / Suspending the Choice
如果在某个纳税年度内的任何时候配偶双方都不是美国公民或外籍居民，那么该纳税年度（在你们作出选择的纳税年度之后）被当作外籍居民的选择会被暂停。这意味着配偶双方都必须作为非居民外国人各自为该年度提交税表，如果两人都符合第7章讲解的非居民外国人的申报要求。

示例：迪克∙布朗在2020年12月31日是居民外国人，已经与非居民外国人朱迪结婚。他们选择把朱迪当作居民外国人，已提交2020年和2021年的共同纳税申报表。2022年1月10日迪克变成为非居民外国人。在此期间朱迪一直是非居民外国人。迪克和朱迪可以为2022年共同或分别提交税表，因为迪克在那年的部分时间里是居民外国人。不过，因为迪克和朱迪在2023年的任何时候都不是居民外国人，所以他们的选择在那年被暂停。如果两人都符合第7章讲解的非居民外国人的申报要求，那么他们必须作为非居民外国人各自为2023年提交税表。如果迪克在2024年又成为居民外国人，那么他们的选择不再暂停。

终止选择 / Ending the Choice
一旦确定，被当作居民的选择适用于之后的所有年份，除非被暂停（如上文暂停选择所述）或以下列方式之一终止。

如果所作选择以下列方式之一终止，那么配偶双方都不能在以后的任何纳税年度再作这项选择：

1. 撤销：配偶双方都可以撤销任何纳税年度的选择，前提是不晚于提交该年度税表的截止日期。撤销选择的配偶一方必须附带一份签名的声明，指明该项选择被撤销。该声明必须包含配偶双方的姓名、地址、和纳税人识别号。（如果配偶一方已离世，那么写明为已故配偶撤销选择之人的姓名和地址。） 该声明还必须包含一份实施共同财产法的州、海外国家、及属地列表，如果配偶一方在那里居住或拥有从中取得收入的不动产。按照以下方式提交声明：
   1. 如果撤销选择的配偶一方必须提交税表，那么把声明附加到撤销适用首年的税表中；
   2. 如果撤销选择的配偶一方不必提交税表，但打算提交税表（比如为获得退税），那么把声明附加到那份税表中；
   3. 如果撤销选择的配偶一方不必提交税表，也不提交退税申请，那么把声明发送到你们提交上次共同纳税申报表的联邦税务局事务中心。
2. 离世：配偶一方离世即终止该项选择，从其离世后的第一个纳税年度开始。不过，如果在世配偶是美国公民或居民，并有资格作为在世配偶适用共同申报的税率，那么该项选择直到可以适用这些共同申报税率的最后那年结束才终止。如果配偶双方在同一个纳税年度离世，那么该项选择在双方离世的纳税年度结束后的第一天终止。
3. 依法分居：缘于离婚或分居法令的依法分居在分居对应的纳税年度开始时终止该项选择。
4. 记录不充分：联邦税务局可以终止任何纳税年度的选择，如果配偶一方没有保留充分的账簿、记录、和其它必要信息来确定正确的所得税额，或没有给予充分权限查看那些记录。

美属萨摩亚或波多黎各的外国人 ✤ Aliens From American Samoa or Puerto Rico

如果你是美国的非居民外国人，并且在整个纳税年度都是美属萨摩亚或波多黎各的正当居民，那么除开某些例外情形，对你征税会依据适用于居民外国人的规则。获取更多信息，可参见第5章的美属萨摩亚或波多黎各的正当居民。

如果你是美属萨摩亚或波多黎各的非居民外国人，同时没有在整个纳税年度合乎资格可作为美属萨摩亚或波多黎各的正当居民，那么你会被作为非居民外国人征税。居民外国人如果先前是美属萨摩亚或波多黎各的正当居民，那么会依据适用于居民外国人的规则征税。

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222193