1. Nonresident Alien or Resident Alien / 非居民外国人还是居民外国人-2
| Publication 519 U.S. Tax Guide for Aliens |
税务信息手册第519篇 外国人的美国税务指南 |
双重身份外国人 ✤ Dual-Status Aliens
你可以在同一个纳税年度中既是非居民外国人，又是居民外国人。这种情况通常发生在你抵达或离开美国的那一年。拥有双重身份的外国人应该查看第6章，知悉为双重身份对应的纳税年度提交税表的信息。
居住首年 / First Year of Residency
如果你在某个日历年度是美国居民，但在上一个日历年度内的任何时间都不是美国居民，那么仅对应居住开始日期往后的那部分时间你是美国居民。在该日期之前的那部分时间，你是非居民外国人。
实质性驻留测试下的居住开始日期：如果你满足某个日历年度的实质性驻留测试，那么你的居住开始日期通常是该日历年度中你在美国停留的第一天。不过，你可以不必计入最多10天在美国实际停留的时间，如果你能证实在那些日子里：
- 你跟海外某个国家的联系比跟美国的联系更紧密；并且
- 你的税务住所在海外那个国家。
可参见上文更紧密的跟外国的联系。
在确定你是否可以排除最多10天的时候，适用以下规则：
- 你可以排除多个停留期间的天数，只要所有期间的天数总计不超过10天。
- 如果你不能排除某段连续停留期间内的全部天数，那么不能排除该段期间内的任何天数。
- 虽然在确定居住开始日期时你可以排除最多10天的停留时间，但在确定是否满足实质性驻留测试时，你必须计入那些天数。
示例：伊万∙伊凡诺维奇是俄罗斯公民。他/她于2023年1月6日首次来美国参加商务会议，并于2023年1月10日返回俄罗斯。他/她的税务住所保持在俄罗斯。2023年3月1日，伊万移居美国并在此度过当年余下的时间。伊万能够证实在2023年1月的6–10日期间跟俄罗斯有更紧密的联系；因此他/她的居住开始日期是2023年3月1日。
排除最多10天停留时间所需要的声明：如果你要为居住开始日期排除最多10天在美国停留的时间，那么必须向联邦税务局提交一份声明。你必须在这份声明上签名并注明日期，并表明愿为此接受伪证处罚。该声明必须包含以下信息（如适用）：
- 你的姓名、地址、美国纳税人识别号（如果有）、美国签证号码（如果有）；
- 你的护照号码及签发护照的国家名称；
- 该声明适用的纳税年度；
- 当年中你在美国停留的第一天；
- 在确定居住开始日期时你排除的那些天的日期；
- 充分的事实，用来证明在被排除的期间内，你在海外某个国家维持着税务住所，且与之有更紧密的联系。
将所需要的声明附加到你的所得税申报表上。如果你不必提交税表，那么把声明发送到下述地址：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 |
财政部 联邦税务局事务中心 德克萨斯州奥斯汀 |
你必须在提交税表1040-NR的截止日期或之前提交声明。提交截止日期在第7章有讲解。
如果你没有依照上述说明提交所需要的声明，那么不能声称跟海外某个或多个国家有更紧密的联系。因此，你的居住开始日期将会是你在美国停留的第一天。如果你能够用清晰和令人信服的证据表明，你曾经采取合理的行动来了解提交要求，且已采取重要的步骤来遵守那些要求，那么这条规则不适用。
绿卡测试下的居住开始日期：如果你在某个日历年度内的任何时间曾满足绿卡测试，但不满足那年的实质性驻留测试，那么你的居住开始日期是该日历年度内你作为合法永久居民在美国停留的的第一天。如果你同时满足实质性驻留测试和绿卡测试，那么你的居住开始日期是当年你根据实质性驻留测试或者作为合法永久居民在美国停留的第一天，以较早者为准。
上年度曾居住：如果在上个日历年度的任何时段你曾经是美国居民，同时在今年的某个时段是美国居民，那么你会被视为今年开初之时就是美国居民。无论你是实质性驻留测试还是绿卡测试下的居民，这都适用。
示例：罗伯特∙巴赫是瑞士公民。他/她在2022年5月1日首次作为美国居民来到美国，呆到2022年11月5日返回瑞士。又在2023年3月5日作为合法永久居民回到美国，且仍然住在这里。对于2023日历年度，罗伯特的美国居住时间会被认作从2023年1月1日开始，因为2022日历年度他/她合乎居民资格。
首年选择 / First-Year Choice
如果你不满足2022年或2023年的绿卡测试和实质性驻留测试，并且没有选择被当作2022年部分时段的居民，但满足2024年的实质性驻留测试，那么你可以选择被当作2023年部分时段的美国居民。要作这项选择，你必须：
- 2023年在美国停留至少连续31天；并且
- 从该31天时间段的第一天开始到2023年最后一天结束的那些天数中，至少有75%的时间是在美国停留。就这项75%的要求而言，你可以把最多5天不在美国的时间当作是在美国停留。
在计算上述(1)和(2)中的停留天数时，不要计入上文在美国停留的天数段落中讲解的任何例外情形下的天数。
如果你作出首年选择，那么你的2023年居住开始日期是你用来合乎选择资格的最早那个31天时间段（如上文(1)所述）的第一天。在当年的剩余时间里你会被当作美国居民。如果你有不止一个31天时间段，并且在每个时间段都满足上述条件(2)，那么你的居住开始日期是第一个31天时间段的第一天。如果你有不止一个31天时间段，但仅在靠后的某个时间段满足上述条件(2)，那么你的居住开始日期是靠后那个31天时间段的第一天。
附注：你不必是已婚才能作这项选择。
示例-1：胡安∙达席尔瓦是菲律宾公民。他/她于2023年11月1日首次来美，连续停留了31天（2023年11月1日至12月1日）。胡安于2023年12月1日返回菲律宾，12月17日又回到美国。当年剩余时间他/她呆在美国。2024年期间，他/她是满足实质性驻留测试的美国居民。胡安可以为2023年作首年选择，因为那年他/她在美国有停留连续31天（11月1日至12月1日），并且从那个31天时间段的第一天（包括当天）开始到年底的日子里至少有75%的时间是在美国（在美国停留的总天数46天除以11月1日至12月31日的61天等于75.4%）。如果胡安要作首年选择，那么他/她的居住开始日期是2023年11月1日。
示例-2：情况与示例-1相同，不同之处是胡安在12月的24日、25日、29日、30日、31日不在美国。他/她仍然可以为2023年作首年选择，因为就这项75%的要求而言，最多5天缺席的时间可以被视为是在此处。
为2023年作首年选择所需要的声明：你必须附带一份声明到税表-1040或1040-SR上，籍以为2023年作首年选择。该声明必须包括你的姓名和地址，并明确说明：
- 你正在为2023年作首年选择；
- 2022年你不是居民；
- 2024年你是实质性驻留测试下的居民；
- 2024年在美国停留的天数；
- 2023年你在美国停留的31天时间段和连续停留期间的日期；
- 2023年你不在美国但将其当作是在美国的那几天日期。
在满足2024年的实质性驻留测试之前，你不能提交税表-1040或1040-SR或声明。如果到2024年4月15日还没有满足2024年的测试，你可以申请延期提交2023年的税表-1040或1040-SR，直到满足那项测试过后的一段合理期间。要申请延期至2024年10月15日，可采用表格-4868。你可以提交纸质表格或采用表格-4868说明中讲解的几种电子提交选项之一。你应该随同这份延期申请支付预计须为2023年缴纳的税款，假设你整年都是非居民外国人。你可以采用税表1040-NR来计算税额；再把税额填入表格-4868。如果没有支付应纳税款，你会被收取截至税表正常到期日未付税款的利息，还可能会被收取滞纳金。
一旦你作出首年选择，未经联邦税务局同意不能撤销。如果你没有按照此处讲解的程序作出首年选择，那么你会被当作2023整年的非居民外国人。不过，如果你能够用清晰和令人信服的证据表明，你曾经采取合理的行动来了解提交程序，且已采取重要的步骤来遵守那些程序，那么这条规则不适用。
选择居民外国人身份 / Choosing Resident Alien Status
如果你是双重身份外国人，你可以选择被当作整年的美国居民，如果下列全部条件都成立：
- 年初时你是非居民外国人；
- 年末时你是居民外国人或美国公民；
- 年末时你已经与美国公民或外籍居民结婚；
- 你的配偶跟你一起作出此项选择。
这包括你和你的配偶在纳税年度开始时都是非居民外国人、在纳税年度结束时都是居民外国人的情形。
附注：如果年末时你是单身，那么不能作这项选择。
如果你们作出这项选择，那么以下规则适用：
- 在所得税事项上，你和你的配偶会被当作整年的美国居民；
- 你和你的配偶的全球收入都会被征税；
- 你和你的配偶必须为作选择那年提交共同纳税申报表；
- 你和你的配偶都不能为以后的纳税年度作这项选择，即使你们分居、离婚、或再婚；
- 第6章中的特别说明和双重身份纳税人的限制不适用于你们。
附注：如果在纳税年度结束时，配偶一方是非居民外国人，另一方是美国公民或居民，那么可以作类似的选择。可参见下文被当作居民的非居民配偶。如果你之前已作出那项选择且仍然有效，那么不需要作此处讲解的这项选择。
作选择：你们应该附带一份配偶双方签名的声明到作选择那年的共同纳税申报表上。该声明必须包含以下信息：
- 一份说明，指出你们两人都有资格作选择，你们选择被当作整个纳税年度的美国居民。
- 配偶双方的姓名、地址、纳税人识别号（社会安全号或个人纳税识别号）。（如果配偶一方已离世，那么写明为已故配偶作选择之人的姓名和地址。）
通常在你们提交共同纳税申报表时作这项选择。不过，你们也可以通过提交“税表1040-X：修订后的美国个人所得税申报表”来作选择。附上税表-1040或1040-SR并在更正后的税表顶部写上“已修订”。如果你们通过修订后税表作选择，你和你的配偶还必须修订选择适用那年之后可能已提交的税表。通常你们提交修订后的共同纳税申报表必须在提交原始税表之日起3年内或支付当年税款之日起2年内，以较晚日期为准。
居住末年 / Last Year of Residency
如果2023年你是美国居民，但在2024年的任何时候都不是美国居民，那么你在居住终止之日不再是美国居民。你的居住终止日期是2023年12月31日，除非你有资格采用下文讲解的更早的日期。
更早的居住终止日期：你可能有资格采用早于12月31日的居住终止日期。这个日期是：
- 2023年你实际在美国停留的最后一天，如果你之前满足实质性驻留测试；
- 2023年你不再是美国合法永久居民的第一天，如果你之前满足绿卡测试；或者
- (1)或(2)中的较晚者，如果你之前同时满足那两项测试。
附注：根据适用的协议定夺条款在其它国家申请居留身份也可能导致居住终止日期早于12月31日。
只有在2023年的剩余时间内，你的税务住所是在海外某个国家，并且你跟那个国家有更紧密的联系，你才能采用这个日期。可参见上文更紧密的跟外国的联系。
注意：不再是合法永久居民的长期居民可能需要遵守特殊的申报要求和税收规定。可参见第4章的弃籍税。
终止居住：关于居住终止日期的信息，可参见第4章的“2008年6月16日后弃籍”主题下的先前的长期居民。
短时停留：如果你因实质性驻留测试而成为美国居民，并且有资格采用更早的居住终止日期，那么在确定居住终止日期时，你可以排除最多10天在美国实际停留的日子。在确定你是否可以排除最多10天的时候，以下规则适用：
- 你可以排除多个停留期间的天数，只要所有期间的天数总计不超过10天；
- 如果你不能排除某段连续停留期间内的全部天数，那么不能排除该段期间内的任何天数。
- 虽然在确定居住终止日期时你可以排除最多10天的停留时间，但在确定是否满足实质性驻留测试时，你必须计入那些天数。
示例：洛拉∙博瓦瑞是马耳他公民。他/她于2023年3月1日第一次来到美国，在这里停留至8月25日。2023年12月12日洛拉来美国度假，在这里停留至12月16日回到马耳他。他/她能够证实自8月25日离开美国后，在2023年的剩余时间跟马耳他有更紧密的联系。洛拉是实质性驻留测试下的居民，因为他/她在美国停留了183天（3月1日至8月25日这段期间的178天加上12月的5天）。不过在确定居住终止日期时，洛拉可以排除12月到访美国的日子，因此他/她的居住终止日期是2023年8月25日。
下年度曾居住：如果你在2024年度的任何时候是美国居民，并且在2023年度的任何时候曾经是居民，那么你会被当作直到2023年底的居民。无论2023年期间你是否跟海外某个国家保持着比跟美国更紧密的联系，无论你是实质性驻留测试还是绿卡测试下的居民，这都适用。
确定居住终止日期所需要的声明：你必须向联邦税务局提交一份声明以确定你的居住终止日期。你必须在这份声明上签名并注明日期，并表明愿为此接受伪证处罚。该声明必须包含以下信息（如适用）：
- 你的姓名、地址、美国纳税人识别号（如果有）、美国签证号码（如果有）；
- 你的护照号码及签发护照的国家名称；
- 该声明适用的纳税年度；
- 当年中你在美国停留的最后一天；
- 充分的事实，用来证明当年中在美国停留的最后那天过后或者放弃或撤销合法永久居民身份以后，你在海外某个国家维持着税务住所，且与之有更紧密的联系；
- 你作为合法永久居民的身份被放弃或撤销的日期；
- 充分的事实（包括相关文件的副本），用来证明你作为合法永久居民的身份已经被放弃或撤消；
- 如果你可以排除某些天数，如上文短时停留段落中所述，那么包括你排除的那些天的日期，以及充分的事实用来证明在被排除的期间内，你在海外某个国家维持着税务住所，且与之有更紧密的联系。
将所需要的声明附加到你的所得税申报表上。如果你不必提交税表，那么把声明发送到下述地址：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Center Austin, TX 73301-0215 |
财政部 联邦税务局事务中心 德克萨斯州奥斯汀 |
你必须在提交税表1040-NR的截止日期或之前提交声明。提交截止日期在第7章有讲解。
如果你没有依照上述说明提交所需要的声明，那么不能声称跟海外某个或多个国家有更紧密的联系。如果你能够用清晰和令人信服的证据表明，你曾经采取合理的行动来了解提交声明的要求，且已采取重要的步骤来遵守那些要求，那么这条规则不适用。
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