雇主税务指南-11

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11. Depositing Taxes / 缴存税款

Publication 15
Employer’s Tax Guide		 税务信息手册第15篇
雇主税务指南

通常你必须缴存预扣的联邦所得税、以及雇主和雇员的社会保障税金和医疗保险税。你必须采用电子资金转账（EFT）来缴存所有的联邦税款。可参见本节下文如何缴存税款，知悉关于电子缴存的要求。

随同税表支付税款：你可以随同按时提交的季度薪资税表-941、农业雇员年度税表-943、年度薪资税表-944、或年度预扣税表-945支付税款，不采用缴存方式也不会被罚款，如果是以下某种情形：

  • 你是月度缴存者（下文有定义），根据本节下文讲解的准确缴存规则支付一笔税款；这笔付款可以是$2,500美元或更多。
  • 你的本季度或上季度的薪资税表-941中的税负总额（税表-941第12行）少于$2,500美元，并且在本季度没有达到$100,000美元须次日缴存。如果你不确定本季度的税负总额是否会少于$2,500美元（同时上季度的税负不是少于$2,500美元），那么按照半周或月度规则缴存税款，以免被处以未缴存税款的罚金。
  • 你的农业雇员年度税表-943中的当年税负总额（税表-943第13行）少于$2,500美元。如果你不确定申报金额是否会低于$2,500美元，那么依照本节中讲解的规则缴存，以免被处以未缴存税款的罚金。
  • 你的年度薪资税表-944中的当年税负总额（税表-944第9行）少于$2,500美元，或者是达到$2,500美元或更多，但你已经缴存当年第1&2&3季度所欠的税款；第4季度你的净税负少于$2,500美元；现在你随同按时提交的薪资税表全额支付第4季度所欠的税款。
  • 你的年度预扣税表-945中的当年税负总额（税表-945第3行）少于$2,500美元。如果你不确定申报金额是否会低于$2,500美元，那么依照本节中讲解的规则缴存，以免被处以未缴存税款的罚金。

非薪资（税表-945）税款的分别缴存要求：从非薪资和薪资收入预扣的所得税需要分别缴存。不要把税表-941（税表-943或税表-944）和税表-945的税款合并在一起缴存。 通常非薪资税款的缴存规则跟下文所讲解的相同，不同点是把规则应用于年度而不是季度申报期间。如果税表-945上的当年税负总额少于$2,500美元，那么当年中你无须缴存税款。更多信息可参见税表-945的各项说明。

同时有农场和非农场工人的雇主的分别缴存要求：如果你同时雇佣有农场工人和非农场工人，那么必须分别处理农场工人的雇佣税（税表-943项目）与非农场工人的雇佣税（税表-941/944项目）。适用任何缴存时间表规则时，不会合并考虑税表-943中的税额和税表-941/944中的税额。如果到期须缴存，那么分别缴存税表-941/944中的税款和税表-943中的税款。举例来讲，如果对于税表-941/944和税表-943你都是月度缴款人，4月底你的税负在税表-941/944中须填报$1,500美元、在税表-943中须填报$1,200美元，那么不晚于5月15日缴存那两笔款项。采用一笔交易缴存税表-941/944中的税款$1,500美元，采用另一笔交易缴存税表-943中的税款$1,200美元。

何时缴存税款 / When to Deposit

有两组缴存时间表——月度和半周——用于确定你该何时缴存社会保障税金、医疗保险税、及预扣的联邦所得税。这些时间表告诉你某项税负产生后应该何时缴存税款。产生税负的日期取决于你支付款项或薪资的日期。关于应纳税的非现金附加福利，可参见第5节中的应税附加福利何时被当作已支付。在每个日历年度开始之前，你必须确定需要采用两组缴存时间表中的哪一组。你必须采用哪一组缴存时间表取决于你在下文讲解的回溯期内在税表-941第12行、税表-943第13行、税表-944第9行、或税表-945第3行填报的税负总额。你的缴存时间表不是取决于你多长时间付薪给雇员或缴纳税款。可参见本节下文适用于税表943&944&945的特殊规则。还可参见本节下文月度和半周时间表的应用。

注意：这些规则不适用于联邦失业保险税。可参见第14节获取缴存联邦失业保险税的信息。

回溯期：如果你是季度薪资税表-941提交者，那么某个日历年度的缴存时间表，取决于在4个季度的回溯期内你在税表-941第12行填报的税负总额。回溯期从7月1日开始，到6月30日结束，如表格-1所示。如果在回溯期内你填报的税额为$50,000美元或以下，那么你是月度缴存者；如果你填报的税额超过$50,000美元，那么你是半周缴存者。

表格-1：2024日历年度的回溯期

2022年7月1日
至
2022年9月30日		 2022年10月1日
至
2022年12月31日		 2023年1月1日
至
2023年3月31日		 2023年4月1日
至
2023年6月30日

注意：如果你在2024年是季度薪资税表-941提交者，在2022年或2023年是年度薪资税表-944提交者，那么你的回溯期是2022日历年度。

如果今年或前两年中的任一年你是农业雇员年度税表-943或年度薪资税表-944的提交者，那么今年的缴存时间表取决于此前第2个日历年度填报的税负总额（在那年所有4个季度的薪资税表-941中、那年的农业雇员年度税表-943中、或那年的年度薪资税表-944中）。如果2024年你是农业雇员年度税表-943或年度薪资税表-944的提交者，那么你的回溯期是2022日历年度。如果在回溯期内你填报的税额为$50,000美元或以下，那么你是月度缴存者；如果你填报的税额超过$50,000美元，那么你是半周缴存者。如果你是预扣税表-945提交者，那么今年的缴存时间表取决于此前第2个日历年度你在税表-945第3行填报的税负总额。如果2024年你是预扣税表-945提交者，那么你的回溯期是2022日历年度。

提示：回溯期内的税负总额取决于你在税表-941第12行、税表-943第13行、或税表-944第9行填报的税额。你的税负总额不减除合格的病假和家事假工资抵免的可返还部分、或缘于统一综合预算协调法案（COBRA）的保费援助抵免的可返还部分。关于这些抵免的更多信息，可参见回溯期内适用的雇佣税项申报表的说明。

调整及回溯规则：就回溯规则而言，在税表941-X、税表943-X、税表944-X、税表945-X中所作的调整不影响之前期间的税负。

示例：某雇主最初在回溯期内填报的税额是$45,000美元；2024年1月发现在回溯期的一个季度少填报了$10,000美元税款，于是提交税表941-X纠正了这处错误。该雇主2024年是月度缴存者，因为回溯期的税负取自于最初填报的金额，少于$50,000美元。$10,000美元的调整额也不会被当作2024年的部分税款。

缴存期：术语“缴存期”是指每次要求的缴存截止日期对应的累积税负的期间。对于月度缴存者，缴存期是一个日历月份。对于半周缴存者是星期三至星期五以及星期六至星期二。

提示：如果你是一名代理人，持有经批准的表格-2678，那么适用于你的缴存规则取决于汇总的雇佣税项金额，即你因为自己的雇员而累积的税负，加上代表那些授予你代理权的所有雇主为他们的雇员累积的税负。关于持有经批准的表格-2678的代理人，更多信息可见税务规程2013-39, 2013-52 I.R.B. 830，网址是 IRS.gov/irb/2013-52_IRB#RP-2013-39。

月度缴存时间表 / Monthly Deposit Schedule
对于税表-941提交者，如果在4个季度的回溯期内你在税表-941第12行填报的税负总额为$50,000美元或以下，那么今年你是月度缴存者。对于税表-943、税表-944、或税表-945的提交者，如果回溯期内你在税表-943第13行、税表-944第9行、或税表-945第3行填报的税负总额为$50,000美元或以下，那么今年你是月度缴存者。根据月度缴存时间表，对于某个月内支付的薪酬对应的雇佣税项，你必须不晚于次月15日缴存。同时参见本节下文中的缴存截止日期只能是工作日以及$100,000美元次日缴存规则。月度缴存者不应该每月提交税表-941、税表-943、税表-944、或税表-945。

新雇主：对于税表-941提交者，如果回溯期内的某个季度在开始经营或收购企业之前，那么你在其间的税负会被视作为-0-。因此在经营企业的第一个日历年度中，你是月度缴存者。对于税表-943、税表-944、或税表-945的提交者，如果回溯期在开始经营或收购企业之前，那么你在其间的税负会被视作为-0-。因此在经营企业的第一个和第二个日历年度中，你是月度缴存者。同时查看本节下文中的$100,000美元次日缴存规则。

半周缴存时间表 / Semiweekly Deposit Schedule
对于税表-941提交者，如果回溯期内你在税表-941第12行填报的税负总额超过$50,000美元，那么今年你是半周缴存者。对于税表-943、税表-944、或税表-945的提交者，如果回溯期内你在税表-943第13行、税表-944第9行、或税表-945第3行填报的税负总额超过$50,000美元，那么今年你是半周缴存者。根据半周缴存时间表，对于周三、周四、和/或周五支付的薪酬对应的雇佣税项，你必须不晚于接下来的周三缴存；对于周六、周日、周一、和/或周二支付的薪酬对应的税款，须不晚于接下来的周五缴存。同时参见本节下文中的缴存截止日期只能是工作日。

注意：半周缴存者必须填写“附表-B(税表-941)：半周缴存者税负报告”，并将其与税表-941一同提交。如果你是提交税表-943的半周缴存者，那么须填写“表格943-A：农业雇主的联邦税负记录”，并将其与税表-943一同提交。如果你是提交税表-944或税表-945的半周缴存者，那么须填写“表格945-A：联邦税负年度记录”，并将其与税表一同提交。

表格-2：半周缴存时间表

如果发薪日落在… 那么缴存税款不晚于接下来的…
星期三、星期四、和/或星期五 星期三
星期六、星期天、星期一、和/或星期二 星期五

半周缴存期跨越两个季度（税表-941提交者）：如果在某段半周缴存期内有多个发薪日，而这些发薪日落在不同的日历季度，那么你需要为各自对应的税负分别缴存税款。

示例：如果你有一个发薪日是星期六，2024年3月30日（第1季度），还有另一个发薪日是星期一，2024年4月1日（第2季度），那么需要分两次缴存税款，即使两个发薪日落在同一段半周缴存期。两次缴存税款的截止日期都是星期五，2024年4月5日。

半周缴存期跨越两段申报期（税表-943、税表-944、或税表-945提交者）：申报表涵盖的期间就是申报期。对于年度提交的税表-943、税表-944、及税表-945，申报期就是一个日历年度。如果在某段半周缴存期内有多个发薪日，而这些发薪日落在不同的申报期，那么你需要为各自对应的税负分别缴存税款。举例来讲，如果某段申报期结束于星期四，那么星期三和星期四累积的税负须缴存一次，星期五累积的税负须另外缴存。因为涉及两段不同的申报期，所以需要分别缴存。

确定缴存时间表的步骤总结
1. 确定回溯期（可参见本节上文中的回溯期）；
2. 汇总回溯期内你在薪资税表-941第12行填报的税负总额；
3. 确定你是月度缴存者还是半周缴存者：
 
如果你在回溯期内填报的税负总额是… 那么你就是…
$50,000美元或以下 月度缴存者
多于$50,000美元 半周缴存者

月度和半周时间表示例 / Example of Monthly and Semiweekly Schedules
蔷薇公司填报的税表-941如下：

2023年回溯期 2024年回溯期
2021年第3季度
2021年第4季度
2022年第1季度
2022年第2季度		 $12,000
$12,000
$12,000
$12,000
$48,000		 2022年第3季度
2022年第4季度
2023年第1季度
2023年第2季度		 $12,000
$12,000
$12,000
$15,000
$51,000

蔷薇公司针对2023年是月度缴存者，因为在其回溯期（2021年第3季度至2022年第2季度）内4个季度的税负总额没有超过$50,000美元。不过针对2024年蔷薇公司是半周缴存者，因为在其回溯期（2022年第3季度至2023年第2季度）内的4个季度的税负总额已经超过$50,000美元。

农场工人雇主示例：红色公司在其2022年的税表-943第13行填报的税额为$48,000美元；在其2023年的税表-943第13行填报的税额为$60,000美元。红色公司针对2024年是月度缴存者，因为在其回溯期内的税额没有超过$50,000美元（2022日历年度为$48,000美元）。不过针对2025年红色公司是半周缴存者，因为在其回溯期内的税负总额已经超过$50,000美元（2023日历年度为$60,000美元）。

缴存截止日期只能是工作日 / Deposits Due on Business Days Only
如果需要缴存税款的那天是非工作日，那么不晚于下一个工作日结束之时缴存的税款就算及时。工作日是除星期六、星期日、或法定假日以外的任何一天。举例来讲，如果需要缴存税款的那天是星期五，而那个星期五是法定假日，那么不晚于下个星期一（如果那个星期一是工作日）缴存的税款就算及时。

半周缴存者在该段半周缴存期结束后至少有3个工作日缴存税款。如果这3个工作日中的任何1天是法定假日，那么对应每1个法定假日，你会有额外的1天缴存税款。举例来讲，如果某个半周缴存者因为在星期五支付薪酬而累积了税负，同时接下来的星期一是法定假日，那么通常在星期三到期的税款可以在星期四缴存（这样就有3个工作日缴存税款）。

法定假日：术语“法定假日”是指哥伦比亚特区的任何法定假日。对于缴存税款的规则而言，术语“法定假日”不包括其它各州的法定假日。2024年的法定假日罗列如下：

  • 1月1日—元旦节
  • 1月15日—马丁∙路德∙金生日
  • 2月19日—华盛顿诞辰日
  • 4月16日—哥伦比亚特区解放日
  • 5月27日—阵亡将士纪念日
  • 6月19日—六月节国家自由日
  • 7月4日—美国独立日
  • 9月2日—劳工节
  • 10月14日—原著民节（哥伦布日）
  • 11月11日—退伍军人节
  • 11月28日—感恩节
  • 12月25日—圣诞节

月度和半周时间表的应用 / Application of Monthly and Semiweekly Schedules
术语“月度缴存者”和“半周缴存者”不表示企业多长时间向雇员支付薪资，也不表示要求你多长时间缴存税款。这些术语确定在产生雇佣税项后你必须遵循哪一组缴存规则。缴存规则取决于支付薪资的日期（现金收付制），而不是会计上税负应计入账的日期。

月度时间表示例：云杉公司是月度缴存者，雇佣有一些季节性员工。公司在1月份的每个星期五都支付了薪资，但在2月份没有支付薪资。根据月度缴存时间表，云杉公司必须不晚于2月15日缴存1月份全部发薪日对应的税负总额；但无须为2月份缴存税款（截止日期是3月15日），因为没有支付薪资，也就没有对应于2月份的税负。

半周时间表示例：格林公司是半周缴存者，每月支付一次薪资，在当月的最后一个星期五。尽管格林公司必须遵循半周缴存时间表，但每月只须缴存税款一次，因为每月只支付一次薪资。根据半周缴存时间表，对应于2024年4月26日（星期五）这个发薪日产生的税负，格林公司必须不晚于2024年5月1日（星期三）缴存税款。半周缴存时间表规定，对应于星期三至星期五支付的薪资而产生的税负，必须不晚于接下来的星期三缴存税款。

$100,000美元次日缴存规则 / $100,000 Next-Day Deposit Rule
如果在某段月度缴存期或半周缴存期（可参见本节上文中的缴存期）内的某一天，你累积的税负达到$100,000美元或更多，那么必须在下一个工作日结束之前缴存税款，无论你是月度缴存者还是半周缴存者。

就这条$100,000美元规则而言，不要在缴存期结束后继续累积税负。举例来讲，如果某个半周缴存者的税负在星期二（缴存期是星期六至星期二）已累积达到$95,000美元，在星期三又产生$10,000美元的税负，那么此处$100,000美元次日缴存规则不适用，因为这笔$10,000美元是产生于下一个缴存期。因此$95,000美元必须不晚于星期五缴存，$10,000美元必须不晚于下个星期三缴存。

不管怎样，一旦你在某个缴存期内累积税负达到$100,000美元，那么在当天结束后停止累积，第二天从头开始累积。例如，枞木公司是半周缴存者；星期一累积税负达到$110,000美元，因此必须在星期二、亦即下个工作日缴存这笔款项。星期二那天枞木公司又产生$30,000美元的税负；由于这笔$30,000美元没有合并到之前的$110,000美元中，并且金额是少于$100,000美元，因此枞木公司必须不晚于星期五缴存这笔$30,000美元（遵循半周缴存时间表）。

注意：如果你本来是月度缴存者，在缴存期内的某一天累积税负达到$100,000美元，那么你在第二天变成为半周缴存者，并且至少在当年的剩余时间和下一个日历年度都保持这种状态。

示例：榆木公司于2024年5月6日开始营业。5月8日星期三，公司第一次支付薪资，累积起$40,000美元的税负。5月10日星期五，榆木公司再次支付薪资，又增加$60,000美元的税负，从而累积税负达到$100,000美元。因为今年是公司营业的第一年，回溯期的税负被视作为-0-，所以根据回溯规则，公司本来是月度缴存者。但是，由于榆木公司在5月10日累积税负达到$100,000美元，因此在5月11日变成为半周缴存者；在2024年的剩余时间和2025年都保持作为半周缴存者。榆木公司须不晚于5月13日星期一、亦即下个工作日缴存这笔$100,000美元税款。

提示：在确定须次日缴存的$100,000美元临界值时，不考虑不可返还的抵免额对应的税负削减。

准确缴存规则 / Accuracy of Deposits Rule
你必须在截止日期或之前缴存100％的税负金额。不过缴存金额少于100％也不会被处以罚款，如果同时满足以下两个条件：

  • 少缴存的金额不超过这两者中的较大数：$100美元或者须缴存税额的2％。
  • 少缴存的金额不晚于下述的缴存不足的补交日期已经支付。

缴存不足的补交日期：

  1. 月度缴存者：缴存不足发生后，须不晚于提交当期薪资税表的截止日期缴存补足或随同税表支付。你可以随同税表支付差额，即使金额为$2,500美元或更多。
  2. 半周缴存者：须不晚于以下两个日期的较早者缴存：
    1. 缴存不足发生的次月15日或之后的第一个星期三或星期五（以居前者为准）；或者
    2. 当期薪资税表的截止日期（对应于该笔税负的申报期）。

举例来讲，如果某个半周缴存者在2024年2月期间发生缴存不足，那么补交截止日期是2024年3月15日（星期五）。不过，如果缴存不足发生在2024年10月2日（星期三），那天是2024年9月27日（星期五）那个发薪日对应的缴存截止日期，而对应于9月27日那个发薪日的薪资税表截止日期（即2024年10月31日）早于2024年11月15日（星期三）这个补交截止日期。在这种情况下，差额必须不晚于2024年10月31日缴存。

如何缴存税款 / How To Deposit

你必须通过电子资金转账（EFT）缴存雇佣税项，包括税表-945中的税款。可参见本节上文中的随同税表支付税款知悉允许的例外情形，即税款何时可以随同税表支付而不是缴存。

电子缴存税款的要求：你必须采用电子资金转账缴存所有的联邦税款。通常电子资金转账是采用联邦税电子支付系统（EFTPS）来操作。如果你不想使用联邦税电子支付系统，可以求助税务专业人士、金融机构、薪资服务机构、或其它信任的第三方代表你操作电子缴存。联邦税电子支付系统是财政部提供的免费服务。要获取关于联邦税电子支付系统的更多信息，或注册接入联邦税电子支付系统，可访问 EFTPS.gov，或者致电 800-555-4477、800-244-4829（西班牙语）、或 303-967-5916（收费电话）。失聪、有听力或语言障碍者要采用电信中继服务（TRS）联系联邦税电子支付系统，可拨打 711，然后向电信中继服务协助人员提供号码 800-555-4477 或者 800-733-4829。关于联邦税电子支付系统的更多资讯，还可参见税务信息手册第966篇。

当你收到雇主识别号时：如果你是新雇主，申请雇主识别号时表明会产生联邦税负，那么你会被预先接入联邦税电子支付系统。你会在寄送雇主识别号的邮包中收到关于“快速注册”的信息，另外的邮包中会告知你的联邦税电子支付系统个人识别号（PIN），以及激活个人识别号的说明。拨打“如何激活你的注册状态”小手册中的免费电话号码，从而激活你的注册状态并开始缴存薪资税款。如果你把薪资及相关税务事宜外包给第三方，比如薪资服务提供者（PSP）或申报代理人，务必告知他们关于你的联邦税电子支付系统注册事宜。

缴存税款记录：为方便你记录，每次付款成功都会产生一个电子资金转账追踪号。这个号码可以作为收据或用来追踪付款状态。

及时缴存税款：通过联邦税电子支付系统缴存税款时，为确保及时，你必须不晚于缴存截止日期前一天的东部时间8:00pm提交缴存指令。如果你让第三方代表你缴存税款，他们可能会有不同的截止时间。

当日电汇支付选项：如果你没有在缴存截止日期前一天的东部时间8:00pm以前提交缴存指令，你仍然可以及时缴存税款，方法是采用联邦税托收服务（FTCS）作当日电汇。要使用当日电汇方式，你需要提前与你的金融机构作好安排。请与你的金融机构联系，知晓是否可用、最后期限、及相关费用。你的金融机构可能会收取手续费来操作这种支付方式。要了解更多你需要提供给金融机构作当日电汇的信息，可访问 IRS.gov/SameDayWire。

如何把多付的税款用于抵免：如果你在某个季度缴存的税款超过应纳税额，那么可以在该季度的税表-941（或者该年度的税表-943、税表-944、或税表-945）上选择退还多付的税款，或将其用于抵免下一期税表中的税负。不要通过联邦税电子支付系统要求联邦税务局退税。

缴存相关的处罚 / Deposit Penalties

提示：接下来讲解的关于不合规缴存的处罚信息特别提到季度薪资税表-941，同时这些规则也适用于农业雇员年度税表-943、年度薪资税表-944、及年度预扣税表-945。如果雇主属于本节上文随同税表支付税款段落中讲解的缴存要求例外情形，那么这些处罚不适用。

如果你未及时缴存要求的税款或缴存的金额不足，你可能会被处罚。如果未能正确及时地缴存税款是由于合理的原因而不是有意的疏忽，那么这些处罚不适用。如果你收到罚款通知，可以解释说明为何你认为存在合理的原因。

如果你及时提交了雇佣税项申报表，并且未缴存税款是无意的疏忽，那么联邦税务局可能会免除罚款，如果这是你需要缴存雇佣税款的第一个季度，或者是缴存频率变更后的第一次疏忽。你还必须满足净资产和规模限制，这些限制缘于法典第7430节裁定的行政和诉讼费用；对个人而言，意味着你的资产净值不能超过$200万美元，对企业而言，资产净值不能超过$700万美元，雇员人数不能超过500人。

如果你是第一次需要缴存税款，无意中直接支付到联邦税务局而没有通过电子资金转账来缴存，那么联邦税务局也可能免除你缴存不合规的处罚。

未正确或未及时缴存税款的处罚比率如下：

罚款 收取缘由…收取缘由
2% 延迟1—5天缴存税款。
5% 延迟6—15天缴存税款。
10% 延迟16天或更长时间缴存税款，但在联邦税务局发出的第一份催缴通知日期的10天以前。
10% 本应缴存的税款被直接支付到联邦税务局，或是随同税表在支付；同时参见本节上文随同税表支付税款段落中的例外情形。
15% 在联邦税务局发出的第一份催缴通知日期以后超过10天仍未缴存税款，或是在收到立即付款通知那天过后仍未缴存税款，以较早日期为准。

确定滞纳金采用日历天数，从税负的到期日开始计算。

先前是税表-944提交者的特殊规则：如果你去年提交年度薪资税表-944，而今年提交季度薪资税表-941，那么未缴存税款的罚金不适用于延迟缴存今年1月的雇佣税款，如果该笔税款不晚于3月15日全额缴存。

已缴存税款适用的顺序：缴存的税款通常用于冲抵该季度内最近产生的税负。如果你收到未缴存税款的处罚通知，那么你可以在通知之日起90天内指定如何分配缴存的税款，从而把罚款金额降至最低。按照罚款通知书上的说明操作。关于分配已缴存税款的更多信息，可参见税务规程2001-58。你可以在税务公告2001-50的第579页上找到税收规程2001-58，网址是 IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-50.pdf。

示例：雪松公司需要在2月15日缴存$1,000美元税款，在3月15日缴存$1,500美元税款。该公司在2月15日没有缴存税款；在3月15日缴存了$2,000美元。根据规则，缴存的税款首先用于冲抵最近产生的税负，因此$1,500美元用于冲抵3月15日的税负，余下的$500美元用于冲抵2月的税负。结果是尚欠2月15日的$500美元税款仍然没有缴存支付。如上文所述，针对这笔缴存不足会产生罚款。

信任资金税项追收罚款：如果必须预扣的联邦所得税、社会保障税金、或医疗保险税（统称信任资金税项）没有预扣下来，或者没有缴存或支付给美国财政部，那么信任资金税项追收罚款可能会产生。罚款金额是该笔未支付信任资金税项的100％。如果无法立即从雇主或企业收取这些未支付的信任资金税项，那么罚款可能施加于联邦税务局认定的负责收取、核算、支付税款的所有人，以及故意不循规执行的人。如果雇主保留信任资金税是预期有资格获得税款抵免，那么罚款不适用。

负有责任的人可以是公司的经理或雇员、合伙企业的合伙人或雇员、个资企业的会计或志愿主管/受托人或雇员、或者负责收取、核算、支付信任资金税项的任何人或机构。负有责任的人还可能包括有权签署支票或有权调用资金的人。
故意是指自愿、有意识、明知故犯。如果负有责任的人知晓收取、核算、支付信任资金税项的要求但没有执行，或者轻率无视政府收取信任资金税项的权利及其风险，那么就是故意。

未缴存预扣税款时单独核算：如果你没有支付从雇员薪资中预扣的社会保障税金、医疗保险税、或所得税，或者没有缴存要求的税款、没有支付要求的其它款项、或没有提交税表，那么可能需要单独核算。在这种情况下，你会收到联邦税务局的书面通知，要求你把税款缴存到美国政府的特殊信托帐户。

注意：如果不遵守把税款缴存到美国政府的特殊信托帐户这条要求，你可能会受到刑事处罚。

未缴存税款“平均”罚金：联邦税务局可能会加收2％至10％的未缴存税款“平均”罚金，如果你是月度缴存者，没有正确填写税表-941第16行、税表-943第17行、税表-944第13行、或税表-945第7行，同时税表-941第12行、税表-943第13行、税表-944第9行、或税表-945第3行中的税负等于或大于$2,500美元。

联邦税务局也可能会加收2％至10％的未缴存税款“平均”罚金，如果你是半周缴存者，税表-941第12行、税表-943第13行、税表-944第9行、或税表-945第3行中的税负等于或大于$2,500美元，同时你：

  • 填写的是税表-941第16行而不是附表-B(税表-941)、是税表-943第17行而不是表格943-A、是税表-944第13行而不是表格945-A、或者是税表-945第7行而不是表格945-A；
  • 没有相应附送正确填写的附表-B(税表-941)、表格943-A、或表格945-A；或者
  • 没有正确填写附表-B(税表-941)、表格943-A、或表格945-A，比如在编号的空格中填入了缴存的税款金额而不是应纳税额。

计算未缴存税款的罚金是把税表-941第12行、税表-943第13行、税表-944第9行、或税表-945第3行中显示的税负总额平均分配到整个纳税期间。然后我们按照收到款项的顺序把你缴存和支付的款项用于冲抵这些平均后的税负。计算罚款金额时我们会考量所有未缴存、未及时缴存、或未足额缴存的税款。如果无法准确判定你产生税负的实际日期，你缴存和支付的款项可能会被当作不及时。

你需要在提交税表之前检查核对，以避免被加收未缴存税款“平均”罚金。提交税表-941、税表-943、税表-944、或税表-945之前遵循以下步骤：

  • 如果你是月度缴存者，那么在税表-941第16行、税表-943第17行、税表-944第13行、或税表-945第7行的月份对应空格中填报你的应纳税额（而不是缴存的税款）。
  • 如果你是半周缴存者，那么在附表-B(税表-941)、表格943-A、或表格945-A上指代发薪日期的众多空格中填报相对应的应纳税额（而不是缴存的税款）。
  • 确认税表-941第16行或附表-B(税表-941)底部显示的税负总额等于税表-941第12行的应纳税额。
  • 确认税表-943第17行或表格943-A第M行显示的税负总额等于税表-943第13行的应纳税额。
  • 确认税表-944第13行或表格945-A第M行显示的税负总额等于税表-944第9行的应纳税额。
  • 确认税表-945第7行或表格945-A第M行显示的税负总额等于税表-945第3行的应纳税额。
  • 税表-941第16行或附表-B(税表-941)、税表-943第17行或表格943-A、税表-944第13行或表格945-A、税表-945第7行或表格945-A不能显示负数。
  • 对于之前期间的错误，不要调整在税表-941第16行或附表-B(税表-941)、税表-943第17行或表格943-A、税表-944第13行或表格945-A、税表-945第7行或表格945-A中填报的应纳税额。如果你要调整应纳税额，那么提交一份调整后税表（税表941-X、税表943-X、税表944-X、或税表945-X）。 如果你只是因应未缴存税款的处罚通知而调整缴存的税款金额，可参见附表-B(税表-941)、表格943-A（对应税表-943）、或表格945-A（对应税表-944和税表-945）的说明。

注意：除民事处罚以外，你还可能接到刑事起诉（提起审判），如果你故意：

  • 逃税；
  • 不收取或不如实核算及转缴税款；
  • 不提交税表、不提供信息、或不缴纳税款；
  • 提供虚假或欺诈性的W-2表单给雇员，或者不提供W-2表单；
  • 从事欺诈，提供虚假声明；
  • 填写并提交欺诈性税表；或者
  • 从事身份盗用。

 

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-15/#chinese_US_publink1000202428

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