雇主的附加福利税务指南-2.1

2. Fringe Benefit Exclusion Rules / 附加福利免税规则-1

Publication 15-B
Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits

税务信息手册第15-B篇
雇主的附加福利税务指南

本节讲解适用于附加福利的免税规则。这些规则把某些福利的全部或部分价值排除在接受者的薪酬以外。在大多数情况下，被排除掉的福利不预扣联邦所得税，无须缴纳社会保障税金、医疗保险税、联邦失业保险税、或铁路退休税，不会填报在W-2表格中。

本节讲解下列附加福利的免税规则：

事故和健康补助
成就奖励
收养援助
运动设施
小额（最低）福利
受扶养人护理援助
教育援助
员工折扣
员工股票期权
雇主提供的手机
团体定期人寿保险
健康储蓄账户
营业场所的住宿
餐食
无额外成本的服务
退休规划服务
交通（通勤）福利
学费减免
工作条件福利

关于这些福利的雇佣税项处理，相关概述可参见表格2-1。

表格2-1：各类附加福利的特殊规则（更多信息可参见本节的完整讲解）

雇佣税项处理
附加福利类型	所得税预扣	社会保障税金和医疗保险税（包括薪资超过$200,000美元时的附加医疗保险税）¹	联邦失业保险税
事故和健康补助	免税（S-型公司的2%股东雇员除外）	免税	免税
成就奖励	免税²：合格计划奖励最高免税额$1,600美元（非合格奖励$400美元）
收养援助	免税^2&3	应税	应税
运动设施	免税，如果日历年度内的使用者几乎都是雇员、雇员的配偶、及他们抚养的子女，且该设施由雇主运营、在雇主拥有或租赁的场地。
小额（最低）福利	免税	免税	免税
受扶养人护理援助	免税³：最高免税额在某些限制下为$5,000美元（已婚单独申报的雇员则为$2,500美元）
教育援助	免税：最高免税福利金额为每年$5,250美元。（参见本节下文教育援助）
员工折扣	免税³：在某些限制下免税。（参见本节下文员工折扣）
员工股票期权	参见本节下文员工股票期权。
雇主提供的手机	免税，如果主要用于经营目的而非报酬性质。
团体定期人寿保险	免税	免税^2&4&6至$50,000美元承保额对应的保费。（有特殊规则适用于前雇员）	免税
健康储蓄账户	合乎资格的个人免税至健康储蓄账户的供款限额。（参见本节下文健康储蓄账户）
营业场所的住宿	免税²，如果是在你的营业场所、为你的方便起见、是一项雇佣条件。
餐食	免税²，如果是在你的营业场所、为你的方便起见。
餐食	免税，如果是小额。
无额外成本的服务	免税³	免税³	免税³
退休规划服务	免税⁵	免税⁵	免税⁵
交通（通勤）福利	在某些限制下免税²，如果用于乘坐公路通勤车辆和/或购买交通卡（$315美元）、或者支付合格的停车费（$315美元）。（参见本节下文交通(通勤)福利）
交通（通勤）福利	免税，如果是小额。
学费减免	免税³，如果是本科教育（或研究生教育，如果雇员从事教学或研究活动）。
工作条件福利	免税	免税	免税

¹	或其它铁路退休税，如果适用。
²	免税不适用于S-型公司的2%股东雇员。
³	免税不适用于某些高薪雇员，如果是依据某项偏向那些雇员的计划。
⁴	免税不适用于某些关键雇员，如果是依据某项偏向那些雇员的计划。
⁵	免税不适用于报税、会计、法律、或经纪服务。
⁶	你必须在雇员的薪资中计入团体定期人寿保险承保额超过$50,000美元的那部分保费，减去雇员为该项保险支付的保费金额。将其作为薪资填报在雇员的表格W-2第1&3&5栏。此外将其以代码“C”显示在第12栏。该笔金额须缴纳社会保障税金和医疗保险税，你可以选择预扣联邦所得税。