美国,蹒跚的巨人

美国社会报导

America, the Stumbling Giant 美国,蹒跚的巨人
By Glenn Carle / July 08, 2021 作者:格伦∙卡尔 / 2021年7月8日
The US is facing its gravest combination of crises since 1861, challenging the framework of American democracy. 美国正面临自1861年以来最严重的危机组合,对美国的民主框架构成挑战。

作为国家情报官的副手,卡尔先生曾带领美国情报界的16个机构,为总统、内阁成员、国家最高军事领导层起草政府对于国家威胁的最高级评估。他曾经是美国总统办公室贸易代表团的谈判代表,参与数十亿美元的贸易协定谈判。他在各种国际会议场合为美国政府撰写、谈判、及传达条约协定;还曾经主持中央情报局作战处在4大洲的多个敏感项目。格伦酷爱阅读,学识渊博;是名副其实的博学之人,年轻时是一名明星运动员,期间打过冰球和美式足球,造诣颇高。他在哈佛大学获得政府管理学士学位,在华盛顿特区的约翰∙霍普金斯大学保罗∙尼采高级国际研究学院获得欧洲研究和国际经济学硕士学位,并在巴黎政治学院获得国际关系硕士学位。


美国130年来一直是世界上最强大的国家,75年来一直积极领导国际社会。美国人口仅占世界人口的4.25%,但其国民生产总值占世界国民生产总值的24%多一点。美国的军队是迄今为止世界上最强大的军队,其预算比紧随其后的12支军队的总和还要。美国是世界上人均收入最高的大国,也是最多元化、最具创意的经济体;几乎引领着所有对经济和军事优势至关重要的技术,从人工智能到材料科学;其民主模式为世界树立了240年来一直仰望的标准。

然而美国这个巨人现在步履蹒跚。今天,美国人担心国家正在衰落;其经济逐渐向超级富豪倾斜;国家政府几近瘫痪。中国正在挑战华盛顿的国际力量和领导地位。美国社会比内战以来的任何时候都更加分裂,多达40%的美国人认为“强人”领导者——极右翼分子——比民主更胜一筹。

历史上第一次,几乎所有的美国人都担心他们的孩子会比他们更穷。美国的许多政治温和派及进步人士担心,美国的民主将被法西斯专制所取代,并认为前总统唐纳德∙特朗普和现在的共和党是法西斯主义者。不过在美国政治分野的另一面,2020年12月的国家公共广播电台/益普索民意调查发现,39%的美国人认为国家受控于一个险恶的“深层政府”,这让他们恼怒。

社会压力 / Social Stresses

我的家人和我这样的人造就了美国。自从我的祖先乘坐五月花号于1620年抵达马萨诸塞州的科德角海岸,建设美国的人就是这些“白人盎格鲁-撒克逊新教徒”,通俗地称为WASPs。塑造美国350年的基本上是英国文化,然后是西欧文化,占主导地位的是清教和新教精神。

经历15代人以来,美国在文化和法律上还是白人社会。即使是在我这一代人长大的1950年代和1960年代,许多美国人仍然改换姓氏,以便听起来更加“盎格鲁”——去掉最后一个元音,比如从意大利式(及天主教徒)的“Lombardi”改为“Lombard”,以显得更接近白人盎格鲁-撒克逊新教徒,而不是“异教徒”或非美国人。足有10%的人口是黑人,但他们被排除在权力之外,生活在文化边缘。一半的国人仍然生活在种族隔离的“仅限白人”的政权中,这是几个世纪的白人统治和黑人奴隶制的遗产。在媒体上,人们只能看到像我这样的白人面孔,除了很少出现的下属或“外来”角色。当然,美国也像这个世界的其它太古之地一样,只是一个男人的世界。

不过随着1965年民权法案的通过,美国开始了一场巨大的社会变革,黑人和妇女获得了前所未有的权利。此外,数以千万计的不是白人盎格鲁-撒克逊新教徒的移民抵达美国。当我出生时,美国有超过88%是白人。到2045年,只有不到50%将会是白人。几十年来,这一趋势已经很明显。在过去的十几年里,美国选出了一名任职两届的黑人总统,一名黑人印度裔的女副总统,第2次出现天主教总统。

今天,美国有一个充满活力的黑人中产阶级;亚裔人口正在迅速增长。亚裔和印度裔美国人在国家的经济和科技机构中担任着许多重要职位。女性现在美国经济的各个领域都担任着无数的关键职位,包括董事会。这场人口和社会革命让美国变得多样化,但也引发了本土主义和种族主义反应,以及崛起的极右翼分子:唐纳德∙特朗普。

社会上保守的白人——尤其是受教育程度最低的人——已经走上街头,力图“拯救”他们的国家避免这些变化。唐纳德∙特朗普表达了他们的愤怒和要求。在2020年总统选举中落败,但拒绝接受经过核实的结果,共和党已采取数十项措施限制非白人的投票权。一直在谈论内战,并且发生了暴乱

经济压力 / Economic Stresses

实际收入差不多停滞了大约40年。全球化摧毁了美国中产阶级经济的所有部门。大部分美国制造业已经转移到海外工资较低的经济体。1960年代,大多数家庭仅靠单个男性的收入就可以过上中产阶级生活。如今,60%的家庭需要2份全职收入才能维持中产阶级生活。根据一篇布鲁金斯论文,女性占到“家庭总收入增长的91%”。

2019年,美联储的一项研究发现,近40%的美国人“无法用现金、储蓄、或可以迅速偿还的信用卡借款来应对$400美元的紧急情况”。拥有$41.52万亿美元的资产,前1%的家庭控制着国家32%以上的财富。只有$2.62万亿美元的资产,底层50%的人只拥有2%的财富。这种财富的集中正在造成社会和政治紧张。

共和党几十年来一直以这些不满为诉求,而经典的煽动者特朗普利用这些不满一路登顶总统职位。将普通美国人的收入停滞和日益严重的经济不安全感——以及他们失去的白人社会地位——归咎于全球化,自1960年代中期以来一直是共和党人的手法。从那以后,该党逐渐将其诉求建立在这种比喻和恐惧之上。

今天,共和党人系统地反对联邦政府的任何行动,将其视为对“自由”的威胁。他们寻求减税、取消经济监管、减少基础设施投资、削减教育支出,他们认为这些是危险的社会工程手段。

政治压力 / Political Stresses

正如麦凯∙科平斯在“大西洋”杂志上指出的那样,在1994年成为共和党领袖之后,“纽特∙金里奇将党派斗争变成了流血运动,破坏了国会,为特朗普的崛起铺平了道路。” 作为众议院议长,金里奇试图妖魔化并摧毁民主党。他拒绝合作,更别提在白宫或国会与任何级别的民主党人妥协。

当巴拉克∙奥巴马当选总统时,共和党参议院多数党领袖米奇∙麦康奈尔无情地反对奥巴马政府提出的计划。在2010年中期选举之前,麦康奈尔宣称:“我们想要完成的最重要的事情是让奥巴马成为一届总统。” 今天,麦康奈尔表示,“他100%的重点是阻止”拜登总统的议程。

自1990年代中期以来,美国政治日益两极分化,联邦政府几近瘫痪。美国陷入政治僵化的主要原因有两条。首先,共和党变得越来越顽固和党派化。民主党仍然比较温和,愿意妥协,但从共和党那里得到的回报很少。其次,美国的选举结构不成比例地偏重于农村地区,那里是焦虑、愤怒、保守的白人盎格鲁-撒克逊新教徒和其他白人居住的地方。更加种族多样化、城市化、有学识的公民倾向于住在大城市,主要集中在美国的大西洋和太平洋沿岸。

2019年7月1日,怀俄明州的人口为578,759人,而加利福尼亚州的人口为39,512,223人。在总统选举中,怀俄明州有3张选举人团选票;加利福尼亚州有55票。这意味着怀俄明州的总统选票价值是加利福尼亚州的3.72倍。不过,怀俄明州真正的优势在于美国参议院选举的投票。美国的每个州都选举产生2名参议员,无论其人口数量。这使得怀俄明州的选票价值比加利福尼亚州的选票高出68.27倍。

这种偏重人口较少的农村州的选举结构给共和党人带来了巨大的政治优势。让他们得以在过去的6次总统选举中获胜2次,尽管只赢得少数普选票,并且时常在国会和参议院占得多数,尽管总票数更低。美国的政治分歧如此之大,以至于经常是一党控制白宫,而另一党则控制国会,或至少是其两个议院中的一个。美国的这种党派僵局实际上使得立法陷入停顿。

这种选举和制度上的精神分裂导致的后果随处都可以看见和体会到:美国的道路、桥梁、给排水管道、港口设施、教育状况现在远落后于大多数发达国家,甚至落后于许多新兴经济体。部分到访美国的外国游客评论说,美国的基础设施让他们想起1950年代——那正是大部分设施建成的时候。新干线,日本的子弹头列车网络,让包括我在内的美国人敬畏,那些铁路线已经有50年历史。美国一直是遭受种族排斥的“第三世界国家”。美国社会、经济、及政治瘫痪的压力和失败现在整个社会中蔓延得更广泛。即使白人盎格鲁-撒克逊新教徒也不能幸免。

全球压力 / Global Stresses

特别是两个全球性问题塑造了美国的公共生活和自我怀疑。首先,美国不再是唯一的大国。中国的崛起令人叹为观止。北京挑战美国在贸易、技术、外交、及军事实力方面的领先地位,对美国构成二战以来最大的挑战。许多美国人担心中国的崛起是美国衰落的标志。

其次,全球变暖威胁着美国人的生活方式,并影响关于环境、经济、及政府角色的许多政治辩论。真实的灾难迹象已经展现给我们。西海岸经历了有记录以来最严重的森林火灾,且正在经历500年来最严重的干旱。2012年,美国地质调查局估计,到2050年,东海岸的海平面将上升近50厘米。2021年,美国海洋和大气协会预测,波士顿和马萨诸塞州的海平面也会上升同样的高度。到2050年,我的五月花号祖先在400年前开始探索美国的地方将被大海吞没。

然而,即使是全球变暖这个问题也在分裂美国。大多数共和党人认为,全球变暖是“深层政府”制造的骗局,这样科学家们就能够有工作。某些人甚至断言,加州的野火关联于“犹太人太空激光”。这些共和党的观点混合着精神失常和古旧的极右翼修辞。美国两大政党之一认为这些危险的谎言和幻觉会殃及美国的未来。

在竞选期间以及成为总统之后,乔∙拜登宣布未来4年将是一场“国家灵魂之战”。他和他的政党必须结束美国公共机构和民主机制的瘫痪,弥合社会分歧,减小日益严重的经济不平等。他们必须重建美国摇摇欲坠的基础设施,迎接中国作为国际和经济事务中迅速崛起的竞争对手所带来的挑战。

共和党以及近40%的美国民众将反对拜登的每一步尝试。国家的政治结构偏重于农村,因此这40%的群体始终拥有众议院和参议院中大约一半的控制权。拜登必须赢得多数席位,才能以最微弱的多数票通过立法机构,实施其变革性的经济、社会、政治、及外交政策。

并且这种多数优势很脆弱。在参议院的100个席位中,共和党有50席,民主党有48席,独立人士占2席,2名独立人士都参与民主党的党团会议。副总统主持掌管参议院并支持总统,但只是在50票对50票的情况下才投票。从历史上看,大多数总统都得奋力拼搏才能将他们的议程付诸实施,即使拥有明显的选举多数。

自1861年亚伯拉罕∙林肯以来,还没有哪位总统不得不面对如此严重的社会、政治、和经济危机。纵观历史,许多国家的经历已经证明,不可能通过立法和政策来解决结构性、系统性的问题,如果不深刻改变这些结构或系统。然而,在大多数情况下,这需要重大的社会和政治裂变,有时候甚至是革命。这种情况从前在美国发生过——1776年发生了革命,1861年发生了内战,1929年发生了经济崩溃。

在当前美国民主的框架内,拜登要想成功地从根本上解决美国令人生畏的民主、外交、社会、政治、及经济挑战,只能寄望于他的政党在国会两院都赢得更加稳固的多数席位。因此,所有的目光、希望、和担忧都转向了距离现在只有16个月的2022年美国国会选举。这次历史性的投票很可能决定谁赢得“国家灵魂之战”。


本文中所表达的是作者自己的观点,并不一定反映“公平观察员”的编辑政策。

10多年来,“公平观察员”秉持自由、公平、独立的立场。没有亿万富翁把持我们,没有广告商控制我们。我们是一家由读者支承的非营利组织。不同于其它很多刊物,我们为读者免费提供内容,无论他们住在哪里或是否有能力付费。我们没有付费门槛,也没有广告。

在充斥假新闻、回音室、过滤气泡的后真相时代,我们发布来自世界各地的多元化观点。任何人都可以在我们这里发布,但每个人都得经历严格的编辑过程。因此,你得到的是经过事实核查的合情合理的内容,而不是噪音。

我们发布来自90多个国家的2,500多种声音。我们还开展各种教育和培训计划,涵盖从数字媒体和新闻报道到写作和批判性思维等主题。这个项目并不便宜。服务器、编辑人员、培训人员、网络开发人员需要花钱。请考虑作为捐助者或会员定期支持我们。

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.fairobserver.com/region/north_america/glenn-carle-us-history-democracy-economy-global-power-decline-news-32819/

应税和非应税收入-1.1

1. Employee Compensation / 员工薪酬-1

Publication 525
Taxable and Nontaxable Income
税务信息手册第525篇
应税和非应税收入

大多数情况下,你必须把提供个人服务收到的全部所得都纳入到总收入中。除工资、薪水、佣金、服务费、小费以外,还包括其它形式的补偿,比如附加福利和股票期权。你应该从雇主或前雇主那里收到W-2表格,显示你付出劳动收到的报酬。把所有的薪酬计入税表-1040或1040-SR第1a行,即使你没有收到W-2表格,或者收到的W-2表格没有囊括应计入的所有薪酬。如果你不是以独立承包商的身份提供服务,同时雇主没有从你的薪酬中预扣社会保障税金和医疗保险税,那么你必须随同税表-1040或1040-SR提交表格-8919。这些薪资必须计入到税表-1040或1040-SR第1g行。更多信息可参见表格-8919。

公平市场价值:某件财物的公平市场价值是指买卖双方就该物件自愿交易达成的价格,双方都不受逼迫,且对相关行情有合理的了解。

孩童看护者:如果你看护孩童,无论是在孩子的家中或在你自己的家中或在其它营业场所,都必须把收到的报酬纳入到收入中。如果你不是雇员,那么可能是自雇人士,相应地必须把收到的款项填入“附表-C(税表-1040):经营利润或亏损”。通常你不是雇员,除非雇佣你的人按照他/她的意愿在决定你做什么及怎么做。

保姆:如果你看护亲戚或邻居的孩子,无论是定期或不定期,约束孩童看护者的规则同样适用于你。

自雇税:无论你是雇员还是自雇人士,你的收入都可能需要缴纳自雇税。如果你是自雇人士,可参见附表-C(税表-1040)的说明及附表-SE(税表-1040)的说明。还可参见税务信息手册第926篇获取更多资讯。

破产:如果你根据破产法第11章申请破产,那么必须分配你的薪资和所得税预扣额。你的W-2表格上会显示当年的薪资总额和所得税预扣总额。在纳税申报表上,你须填报申请破产之前的薪资和所得税预扣额。你的破产清算人须填报申请破产之后的薪资和所得税预扣额。如果你收到其它信息表单(比如表格1099-DIV或表格1099-INT)向你而不是破产清算人报告收入,那么你必须分配那笔收入。

唯一的例外是计算自雇税,如果你是自雇人士。为计算自雇税,你必须考虑当年申请破产之前和之后提供服务所取得的全部自雇收入。你必须附加一份声明在所得税申报表中,指出你已经提交第11章破产申请。声明中必须显示所作的分配,并描述用来作分配的方法。查看这份声明的样本及其它信息,可参见通知2006-83, 2006-40 I.R.B. 596,网址是 IRS.gov/irb/2006-40_IRB#NOT-2006-83

杂项补偿 / Miscellaneous Compensation

本节讲解多种类型的员工薪酬;按字母顺序排列。

预付佣金和其它收入:如果你收到预付佣金或购买将来服务的预付款,并且你是采用现金收付制的纳税人,那么必须把这些款项纳入到收款当年的收入中。如果你在收到款项的当年就退还这些预付的佣金或其它款项,那么从收入中减去相应的退还金额。如果你是在后续的纳税年度中退还这些款项,那么可以把退款作为分项扣除条目,填写在“附表-A(税表-1040):其它分项扣除额”的第16行,或者你可以要求获得当年的税款抵免。可参见下文还款

津贴和补偿:如果你从雇主那里收到旅行、交通、或其它业务费用的津贴或补偿,可参见税务信息手册第463篇。

欠薪裁定额:通过和解或判决支付给你的欠薪须计入到收入中;包括支付给你的赔偿金、人寿保险保费、健康保险保费。这些款项应该由雇主填报在W-2表格中交给你。

奖金和奖励:因工作出色而获得的奖金或奖励须计入到收入中,并且应该显示在你的W-2表格上。奖励包括完成销售目标的度假旅行等待遇。如果你收到的奖品或奖励是商品或服务,那么必须在收入中计入商品或服务的公平市场价值。不过,如果雇主只是许诺在将来的某个时间支付奖金或奖励,那么你无须纳税,直到实际拿到手或可以调配使用。

员工成就奖:如果你收到有形的个人财物(不是现金、礼券、或对等物件)作为服务年资或安全操作的奖励,通常可以从收入中排除其价值。不过,你可以排除的金额不能高于雇主的成本,年度内可排除的此类奖励不能超过$1,600美元(如果不是合格计划奖励则为$400美元)。你的雇主会告诉你该项奖励是不是合格计划奖励。雇主必须把奖励作为有意义的举措,在各种条件和状况下都不能将其作为变相的薪酬。

不过排除其价值的作法不适用于以下奖励:

  • 服务年限少于5年获得的服务年资奖,或者当年或之前4年中曾经获得另一项服务年资奖;
  • 经理、管理人员、文职雇员、其他专业雇员获得的安全操作奖,或者当年已经有超过10%的合格员工获得安全操作奖。

示例-2:你在年内获得了3项员工成就奖:1项非合格计划奖励是价值$250美元的手表,2项合格计划奖励是价值$1,000美元的立体声音响和价值$500美元的高尔夫球杆套装。假设合格计划奖励的其它要求都满足,那么每项奖励本身都可以排除在收入以外。不过,由于各项奖励的汇总价值$1,750美元超过$1,600美元限额,你必须把$150美元($1,750−$1,600)计入到收入中。

差额薪资:这是雇主为某段超过30天的期间支付的任何款项,如果雇员在该期间内去军警部门作现役成员,代表该雇员那段时间本来会收到的全部或部分薪资。这些款项会被当作薪资,需要预扣所得税,但不征收联邦社会保险税或联邦失业保险税。这些款项会作为薪资填报在W-2表格中。

政府生活费津贴:美国政府文职雇员在海外工作而收到的款项大部分都须纳税。不过某些生活费津贴可以免税。税务信息手册第516篇讲解因在海外工作而收到的津贴、薪资差额、其它特殊酬劳的税务处理。

非合格递延补偿计划:雇主会告知你在某项非合格递延补偿计划下的当年递延总额。这笔款项会以代码“Y”显示在表格W-2第12栏;没有计入到你的收入中。不过,如果在纳税年度中的任何时间,该计划没有满足某些要求,或者没有按照那些要求操作,那么当前和所有过往纳税年度在该计划下递延的全部款项都会计入你今年的收入。这笔款项会计入到表格W-2第1栏的薪资中;还会以代码“Z”显示在表格W-2第12栏。

非合格机构的非合格递延补偿计划:大多数情况下,非合格机构在非合格递延补偿计划下递延的任何报酬都会计入到总收入中,只要不存在重大风险会丧失获得该笔报酬的权利。此处的非合格机构是指下述其中之一:

  1. 外国公司,除非其全部收入基本上:
    1. 实质性关联于某项在美国开展的贸易或经营;或者
    2. 须缴纳综合海外所得税。
  2. 合伙企业,除非其全部收入基本上是分配给下列人员以外的人士:
    1. 无须缴纳综合海外所得税的外籍人士;以及
    2. 免税机构。

提供服务收到的票据:如果雇主交给你受担保票据作为劳动报酬,那么你必须在收到那年把票据的公平市场价值(通常为其折现值)计入到收入中。后续收到兑付票据的款项时,每笔付款中的部分金额是对应你先前计入到收入中的公平市场价值。不要把那部分金额再计入到你的收入中。把其余部分计入收到款项那年的收入。如果雇主交给你不可转让的无担保票据作为劳动报酬,那么你必须在收到付款时把对应票据本金的那部分金额作为薪酬收入。

遣散费:你必须把遣散费和取消雇佣合同的任何补偿款纳入到收入中。

遣散费须预扣所得税,缴纳社会保障税金和医疗保险税、及联邦失业保险税:遣散费是须缴纳社会保障税金和医疗保险税的薪资。如同税务信息手册第15篇的“第15节-各种服务和报酬的特殊规则”所述,遣散费还须预扣所得税及缴纳联邦失业保险税。

累积的休假款:如果你是联邦政府雇员,在退休或辞职时收到一次性支付的累积年假款,这笔款项会计入表格W-2的薪资。如果你从一家政府机构辞职又被另一家政府机构重新雇佣,那么你可能得把部分累积年假付款返还给第二家机构。你可以在收到款项的那个纳税年度把同年返还的金额用来冲减薪资总额。在你的税表中附上收到返还款的那家机构交给你的收据或声明的副本,用以说明你填报在税表上的薪资与显示在表格W-2上的薪资之间的差额。

新职介绍服务:如果你选择接受遣散费削减,以换取得到新职介绍服务(比如培训简历写作和面试技巧),那么你必须把未削减金额的遣散费计入到收入中。

病假工资:生病或受伤时从雇主那里收到的款项是你的薪水或工资的组成部分。此外,你必须在收入中计入从下列付款人那里收到的病假工资补助:

  • 某项福利基金;
  • 州属疾病或残障基金;
  • 雇主或雇员协会;
  • 保险公司,如果保费由你的雇主支付。

不过,如果事故或健康保险的保费是由你支付,那么根据该保单获得的福利无须纳税。更多信息可参见下文“生病和受伤补助”主题下的其它生病和受伤补助

雇主支付的社会保障税金和医疗保险税:如果你和雇主达成协议,由雇主支付你的社会保障税金和医疗保险税,而不从你的薪资总额中扣除,那么你必须在税表上把雇主为你支付的税金填报为应税薪资。在计算你须缴纳的社会保障税金和医疗保险税以及你可享受的社会保障和医疗保险福利时,这笔款项也会被当作薪资。不过,这些款项不会被当作须缴纳社会保障税金和医疗保险税的薪资,如果你是家政工人或农场工人。

股票增值权益:在行使(运用)权利之前,不要把雇主授予的股票增值权益计入到收入中。行使该项权利时,你有权获得的现金款项等于公司股票在行使权利之日的公平市场价值减去授予权利之日的公平市场价值。你须在行使该项权利那年把现金款项纳入到收入中。

数字资产:如果雇主交给你数字资产(例如比特币)作为劳动报酬,那么你必须把那些数字资产在收取当日的公平市场价值计入到收入中。作为薪资支付的数字资产须按照公平市场价值预扣联邦所得税,缴纳联邦社会保险税和联邦失业保险税,并且填报在W-2表格中。通知2014-21, 2014-16 I.R.B. 938讲解如何处理数字资产的联邦税,网址是 IRS.gov/irb/2014-16_IRB#NOT-2014-21。更多信息可查看 IRS.gov/DigitalAssets

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.irs.gov/publications/p525#en_US_2023_publink1000229086

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Section / 下一节

中国为共和而抗争‹译›-Ch.12–2

12. The Third Revolution / 第三次革命-2

The Fight For The Republic In China
By B. L. Putnam Weale
中国为共和而抗争
作者:帕特南∙威尔

一场大灾难正在酝酿之时,北平还沉溺于稚气中。为解释云南发生的事情,有必要回过头来讲述一位卓越的中国年轻人——蔡锷将军,起义新军的灵魂人物。

在1911年的革命中,每个省都认为自己本来就拥有自治权利,只要本地安排组建好一套完整的临时政府就可以宣布独立。云南是最早响应武昌起义的省份之一,建立了一个事实上的独立共和国,因为纪律严明而备受关注。该省拥有组织良好的军事体系,很大程度上是由于靠近法属边境,以及几任总督致力于边防建设,它完全能够保障其自治权。当时指挥一支部队的蔡锷当选为云南省总司令;他全身心投入其中,在几个星期内就将固守帝制的官员全部驱逐掉,让所有地方机构完全自给自立。早在1911年就有报道,这个年轻人梦想在华南山区开创自己的朝代——这种想法不是绝无可能实现,因为他在几所东京军事学校接受过一流的军事教育,完全紧跟时代潮流,熟悉现代政府治理。

当时这些报道让袁世凯甚为忧虑,认识这个云南首领的人都说他是特立独行的天才。袁世凯依照其将所有可能挑战自己权威的人召来北平的策略,诱导蔡锷——后者没有参与1913年的反叛——辞掉云南省总督的职务,并于1914年初来到京城加入自己的阵营——诱饵是将被另行任命为省部级高官。

然而到北平后,蔡锷只被安排负责关于土地税务改组的事务,名义上是一项外国评论者长期认为非常重要的工作。 由于没有可用的资金,并且目的明显就是将他置于监控之下,蔡锷为这种钳制束缚而苦恼烦躁,开始秘密地与流亡国外的人往来书信谈政治。很快他成为公开的嫌疑对象,为了避免被抓捕,蔡锷在君主制运动刚开始之时采取了大胆的举措,带领一众住在北平的将军,请求参议院建立君主制,这一举动保护了他免于被立刻处置。但由于他与学者梁启超——因为反对复辟运动而辞去司法部长之职离开京城——的秘密联系,蔡锷被监视得越来越紧——甚至有迹象显示将被处死。

他足够聪明,运用东方人的精巧构思来应对事态的险恶发展。某天他和妻子发生了一场精心安排的争吵,生气地叫来了警察,要求将其家人和所有财物带去天津,因为他拒绝再与他们共处一室。现在独自一人在京城,他似乎已经放纵自己沉湎酒色,夜夜笙歌,成为北平郊外的臭名昭著之徒,那地方满是嫖客妓女、投机取巧者,哈伦∙拉希德作为阿拉伯旅行者经游此地,创作了《阿拉丁和神灯》的精彩故事。后来政府的怀疑彻底消除,蔡锷与一名歌女相约,让他在黎明时分从她家的后门出来,从那里逃到火车站,迅速到达天津,丝毫没有被人察觉。

晨曦来临,每晚监视其行踪的几名警探心中起疑。他的马车夫正在打盹,也不知道他的下落所在,他们粗暴地闯入他过夜的房间,发现鸟已经飞走。加急电报发向各方,特别是天津——政治避难者的大本营——下令将他立即逮捕。还好命运眷顾他。在警察开始搜捕前一刻钟,他和家人登上了停在天津河上的日本汽轮,可以不再理会袁世凯。

到达日本后,蔡锷立刻召集革命友人一齐奔赴华南。经由香港,辗转法属北圻铁路,他尽可能快地抵达了云南。12月初进入该省,他发现起义准备已经大体就绪,尽管武器弹药尚有不足,此项欠缺必须补足。袁世凯对这起逃脱事件极为震怒,电令云南的机密特工一旦看见他就杀掉,幸运的是他已经得到警报,得以继续推进他的重要工作。如果多给他两周时间,他可能会推出中国史上最辉煌的现代战役,因为他是一名优秀的军人。从天然堡垒云南出发,蔡锷计划借道重庆突进扬子江流域,通过一次决定胜利的行军占领扬子江上游,从而阻止北方军队进入广阔的四川省。但是情势迫使他和朋友们必须提早发出云南的最后通牒,比本应发送的时间提前了两周,向中央政府发出的这份警告极大地削弱了云南的攻势。

需要立即采取行动的原因如下所述。我们从过往各次起义的记录中可以看出,扬子江地带在中国政治中具有极高的价值。扬子江是一条通往中国腹地的便捷之路,触及该国一半以上的省份,确实是一条无价的交通要道,由于这个原因,袁世凯在镇压1913年的反叛之后,一直小心翼翼,在沿江城镇部署的军队都交由心腹将领指挥。这些人中间的领头者是南京的冯国璋,他掌握着这条大江上的权力平衡,其政治倾向虽然不是完全无可怀疑,但直到注定短命的君主制运动开始以前,他一直排斥华南对他的所有诱惑。不过在这场君主制运动中,冯国璋对那位未来的皇帝表达出蔑视之词,以至于另一名高级官员——上海卫戍司令、海军上将郑汝成——受命要将他暗杀。郑姓海军将官没有遵行指令,而是向他的加害对象传递了警报,结果这名不幸的海军将官因为背叛其主子,在上海街头被无情地射杀。经此之后,冯国璋亲近共和党人就不足为奇,表示一旦他们进入扬子江流域,他就会带领所有的部队跟他们共命运。袁世凯通过情报系统得知了这一消息;施用惯常手法,他命令冯国璋到北平担任参谋总长——借此项任命将他置于直接监视之下。一个借口接着另一个借口,冯国璋设法推迟启程,同时又不会被冠上拒绝服从命令的严重指控。但最后情势逼人,于是他致电蔡锷,除非云南方面加快筹划安排,否则他将不得不离开南京——将这座重要枢纽拱手让给袁世凯的亲信——那意味着扬子江流域全线起义的希望落空。

正是为了保全冯国璋,那个年轻的爱国者蔡锷提早十四天发出了最后通牒,也就是说,云南军队还没有越过山障进入邻近的四川省,还没有攻占重庆市——在那里可以长久地阻止北方军队的推进,因为轻微的防御借助扬子江天堑也可以抵挡最强大的军力。主要是由于在这些崇山峻岭——陡峭的山峰直插云霄——中的艰苦的强行军,蔡锷后来失去了生命,他的健康因风餐露宿而遭到侵蚀,结核病最终夺走了他。但他的坚决行动至少保证了一件事情。随着云南公开反抗,其它几个省份即将效仿,冯国璋得以找到理由电告北平,他不可能离开南京,否则将爆发起义。袁世凯明白这种隐含的威胁。他沮丧地接受了这招败棋。

不过袁世凯一直在以他惯常的能量行事。军队被大量调遣到四川,蛮横征用的船队顶着扬子江上游的急流溯流而上。现在云南山地部队与北方平原部队之间为抢占战略城市重庆开始了一场非凡的比赛。几个星期以来,结果尚不能肯定;虽然四川省被北方驻军控制,但他们相对说来兵力较弱,并且被敌意的川军包围,川军的政治倾向不明确。最终袁世凯的人马抢先到达了目的地,重庆被他们保住了。接下来是持续不断的山地战,南方部队只赢得了部分胜利。由于山地火炮装备不足,物资补给供应不足,他们被迫主要依靠游击战。对于这片荒野中发生的你死我活的战斗,几乎没有准确的记录,不过众所周知,最初的云南部队几乎全部阵亡,剩下的兵员也死于疾病和伤冻。

无论如何,其它事件也在加速复辟运动的溃败。贵州省几乎是立刻效仿云南。第三个省广西,在备受尊敬的老将陆荣廷的带领下,很快加入进来;逐渐地,像1911年那样,军队显然只是一盘复杂而精巧的棋局中的一枚棋子。

 
Above contents are translated from / 以上内容译自
http://blog.angelcorp.net/fight-for-republic-in-china-original/#chapter-12-2

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

应税和非应税收入-Intro

Introduction / 引言

Publication 525
Taxable and Nontaxable Income
税务信息手册第525篇
应税和非应税收入

你可以领取货币、财物、或服务形式的收入。这篇信息手册讲解各种收入并说明其是否须纳税;涵盖雇员薪资和附加福利、实物交易收入、合伙企业收入、S-型公司收入、特许使用费;还包括残疾抚恤金、人寿保险收益、社会救济、其它公共援助福利。可查看索引找寻特定主题的位置。大多数情况下,计入到收入中的项目都须纳税,除非法律明确豁免。应纳税的收入必须填报在你的税表上,会被相应征税。非应税的收入可能也必须显示在你的税表上,但不会被征税。

推定已取得的收入:如果你是现金收付制纳税人,那么通常你可支配的收入都须纳税,无论是否实际持有。你在纳税年度结束前收到的或可以领取的有效支票会被视为推定已取得的当年收入,即使你到来年才兑现支票或将支票存入账户。举例来讲,如果在纳税年度的最后那天,邮政服务给你送来支票,但你不在家而没有收取这张支票,你仍然必须把这笔金额计入到当年的收入中。如果邮寄的支票直到纳税年度结束后才可能到你手中,亦即在年底之前你不能够得到这笔资金,那么将其计入下一个纳税年度的收入。

收入分配:代理人为你领取的收入是你的收入,推定在代理人收到的当年你已经取得。如果你签订有合同让第三方为你领取收入,那么你必须在第三方收到时将其纳入到你的收入中。

示例-1:你和你的雇主都同意把你的部分工资直接支付给你的某个债权人。当你的债权人收到款项时,你必须将其计入你的收入。

收到的预付款:通常情况下,你须把收到的商品、服务、或其它项目的预付款填报为收款当年的收入。不过,如果你采用权责发生制会计方法并且符合其它条件,那么可以选择推迟到来年才把预付款计入到收入中。可参见税务信息手册第538篇获取更多资讯。

意见和建议:我们欢迎你对这篇税务信息手册提出意见,对将来的版本提出建议。你可以通过 IRS.gov/FormComments 网页向我们发送评论意见。或者写信到:

Internal Revenue Service
Tax Forms and Publications
1111 Constitution Ave. NW, IR-6526
Washington, DC 20224
联邦税务局
税务表格及信息手册
宪法街1111号
华盛顿特区

虽然我们无法对收到的评论意见逐条答复,但我们非常感谢你的反馈,并会在修改各种税务表格、填写说明、及税务信息手册时考虑你的意见和建议。不要把税务问题、纳税申报表、或税款寄送到上述地址。

获得税务问题的答案:如果你的问题在这篇税务信息手册及其结尾的如何获得税务帮助部分未能得到解答,可打开联邦税务局交互式税务助手页面 IRS.gov/Help/ITA,运用搜索功能或查看分类信息以找寻相关主题。

获取各种税务表格&填写说明&税务信息手册:可访问 IRS.gov/Forms 网页下载今年和往年的各种表格、填写说明、及税务信息手册。

索取各种税务表格&填写说明&税务信息手册:可访问 IRS.gov/OrderForms 网页索取今年的各种表格、填写说明、及税务信息手册;可致电 800-829-3676 索取往年的各种表格和填写说明。联邦税务局会尽快处理你索取各种表格和税务信息手册的要求。不要重复提交你已经发送给我们的需求。你可以从网上更快地得到各种表格和税务信息手册。

 
Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.irs.gov/publications/p525#idm139926730826640

  Content / 目录 Next Chapter / 下一章

中国为共和而抗争‹译›-Ch.12–1

12. The Third Revolution / 第三次革命

The Fight For The Republic In China
By B. L. Putnam Weale
中国为共和而抗争
作者:帕特南∙威尔

◊ 云南的反抗 ◊

在任何情况下,我们刚才讲述的那般奇特的历史篇章都会自然地以其诞生时的奇特方式推进到注定的终点。袁世凯,这个尚未加冕的君王,平静地享受其空头衔的时间实际上只有短暂的两个礼拜,在接受王位的初期兴奋消退以后,奇幻古怪的氛围变得越来越明显。1915年在北平庆贺新政权的光亮中结束了,依照东方的先例,采用了名号为洪宪或“辉煌的立宪政体”的新历法,然而官方的喜悦跟其它事项是同样的造作,已经激起了民众的怀疑。

圣诞节那天,外交界散布着不祥的传言,华南地区的局势在戏剧性地发展,不仅直接挑战几个月来的图谋,而且让崩溃看起来不可避免。几天后众人得知,中国最南方的省份云南——在法属印度支那的边界——向中央政府电传了一份不加掩饰的最后通牒,声明要么取消君主制,将首要的君主制拥护者立即处决,要么该省将采取认为可取的步骤。下附这些电报文本由《北平公报》的勇敢编辑于12月31日公布出来,震惊了京城。读者将会看到,这些引人注目的电报包含何等丰富的寓意:

第一封电报 / First Telegram

致大总统:

自从提出国体(国家形式)问题以来,民众处于惊惶错愕之中;由于列强的介入,国民的勇气逐渐被激发起来。他们在问这个问题:“是谁造成了这场灾难,让我们蒙受如此巨大的耻辱?” 必须有人为招致这种外来的侮辱承担责任。

我们得知,每天都在快速地为大典礼作准备;现在明摆着的事实是,在内,公众舆论已经被忽视,在外,给外国人侵犯我们的权利提供了理由。面对家门口的危险让我们毛骨悚然。总统不是一次而是曾经两次宣誓要遵守宪法,保卫和坚守共和国。誓言是对着苍天大地宣读过;记录在千百万人的心中,仍然回响在各国人民的耳旁。古语讲“面对国民,诚信是杰出治理的根本要素”{即:与国人交止于信}。此外还有“失去诚信,人民就不能够组成国家持续存在”{即:民无信不立}。“食”言背誓之人如何管理国民?如今原则已经被弃于风中,国体已经改变。我们不知道国家如何能够治理得好。

自从国民议会被中止、宪法被修改以来,政府的权力集中到一个人身上,隐含的寓意是可以为所欲为而不受约束。如果政府利用这种权力来改革行政管理、巩固国家基础,那么毋需害怕失败;因为整个国家都会服从中央政府的法令。没有丝毫必要改变国体、危害国家。

最近国民代表决定支持君主制,地方高官请求总统登基称王,虽然这些被说成是顺应人民的一致意愿,但众所周知,是一帮卑鄙之徒在当局的准许下行贿恐吓的结果。虽然笨拙地试图掩盖这些欺骗行为,但这些行为在世人眼中显而易见。

幸运的是,据说总统从最开始就秉持冷静的态度,声明对这个问题不敢苟同。现在扭转事态易如反掌。可能会有反对者说,如果在外国势力的干涉下不保住国家的“面子”,那么将来会有很大的危险。但必须恪守的是,官方的声明只能按照人民的意愿来发布,人民的意愿很容易通过发掘真相来查明。人民的意愿是,国家应该是全体国民的共同财产,总统自己也说过,王朝统治像破鞋一般一文不值,如果打算顺应人民的意愿,跟从自己的主张,总统现在控制着局势,能够像系铃人那样自如地解开系铃的绳索。如果不放弃错误的道路,人们担心,一旦民心丧失,国家将分崩离析,在外国施加的压力下四分五裂。我们这些一直深受总统偏爱并被委任高级职务之人,本着同舟共济的精神提出我们的忠肯劝告;我们讲话跟那些心怀坦诚、信守诺言的人士一个样。我们希望总统拒绝听信奸臣的谗言,而是跟随良心和道义的声音。我们还希望总统重申保护共和国的承诺;公开宣誓决不复辟君主制度。

那样人民的心灵才能安顿,国家的基础才能巩固。然后再招纳睿智者共克时艰,扫除一切腐败,重新善待国民,才可能增进民族的福祉和利益。发送这封电报之时,我们热泪盈眶,不知道还要说些什么。我们的部队整装待发,谨此等候总统的命令。

(签名)云南省总督

第二封电报 / Second Telegram

交大总统阅览:——

依我们的拙见,人民——中国人民和外国人民——不能原谅总统的原因,是因为这场改变国体的运动酝酿且事实上起源于北平,阴谋推翻民国的罪魁祸首都是总统的“心腹知己”。由杨度和其他五人组织的筹安会燃起了火焰,朱启钤和另外六人发送的通告电报促成了共和国的崩塌。总统知道这件坏事正在进行之中,但是没有采取行动逮捕这些人或惩罚作恶者。所以民众心存疑虑。民国3年11月24日发布有一项法令,其中明确规定:“民主共和已载于《宪法条约》;另有法律论及对于煽动叛乱扰乱民心者的处罚。将来任何人胆敢宣讲异端学说,曲解宪法含义,将按照煽动叛乱罪严加惩处。”

杨度公开组织上述社团,朱启钤直接通过电报策划,是当前这起恶名昭彰的煽动案件中的主犯。他们的罪行昭然,证据充足,我们在此要求总统立即执行上述法令条款,公开处决杨度、孙毓筠严复刘师培李燮和胡瑛、朱启钤、段芝贵周自齐梁士诒张镇芳袁乃宽,以平息国人的怒火。只有到那时,世人才会相信总统的诚意,相信他热爱国家及遵守法律的意愿。这里的所有士兵和民众都怒不可遏;除非中央政府采取实质性的措施,保证维护共和国,否则不可能压制或安抚他们。我们期待二十四小时内收到答复。

(签名)云南省总督

从一开始就很明显,骄傲自大阻碍了袁世凯改变其所采取的错误立场。在他的指令下,国务院向云南发送了一连串强硬的电报,企图劝阻共和制拥护者不要反抗。但是模板已经铸就,云南省会城市非常严肃地确立了反抗的底线,人们相互激励甘洒热血。所有的迹象都表明,这次反抗与1913年7月那场失败的暴动迥然不同。这次行动清醒审慎、深思熟虑,让关注局势者感觉到不祥的结局即将来临。

北平仍然反应迟钝。梦想帝国的绚丽光彩在1月份已经消散在空中,不过仍然填满了报纸。据报道,一份印在黄皮书上的圣旨宣布,登基典礼已经准备好昭示天下;正在用玉石或黄金制作十二枚崭新的御玺;一把黄金座椅和一辆华丽的、路易十五风格的国事礼仪四轮马车也接近完工。全国的所有官员不久被命令向袁世凯的画像宣誓效忠;溜须拍马的学人正忙着准备一本诗集,标题是“帝国的金像”,其中高调吹捧新君王的美德。据说将要复活的旧式礼服被赋予晦涩难懂的含义,每个官员都须在胸前戴一块象牙片。提及这一点就足以让当地的象牙价格飞涨!四处流传的故事讲,袁世凯现在完全被蛊惑,相信他的宏伟计划定会成功,已经在客厅中盛装彩排了一场仪式,模拟将来在后宫第一次为其众多妻妾加封排位。他坐在王位上,忙着指导这群穿着华丽服饰的女人进入各自的角色,这时候他发现没看到那个朝鲜女人——据说是他在首尔期间赢得的一个老婆,在与日本驻朝鲜特使的竞争中赢来,那场竞争促成了1894–95年的战争。[附注:许多人坚信这个故事,即一个美女毁了朝鲜。] 家人报告袁世凯那个朝鲜女人拒绝进入这间王宫,因为她不满意袁世凯授予给她的等级。袁世凯严厉地派人将她带来,告诉她坐到自己的位子上。那个朝鲜女人进来不久就歇斯底里地尖叫:“你娶我时跟我讲,没有别的老婆在我之上;现在我只排在次要位置。” 说完就撞向占据首位的大老婆,用力打她。在一片混乱中,这位未来的皇帝匆忙从王座走下来,徒劳地劝解,不过两个女人直到长袍撕烂才分开。

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
http://blog.angelcorp.net/fight-for-republic-in-china-original/#chapter-12

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-13

13. Frequently Asked Questions / 常见问题

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

(1)就税务问题而言,居民外国人和非居民外国人之间的区别是什么?
就税务问题而言,外国人指不是美国公民的个人。外国人分为居民外国人和非居民外国人。居民外国人的全球收入都会被征税,与美国公民相同。非居民外国人仅须为其来源于美国的收入及实质性关联于美国的交易或经营的某些海外收入纳税。

(2)对于后续两类收入的征税有什么区别:与美国的交易或经营实质性相关的收入以及与美国的交易或经营非实质性相关的收入?
这两类收入之间的区别在于,实质性相关的收入在减去允许的抵扣额后,按累进比率征税。这些税率与适用于美国公民和居民的税率相同。非实质性相关的收入按30%的固定比率(或更低的协定税率)征税。

(3)我是持有F-1签证的学生。听别人讲我属于豁免个人。这是否意味着我可以免缴美国税?
术语“豁免个人”并非指免缴美国税的某个人。你被称为“豁免个人”,是缘于作为持F-签证暂时呆在美国的学生,在确定你是不是实质性驻留测试下的外籍居民之时,不必计入前5年期间作为学生在美国停留的天数。可参见第1章。

(4)我是居民外国人。我是否可以主张任何协定优惠?
通常情况下,作为居民外国人你不能主张税收协定优惠。不过存在些例外情形。可参见第1章的税收协定的影响。还可参见第9章的“部分典型的税收协定优惠”主题下的居民外国人

(5)我是非居民外国人,没有受扶养人。我暂时为一家美国公司工作。我需要提交什么税表?
你必须提交税表1040-NR,如果你在美国从事交易或经营,或者有其它来源于美国的、预扣税款不足以支付全部税额的收入。

(6)我去年6月30日来到美国。我持有H-1B签证。我的纳税身份是什么,居民外国人还是非居民外国人?我应该提交什么税表?
去年你是双重身份的外国人。作为总体规则,因为在美国停留了183天或更长时间,所以你已经满足实质性驻留测试,会被作为居民征税。不过,对应于不在美国的那段期间,你是非居民。提交税表-1040或税表1040-SR。在顶部填入“双重身份税表”。附带一份声明,显示当年你作为非居民期间来源于美国的收入。你可以采用税表1040-NR作为声明。在顶部填入“双重身份声明”。可参见第1章的居住首年,知悉关于确定居住开始日期的规则。

(7)我的税表1040-NR的到期日是何时?
如果你是雇员,有收到须预扣美国所得税的薪资,那么通常必须不晚于纳税年度结束后的第4个月的15日提交。如果你为2023日历年度提交税表,那么截止日期是2024年4月15日。
如果你没有收到须预扣美国所得税的薪资,那么必须不晚于纳税年度结束后的第6个月的15日提交。对于2023日历年度,提交你的税表须不晚于2024年6月17日。关于何时提交以及向何处提交,更多信息可参见第7章。

(8)我的配偶是非居民外国人。他/她是否需要社会安全号?
申报表、声明、及其它税务相关的文件必须提供社会安全号(SSN)。如果你的配偶没有也无资格取得社会安全号,那么他/她必须申请个人纳税识别号(ITIN)。
如果你是美国的公民或居民,选择将非居民配偶当作居民,并提交共同纳税申报表,那么你的非居民配偶需要社会安全号或个人纳税识别号。被作为受扶养人的外籍配偶也需要提供社会安全号或个人纳税识别号。
可参见第5章的识别号码获取更多信息。

(9)我是非居民外国人。我是否可以跟配偶共同提交纳税申报表?
通常情况下,如果配偶一方在纳税年度内的任何时候是非居民外国人,那么你们不能跟从已婚共同申报来提交。
不过,与美国公民或居民结婚的非居民外国人可以选择被当作美国居民,从而提交共同纳税申报表。关于这项选择的更多信息,可参见第1章的被当作居民的非居民配偶

(10)我持有H-1B签证,我的配偶持有F-1签证。去年我们两人整年都住在美国且有收入。我们应该提交哪种税表?我们得单独申报还是共同申报?
假设去年你们两人整年都持有这些签证,你是居民外国人,你的配偶是非居民外国人,如果他/她作为学生在美国停留的时间没有超过5年。你和你的配偶可以提交税表-1040或1040-SR共同申报,如果他/她选择整年被当作居民。可参见第1章的被当作居民的非居民配偶。如果你的配偶没有作出这项选择,那么你必须提交税表-1040或1040-SR单独申报。你的配偶必须提交税表1040-NR。

(11)“双重居民纳税人”是否等同于“双重身份纳税人”?
不是。双重居民纳税人指根据各自国家的税法,某个人同时是美国和另外某个国家的居民。可参见第1章的税收协定的影响。如果在同一年内你既是居民外国人又是非居民外国人,那么你是双重身份外国人。关于确定双重身份纳税年度的美国税负,相关信息可参见第6章

(12)我是非居民外国人,通过一家美国经纪公司投资于美国股市。股息和资本收益是否须纳税?如果是,会被如何征税?
如果股息和资本收益不是与美国的交易或经营实质性相关,那么适用以下规则:

如果年内你在美国的时间少于183天,那么资本收益通常无须纳税。可参见第4章的出售或置换资本资产,知悉更多信息和例外情形。
股息通常按照30%的比率(或更低的协定税率)征税。经纪公司或股息支付者应该在源头上预扣这笔税款。如果预扣税款的比率不正确,那么你必须提交税表1040-NR以收取退税或支付额外的应纳税款。

如果资本收益和股息与美国的交易或经营实质性相关,那么会根据适用于美国公民和居民的相同规则和税率征税。

(13)我是非居民外国人;有收到美国的社会保障福利。我的福利需要纳税吗?
如果你是非居民外国人,那么对于收到的美国社会保障福利(以及第1级铁路退休福利中的对等部分),其中85%须按照30%的固定比率纳税,除非可以免税或适用较低的协定税率。可参见第4章的30%税项

(14)我必须为奖学金缴税吗?
如果你是非居民外国人并且奖学金不是来源于美国,那么无须为其缴纳美国税。可参见第2章的奖学金&津贴&奖品&奖励,以确定你的奖学金是否来源于美国。
如果你的奖学金来源于美国或者你是外籍居民,那么须遵循以下规则为其缴纳美国税款:

如果你是学位攻读者,那么也许可以从收入中排除用于支付教育机构要求的学费、杂费、书籍、用品、和器械的那部分奖学金。不过,你用于支付诸如食宿等其它费用的那部分奖学金须纳税。可参见第3章的奖学金和学术奖金获取更多信息。
如果你不是学位攻读者,那么奖学金须纳税。

(15)我是非居民外国人。我是否可以主张标准扣除额?
非居民外国人不能主张标准扣除额。不过,可参见第5章的“分项扣除额”主题下的来自印度的学生和企业实习生,知悉例外情形。

(16)我是双重身份纳税人。我是否可以主张标准扣除额?
你不能在税表-1040或1040-SR上主张标准扣除额。不过你可以分项罗列任何允许的抵扣额。

(17)我正要提交税表1040-NR。我是否可以主张分项扣除额?
非居民外国人可以主张部分与居民外国人相同的分项扣除额。不过,非居民外国人主张分项扣除额必须得有实质性关联于美国的交易或经营的收入。可参见第5章的分项扣除额

(18)我是单身,有一个受抚养的孩子。2023年我是双重身份外国人。我是否可以在2023年的税表上主张劳动收入抵免?
如果你在年内任何时候曾经是非居民外国人,那么不能主张劳动收入抵免。可参见第6章,获取关于双重身份外国人的更多信息。

(19)我是非居民外籍学生。我是否可以在税表1040-NR上主张教育抵免?
如果你在年内任何时候曾经是非居民外国人,那么通常不能主张教育抵免。不过,如果你已婚,配偶是美国的公民或居民,你们选择共同申报,那么可能有资格获得这些抵免。可参见第1章的被当作居民的非居民配偶

(20)我是非居民外国人,持有J-签证暂时在美国工作。我是否须缴纳社会保障税金和医疗保险税?
通常情况下,根据移民和国籍法第101(a)(15)节第(F)、(J)、(M)、或(Q)项,你作为不是移民的非居民外国人暂时在美国提供的服务,不在社会保障项目的覆盖范围内,如果你提供服务是为达成被允许进入美国的目的。可参见第8章的社会保障税金和医疗保险税

(21)我是非居民外籍学生。社会保障税金被错误地从我的薪酬中预扣掉。我如何收回这些税款?
如果社会保障税金或医疗保险税被错误地从无须缴纳这些税款的薪酬中预扣掉,那么联系预扣这些税款的雇主要求退还。如果你不能从雇主那里取得全部退税,那么向联邦税务局提交表格-843要求退税。不要采用表格-843要求退还附加医疗保险税。可参见第8章的退还错误预扣的税款

(22)我是即将离开美国的外国人。离开前我必须提交哪些表格?
在离开美国之前,外国人通常必须取得合规证明。这份文件也被通俗地称为“航行许可”或“离境许可”,是你在离境前必须提交的所得税表格的组成部分。提交税表1040-C或者表格-2063后,你会收到航行或离境许可。这些表格在第11章中有讲解。

(23)我离开美国时已提交离境外国人所得税表1040-C。我是否还需要提交年度美国税表?
离境外国人所得税表1040-C不是美国的年度所得税申报表。如果法律要求某个年度的所得税申报表,那么你必须相应提交,即使已经提交离境外国人所得税表1040-C。第5章第7章有讲解提交年度的美国所得税申报表。

附录-A——适用于学生的税收协定豁免程序Appendix A—Tax Treaty Exemption Procedure for Students

这份附录包含非居民外籍学生和实习生必须随同表格-8233提交的声明,以用来主张税收协定豁免,籍此免除对缘于依附性个人服务的报酬预扣税款。对于未罗列出的协定国家,附带一份格式与其它协定类似的声明。可参见第8章,获取关于预扣税款的更多信息。

中华人民共和国 / China, People’s Republic of

  1. 在我抵达美国之日,我是中华人民共和国的居民。我不是美国公民。
  2. 我在美国停留的唯一目的是接受教育或培训。
  3. 我将会收到在美国提供个人服务的报酬。根据美国和中华人民共和国之间的税收协定,在金额不超过$5,000美元的任何纳税年度,这份报酬有资格免除联邦所得税预扣。
  4. 我抵达美国是在 [填入在开始学习或培训之前你最后一次抵达美国的日期]。我仅为完成教育或培训所需的合理必要的期间要求这项豁免。

附录-B——适用于教师和研究人员的税收协定豁免程序Appendix B—Tax Treaty Exemption Procedure for Teachers and Researchers

这份附录包含非居民外籍教师和研究人员必须随同表格-8233提交的声明,以用来主张税收协定豁免,籍此免除对缘于依附性个人服务的报酬预扣税款。对于未罗列出的协定国家,附带一份格式与其它协定类似的声明。可参见第8章,获取关于预扣税款的更多信息。

中华人民共和国 / China, People’s Republic of

  1. 在我抵达美国之日,我是中华人民共和国的居民。我不是美国公民。
  2. 我到访美国的主要目的是在 [填入你教学、讲课、或开展研究的教育机构或科研机构的名称] 教学、讲课、或开展研究,该机构是一所经认证的教育机构或科研机构。我将会收到缘于教学、讲课、或研究活动的报酬。
  3. 在整个纳税年度(或从X至X的期间)内收到的教学、讲课、或研究报酬,都有资格根据美国与中华人民共和国之间的税收协定免除预扣联邦税款。在我抵达美国那天之前,对于作为教员、讲师、研究人员、或学生取得的收入,我从未依据那份协定要求所得税豁免。
  4. 我从事的任何研究都是为公共利益,而非主要是为特定某人或多人的个人利益。
  5. 我抵达美国是在 [填入在开始教学、讲课、或研究活动之前你最后一次抵达美国的日期]。协定豁免仅适用于总计最多2年的期间内收到的报酬。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#frequently-asked-question

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录  

2023年须关注的七大全球冲突

Peace / 和平

The Council on Foreign Relations’ Center for Preventive Action asks foreign policy experts to rank the top global conflicts based on how likely they are to escalate and their possible impact on U.S. interests in 2023 外交关系委员会的预防行动中心邀请外交政策专家根据2023年升级的可能性及其对美国利益的可能影响,对全球最关紧要的冲突进行排名
Seven Global Conflicts to Watch in 2023 2023年须关注的七大全球冲突
By Carnegie Corporation of New York 纽约卡内基公司
February 8, 2023 2023年2月8日

根据外交政策专家最近的一项问卷调查,2023年最有可能发生的冲突包括:中国对台湾的侵略;乌克兰冲突升级;俄罗斯内乱不断加剧;朝鲜开发和试验核武器和远程弹道导弹引发的安全危机;以色列和伊朗之间因伊朗的核项目而发生军事对抗;由于暴力及恶劣天气事件增多,中美洲和墨西哥向美国的移民激增。

过去15年里,外交关系委员会的预防行动中心在纽约卡内基公司的支持下,坚持邀请外交政策专家根据冲突在来年发生的可能性及其对美国利益的影响来评估30起持续存在或潜在可能发生的冲突。

跟之前的问卷调查一样,今年的2023年预防性优先事项调查旨在帮助美国决策层人士优先考虑预防和缓解冲突的竞争性需求。

2023年的顶级风险

  1. 中国对台湾的胁迫压力升级,包括涉及美国和该地区其它国家的军事活动增强
  2. 由于非常规性武器投入使用、冲突蔓延至邻国、和/或北约(NATO)成员国的直接参与,导致乌克兰冲突升级
  3. 针对美国关键基础设施的具有高度破坏性的网络攻击
  4. 由于民众对乌克兰战争和经济状况恶化的不满,俄罗斯的内乱及莫斯科的权力斗争加剧
  5. 朝鲜开发和试验核武器和远程弹道导弹引发东北亚的严重安全危机
  6. 以色列和伊朗之间因伊朗的核项目及其持续支持邻国武装组织而发生军事对抗
  7. 由于中美洲和墨西哥的暴力增多、政治动荡、经济状况恶化,叠加各种极端天气事件,导致去往美国的移民激增

可以查看完整的问卷调查并采用预防行动中心的全球冲突跟踪器知悉关于这些潜在冲突的更多信息。


纽约卡内基公司是美国最古老的资助基金会之一;由安德鲁∙卡内基于1911年创立,旨在推进并传播知识和谅解。为履行这一使命,该公司专注于安德鲁·卡内基认为最重要的问题:国际间的和平、教育和知识的进步、民主制度的优点。

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.carnegie.org/our-work/article/seven-global-conflicts-watch-2023

外国人的美国税务指南-12

12. How To Get Tax Help / 如何获得税务帮助

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

海外纳税人援助可在美国和某些海外地区获得。

美国境内的纳税人援助Taxpayer Assistance Inside the United States

如果你有税务上的问题,需要帮助填写纳税申报表,或者想下载免费的信息手册、表格、或说明,那么即刻访问 IRS.gov 网站,查找可以帮助你的资源。

填写和提交纳税申报表:收到所有的薪资和收入表单(表格W-2&W-2G&1099-R&1099-MISC&1099-NEC等)、失业补偿金表单(信件或电子格式)、或其它政府付款表单(表格1099-G)、以及银行和投资公司的利息&股息&退休金表单(表格-1099)以后,你有几个选项来填写和提交纳税申报表。你可以自己填写税表,查看是否有资格免费报税,或雇请税务专业人士为你报税。

免费报税选项:如果合乎资格,可以让你在网上或本地社区填写和提交税表的各种选项包括:

  • 免费提交:该项目让你使用报税软件或可填写表格来免费填报你的联邦个人所得税申报表。不过填报州税可能无法通过免费提交项目来完成。可访问 IRS.gov/FreeFile,查看你是否有资格免费在线填写联邦税表、以电子方式提交、及直接缴存税款或采用各种支付方式。
  • 志愿者所得税援助:志愿者所得税援助(VITA)项目为需要帮助报税的中低收入者、残疾人员、英文不佳的纳税人提供免费的税务帮助。可访问 IRS.gov/VITA 网页,下载免费的 IRS2Go 应用程序,或致电 800-906-9887 查询免费报税的信息。
  • 老年人税务咨询:老年人税务咨询(TCE)项目为所有纳税人提供免费的税务帮助,尤其是60岁及以上的老年人。该项目志愿者擅长回答老年人特有的退休金及与退休相关的问题。可访问 IRS.gov/TCE 网页,下载免费的 IRS2Go 应用程序,查看免费报税的信息。
  • 军人报税:美国武装部队成员和合格的退伍军人可以采用军人报税,这是国防部通过“军队完整资源”提供的免费税务服务。更多信息可查看 MilitaryOneSource(MilitaryOneSource.mil/MilTax)。
     
    此外联邦税务局还提供免费可填写表格,可以在线填写然后以电子方式提交,无论收入多少。

使用在线工具帮助你填写税表:可访问 IRS.gov/Tools 使用以下工具:

  • 用劳动收入税款抵免助手(IRS.gov/EITCAssistant)来确定你是否可获得劳动收入抵免。
  • 在线申请雇主识别号(IRS.gov/EIN)可以帮助你免费取得雇主识别号。
  • 预扣税估算器(IRS.gov/W4app)让你更容易估算你希望雇主从薪水中预扣的联邦所得税。这是预扣税款。可查看预扣税如何影响你的退税、实得薪资、或尚欠税额。
  • 首次购房者信贷帐户查询(IRS.gov/HomeBuyer)工具为你提供还款和帐户余额信息。
  • 营业税抵扣额计算器(IRS.gov/SalesTax)会计算出你可以抵扣的金额,如果你在附表-A(税表-1040)中分项罗列扣除额。

联邦税务局为你的税务问题找寻答案:在 IRS.gov 网站上你可以获取相关时事和税法变化的最新信息。

  • IRS.gov/Help:有各种工具可以帮助你解答某些最常见的税务问题。
  • IRS.gov/ITA:互动式税务助手是一件会问你若干相关税务问题并给出答案的工具。
  • IRS.gov/Forms:找寻各种表格、说明、及信息手册。你会找到最新的关于税则变更的详细资讯,还有诸多互动链接可帮助你找到答案。
  • 你也许还可以在电子报税软件中查看税务信息。

需要其他人为你填写税表吗:许多人可以填写税表,包括注册代理人、注册会计师、会计人员、以及其他没有专业证书的人。如果你选择让其他人为你填写税表,明智地作那项选择。收费填写人:

  • 主要负责你的税表的整体准确性;
  • 需要在税表上签字;并且
  • 需要填入他/她的报税服务者识别号(PTIN)。

注意:虽然报税服务者会在税表上签字,但是归根结底你有责任为他/她提供准确填写税表所需的全部信息,你须为税表上每个项目的准确性负责。为他人填写税表的收费服务者应该对各种税务事项有透彻的理解。关于如何选择报税服务者的更多信息,可查看 IRS.gov 网站上的选择报税服务者的提示

雇主可以注册使用在线企业服务:社会保障署在 SSA.gov/employer 网页上提供快捷、免费、安全的在线提交W-2表格的选项,面向处理“表格W-2:薪资和税款说明单”和“表格W-2c:更正后薪资和税款说明单”的注册会计师、会计人员、注册代理人、及个人。

联邦税务局社交媒体:查看 IRS.gov/SocialMedia 网页上的各种社交媒体工具,联邦税务局用这些工具来共享关于税则变更、欺诈提醒、各项倡议、各种成果、各项服务的最新信息。在联邦税务局,隐私和安全至关重要。我们用这些工具与你共享公共信息。不要在社交媒体网站上发布你的社会安全号或其它机密信息。访问任何社交网站时,须始终保护好你的身份资料。

联邦税务局的下列 YouTube 频道以英语、西班牙语、美国手语(ASL)提供与各种税务主题相关的简短而内容丰富的视频。

观看联邦税务局视频:联邦税务局视频门户(IRSVideos.gov)包含为个人、小型企业、及税务专业人士制作的视频和音频演示。

网上其它语言的税务信息:你可以在 IRS.gov/MyLanguage 网页上查看信息,如果英语不是你的母语。

免费电话口译服务:联邦税务局通过提供电话口译(OPI)服务来尽力满足英语熟练程度有限(LEP)的纳税人的需要。电话口译服务是联邦政府资助的项目,遍及各个纳税人援助中心(TAC)、联邦税务局的大多数办公室、以及每家志愿者所得税援助/老年人税务咨询服务站点。电话口译服务涵盖的语言超过350种。

残疾人士帮助热线:需要相关服务信息的纳税人可致电 833-690-0598。该条帮助热线可以回答的问题涵盖目前和将来以替代性媒体格式(比如盲文、大字体、音频等)提供的各种无障碍产品和服务。帮助热线不能进入你的联邦税务局账户。如果需要税法、退税、或账户相关问题的帮助,可访问 IRS.gov/LetUsHelp

附注:“表格-9000:替代性媒体首选项”或对应的西班牙文表格-9000(SP)允许你选择接收以下格式的某些类型书面信件:

  • 标准字体
  • 大字体
  • 布莱叶盲文
  • 音频(MP3)
  • 纯文本文件(TXT
  • 盲文就绪文件(BRF

各种灾害:可访问 IRS.gov/DisasterRelief,查看现有的灾害税款减免。

获取税务表格和信息手册:可访问 IRS.gov/Forms 网页,查看、下载、或打印你可能需要的所有表格、说明、及信息手册。或者转到 IRS.gov/OrderForms 网页下单索取。

获取电子书格式的税务信息手册和说明:你还可以用移动设备下载和查看电子书格式的常用税务信息手册和说明(包括税表-1040的说明),网址是 IRS.gov/eBooks。联邦税务局的电子书已经用苹果平板电脑的电子书应用程序作过测试。我们的电子书尚未在其它专用电子书阅读器上进行测试,电子书功能可能无法按预期状况运行。

登录你的在线帐户(仅适用于个人):打开 IRS.gov/Account 网页可以安全地查看你的联邦税务帐户信息:

  • 查看你欠缴的金额以及按纳税年度划分的明细;
  • 查看缴付计划详情或申请新的缴付计划;
  • 缴付税款或者查看5年的付款记录以及待处理或已预定的付款;
  • 查看你的税务记录,包括最近的税表中的关键数据、及各种资料单;
  • 查看来自联邦税务局的部分通知的电子副本;
  • 许可或拒绝税务专业人员的授权请求;
  • 查看你的存档地址或管理你的通讯偏好。

获取税表记录副本:通过在线帐户,你可以查看各种信息,在报税季节会有帮助。可以取得副本,查看最近提交的税表,看到调整后总收入。创建或访问你的在线帐户可到 IRS.gov/Account

税务专业帐户:这件工具可让你的税务专业人员提交授权请求以查看你的联邦税务局在线帐户。更多信息可访问 IRS.gov/TaxProAccount

采用直接存款:最安全便捷的收取退税的方式是采用电子报税并选择直接存款,这样可以安全地通过电子方式把退税直接转入你的银行帐户。直接存款还避免了可能的支票丢失、被盗、毁损、或因无法投递而退还到联邦税务局。10个纳税人中有8个人采用直接存款来收取退税。如果你没有银行账户,可访问 IRS.gov/DirectDeposit 了解更多信息,关于在哪里可以找到银行或信用合作社开立网上账户。

报告并解决与税务相关的身份盗用问题

  • 如果有人窃取你的个人信息进行税务欺诈,就会发生与税务相关的身份盗用。如果你的社会安全号被用来提交欺诈性税表或者要求获得退税或抵免,你的税务就会受到影响。
  • 联邦税务局不会通过电子邮件、短信(包括短链接)、电话、或社交媒体联系纳税人,索要或核实个人信息或财务信息;包括索要个人识别码(PIN)、信用卡、银行、或其它金融帐户的密码或类似信息。
  • 可访问联邦税务局的身份盗用中心网页 IRS.gov/IdentityTheft,获取适用于纳税人、税务专业人士、及企业的身份盗用和数据安全保护信息。如果你的社会安全号丢失或被盗,或者你怀疑自己是与税务相关的身份盗用的受害者,可以查看信息知晓应该采取的措施。
  • 获取身份保护个人识别号。身份保护个人识别号是分配给纳税人的6位数字,帮助防止其社会安全号被滥用于欺诈性的联邦税表。获得身份保护个人识别号以后,可以阻止其他人用你的社会安全号提交税表。了解更多信息可访问 IRS.gov/IPPIN

检查退税状态的方法

  • 可访问 IRS.gov/Refunds 网页。
  • 可下载官方的 IRS2Go 应用程序到你的移动设备上,用来检查你的退税状态。
  • 可拨打自动应答退税热线 800-829-1954。

注意:对于要求获得劳动收入抵免或额外的孩童税款抵免的那些税表,联邦税务局无法在2月中旬之前核发退税;无法核发全部退税,而不仅是与这些抵免额相关的部分。

缴纳税款:美国税款必须以美元汇缴给联邦税务局。不接受数字资产。可访问 IRS.gov/Payments 网页,知晓如何用下列某种方法缴纳税款:

附注:联邦税务局采用最新的加密技术来确保你在网上、电话上、或通过 IRS2Go 应用程序在移动设备上支付的款项安全可靠。以电子方式付款快捷简便,比邮寄支票或汇票更迅速。

如果我现在无力付款怎么办:可访问 IRS.gov/Payments 网页获取各种选项的更多信息。

  • 如果你今天无法全额支付税款,可以申请一份在线支付协议(IRS.gov/OPA),按月分期支付税款。完成在线流程后,你会立即收到协议是否已获批准的通知。
  • 使用折衷提议预先合格者来查看你是否可以少缴部分税款。关于折衷提议项目的更多信息可访问 IRS.gov/OIC

提交修订后税表:可访问 IRS.gov/Form1040X 网页,获取各项信息和更新。

检查修订后税表的状态:可访问 IRS.gov/WMAR 网页追踪修订后税表1040-X的状态。

注意:自你提交修订后税表之日起,需要长达3周的时间才能显示在我们的系统中,而处理过程可能需要长达16周的时间。

理解联邦税务局的通知或信函:可访问 IRS.gov/Notices 网页查找关于答复联邦税务局的通知或信函的更多信息。

答复联邦税务局的通知或信函:你现在可以采用文档上传工具来上传对于所有通知和信函的答复。对于需要采取额外行动的通知,在 IRS.gov 网站上纳税人将会被适当地重定向以采取进一步行动。要更多了解该件工具,可访问 IRS.gov/Upload

附注:你可以填写“附表-LEP(税表-1040):申请更改首选语言”,告知联邦税务局希望接收其它语言版本的通知、信函、或书面文件。可能你收到的书面文件不会立即采用所要求的语言。联邦税务局致力于服务英语熟练程度有限(LEP)的纳税人,这项承诺也是一份从2023年开始提供翻译的多年时间表的组成部分。你将继续收到英文的通知和信件,直到它们被翻译成你的首选语言。

联系你当地的纳税人援助中心:请记住,许多问题可以在 IRS.gov 网站上找到答案,而无须去到纳税人援助中心(TAC)。可以查看 IRS.gov/LetUsHelp 网页上人们最常询问的主题。如果你仍然需要帮助,纳税人援助中心会提供税务帮助,当某个税务问题无法在网上或电话上处理的时候。所有的纳税人援助中心现在都提供预约服务,因此你可以提前知道你会获得所需的服务,而无须等待很长的时间。在你出发之前,访问 IRS.gov/TACLocator 网页查找最近的纳税人援助中心,查看时间、提供的服务、及预约选项。或者打开 IRS2Go 应用程序,在“保持联系”选项卡下方,选择“联系我们”条目,点击“本地办公室”。

纳税人辩护服务在这里帮助你 / The Taxpayer Advocate Service (TAS) Is Here to Help You

纳税人辩护服务是什么 / What Is TAS?
纳税人辩护服务是联邦税务局内部的一个独立机构,为纳税人提供帮助并保护纳税人的权利。他们的工作是确保每个纳税人都得到公平的对待,让你知晓并理解纳税人权利法案赋予的权利。

你如何知悉自己的纳税人权利 / How Can You Learn About Your Taxpayer Rights?
“纳税人权利法案”讲解所有的纳税人在跟联邦税务局打交道时拥有的10项基本权利。可访问 TaxpayerAdvocate.IRS.gov 网页,帮助你理解这些权利对你意味着什么以及如何应用。这些是你的权利。知晓并加以应用。

纳税人辩护服务可以为你做些什么 / What Can TAS Do for You?
纳税人辩护服务可以帮助你解决跟联邦税务局之间无法解决的问题。他们的服务是免费的。如果你满足获得协助的条件,他们会分配一名辩护人全程协同你工作,尽可能地解决你的问题。纳税人辩护服务可以帮助你,如果:

  • 你的问题对你、你的家庭、或你的企业造成财务困难;
  • 你收到(或你的企业收到)会被立即采取不利行动的警告;或者
  • 你已经反复尝试跟联邦税务局联系,但没有人答复,或者截至承诺的日期仍未答复。

你如何得到纳税人辩护服务 / How Can You Reach TAS?
纳税人辩护服务在每个州&哥伦比亚特区&波多黎各都有办公室。要查找辩护人电话号码,可以:

  • 查看网页 TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Contact-Us
  • 下载“税务信息手册第1546篇-纳税人辩护服务是你在联邦税务局的声音”,网址是 IRS.gov/pub/irs-pdf/p1546.pdf
  • 拨打联邦税务局的免费电话 800-829-3676,索取税务信息手册第1546篇的副本;
  • 查看你本地的电话号码簿;或者
  • 拨打纳税人辩护服务的免费电话 877-777-4778。

纳税人辩护服务还可以如何帮助纳税人 / How Else Does TAS Help Taxpayers?
纳税人辩护服务致力于解决影响众多纳税人的大问题。如果你知道某个这样的大问题,可以在 IRS.gov/SAMS 网站上报告给他们。务必不要包含纳税人的任何个人信息。

低收入纳税人诊所 / Low Income Taxpayer Clinics (LITCs)

低收入纳税人诊所独立于联邦税务局和纳税人辩护服务。低收入纳税人诊所代表收入低于一定水平且需要跟联邦税务局解决税务问题的个人;可以代表纳税人在联邦税务局和法庭上处理审计、申诉、及征税争端。此外,低收入纳税人诊所还为英语是第二语言的个人提供不同语言版本的关于纳税人权利和责任的信息。服务是免费提供或者收取少量费用。要获取更多信息或者查找你附近的低收入纳税人诊所,可访问 TaxpayerAdvocate.IRS.gov/LITC 网页,或者参见联邦税务局的税务信息手册第4134篇-低收入纳税人诊所列表,网址是 IRS.gov/pub/irs-pdf/p4134.pdf

 
美国境外的纳税人援助Taxpayer Assistance Outside the United States

电话:如果你在美国境外,可以致电 267-941-1000(只讲英语)。这个号码不是免费电话。

邮寄:如果你想要写信而不是打电话,那么寄送到:

Internal Revenue Service
International Accounts
Philadelphia, PA 19255-0725
U.S.A.
联邦税务局
国际账户
宾夕法尼亚州费城
美国

为居住在美国境外的纳税人提供的其它联系信息可见 IRS.gov/uac/Contact-My-Local-Office-Internationally

纳税人辩护服务:如果你居住在美国境外,可以拨打纳税人辩护服务的电话号码+15.15.56.46.827。根据你所在的位置,电话将自动转接到夏威夷或波多黎各。如果你选择西班牙语,那么电话将转接到波多黎各办公室以提供帮助。纳税人辩护服务的联系地址是:

Internal Revenue Service
Taxpayer Advocate Service
City View Plaza, 48 Carr 165,
Guaynabo, P.R. 00968-8000
联邦税务局
纳税人辩护服务
城市景观广场
波多黎各瓜纳博

你可以拨打纳税人辩护服务的免费电话 877-777-4778。如果你在美国境外需要关于纳税人辩护服务及其联系方式的更多信息,可访问 TaxpayerAdvocate.IRS.gov/Get-Help/International/

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink100051142

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

中国为共和而抗争‹译›-Ch.11–3

11. The Dream Empire / 梦想帝国-3

The Fight For The Republic In China
By B. L. Putnam Weale
中国为共和而抗争
作者:帕特南∙威尔

模型已铸就,现在要做的所有工作只剩下催促各省完成投票。溜须拍马的官员重新启用古老的帝制用语,袁世凯尚未“当选”就被修饰为似乎是中国君王队列的合法继承者,无穷尽的中国君王队列可以追溯到神话时代的(公元前2,800年)。12月初投票结束,投票结果被电传到北平;12月11日,参议院匆忙召集会议,发现“国民大会”一致拥立袁世凯作皇帝,于是正式而谦恭地请求他登基。袁世凯谦虚地拒绝了;第二次请愿立刻又递交给他,于是乎他很高兴地接受了,发布了下面这份历史文件:

袁世凯同意作帝国的君王

国家兴衰,人人有责,我对国家的热爱肯定不亚于其他人。千百万人民赋予我的任务异常艰巨。像我这样缺乏德行和情操的人不可能担负得起重任来增进人民福祉、强化国家地位、推行政府改革、推进文明进步。我先前的表态是发自内心,而不是谦虚的造作。恐怕我只能重复先前讲过的话。但是人民越来越急不可耐,现在对我的期待比过去任何时候都更迫切。所以我觉得自己不能再争论,不能逃避这样的安排。奠定好坚实的基础至关重要,不能仓促行事。为此我下令各个部门和机构协调行动,为各自的相关事务作好必要的准备;准备就绪后向我报告,以备公布。与此同时,全体国民应该在日常工作中保持平静,以期互利互惠。不要让怀疑和猜忌妨碍你们的工作。所有的官员都应该忠于自己的职守,尽最大努力维护本地的和平与秩序,从而让大总统造福人民的志向得以实现。除将国民代表大会各位主要代表的陈情书、以及各省和特别行政区的陈情书转交给政事堂并授权公布以外,我将很荣幸地作为国民代表大会的主要代表知会代理立法院此项事宜。

谨慎到底,可以看出袁世凯接受称帝的措辞,意在表达他是被迫跟从于这起违背其良好初衷的行动。没有任何关于所谓的大典礼——即登基大典的字句。那件事情刻意被暂时搁置,政府各部门只是被告知要作好必要的准备工作。北平官场的态度在三天后发给各省的通告电报中得到了很好的体现,其中尤其具有启示性的部分是分析日本与协约国的关系。充斥在这份文件中的阿谀谄媚之词也特别引人注目,显示出现今的奴性已经何等深重。

1915年12月14日的密码电报,出自陆军和海军部队的总司令办公室,关于中国对外国的态度

致各省军事和民事总督:——(须用华代码破译)

本月11日,代理立法院向皇帝提交了一份陈情书,报告了人民支持君主制的票数,以及从全国各地收到的拥立袁世凯作皇帝的请愿信,恳求他早日登基称王。但是谦虚的陛下拒绝了此项建议。接着立法院以最恳切的措辞提交了第二份陈情书,收到一条答复指令,大意是要求所有各部门为登基作好必要的准备。这项决定的细节可见过去几天的总统令,在此无需重复。

人民一致认为,在共和制下,国家的基础很容易动摇,政府的政策很容易被改变;因而不可能享受到持久的和平与繁荣,国家也没有希望变得强大。如今既然已经决定将国家形式改为君主制,君王人选也已经确定,那么国家的基础已经夯实,通往繁荣强盛的道路已经铺平。

作为深受信赖的各部门领导,我们就如同陛下的手和脚,通过不止一条纽带跟他联系在一起。因此我们应该同心协力,恪尽职守,忠于国家。这应当是新王朝开立之时指引我们行动的精髓。至于登基典礼,纯粹是个仪式问题。或早或晚举行都无关紧要。加之陛下一向为人谦虚,行事谨慎。我们都应该尊重他的态度。

就我们目前的对外关系而言,必须与外国达成全面的理解,从而让承认新政体一事不会被拖延,外交往来不会被打断。日本与协约国一道提出忠告,建议推迟将共和制改为帝制。由于日本与协约国之间存在意见分歧,这一忠告没有很大的效力。加之日本的元老和军方都反对他们政府采取的此项行动。只有东京的媒体在传播各种凶险的谣言。这明显是些不负责任的人精心策划的结果。如果我们推迟改变国体,那么将受制于外国的干涉,国家也将不再能够独立自主。另一方面,如果我们立即公布登基事宜,那就表示断然拒绝此项建议——我们认为日本不会容忍这种行为。接下来她将会在承认新政权的问题上设置障碍。

既然君主制已经被确定为未来的国家形式,并且陛下也同意接受王位,那么这种改变可以说是既成事实。对此无可置疑。各行各业的所有人从今以后都可以无忧无虑地继续开展自己的工作。与此同时,我们将缓慢而坚定地推进登基事宜,其中涉及许多庆典和外交礼仪。这样我们的内外政策都将保持稳定不变。

我们希望各位理解我们的想法并严格保密。
(签名)陆军和海军部队总司令办公室

在这之后,还剩下最后一步需要打理——有必要烧掉所有的罪证。12月21日,最后一封与这桩奇事有关的通告电报从北平发出,对于某些信件和电报可能超越法律边界,表现出怡人的天真。所有这些违法行为都可以简单而绝妙地用厨火来清除掉。这出荒诞剧以这种与之相称的方式落下了帷幕。

1915年12月21日的密码电报,出自全国代表大会联络处,下令销毁与选举相关的文件

致各省的军事和民事总督,福州和贵阳的军事委员,常德、归化厅、张家口的军事指挥官,以及打箭炉的国防专员:——(须用华代码破译)

国家形式的改变如今已圆满完成。这不仅是因为人民思想统一,更要归功于在实现救国目标的过程中,你们从一开始就大力宣传,根据各种场合需要灵活行事,修改法律以适应具体情况。人民肯定已经厌倦了共和制;但如果你们各位不带头,他们也不敢表达自己的观点。我们大家都很感谢各位的高尚作为。

自从君主制运动开始以来,各地的黎民百姓和高级官员都一再请求改变国体,证明人民的意愿是赞成这一改变。为了让人民能够通过法定机构表达自己的意愿,特成立了国民代表大会。

国民代表组织法”颁布以来,致力于国家福祉的我们希望看到,国民代表大会的决定不会违背人民的意愿。我们非常担心这个问题,努力根据各种情况来适用法律以实施我们的计划。出于爱国的动因,我们采取的策略是,在可能的情况下遵守法律,同时在必要的情况下顺应形势。在推进这项计划的过程中,可能有某些公开和私下的信件和电报超越了法律的边界。事情结束后,这些信件和电报就毫无意义。此外,无论如何谨慎地保守秘密,这些信件和电报仍然是永久性的记录,可能会危害我们;如果被外国人知晓,我们将难逃严厉的批评和猛烈的抨击,更糟糕的是,如果这些信件和电报被作为国家记录的组成部分流传下去,那么将会玷污新王朝的历史开端。中央政府在慎重考虑此事后认为,最好是挑拣出这些文件来烧掉,从而清除所有不必要的记录,避免造成令人遗憾的后果。出于这些原因,特此要求你们筛选出所有关于改变国家形式的电报、信函、及稿件,无论系公开还是私下发送,无论发送自北平还是各省(除法律规定要求存档的文件以外),然后当面烧掉。至于那些已经传达给地方官员的文件,同样要求立即下令将它们退回,付之一炬;再向本联络处报告烧掉的文件总数,以备将来查考。

当前国家形式的改变构成为我们国家历史上最辉煌的篇章。不仅在王朝继承上远优于武力征服或自愿转让(如尧和舜时代),而且胜过西方政治中曾经发生的所有和平演变。瑕疵(指那些文件)被清除后,一切将臻于完美。

你们所有人都为建立王朝立下了大功;无疑会同意我们的意见,我们真诚地希望各位,抓紧时间谨慎而秘密地执行我们的要求。

我们谨此提交给各位考虑并等待回复。
(签名)全国代表大会联络处

 
Above contents are translated from / 以上内容译自
http://blog.angelcorp.net/fight-for-republic-in-china-original/#chapter-11-3

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

外国人的美国税务指南-11

11. Departing Aliens and the Sailing or Departure Permit / 离境外国人及航行或离境许可

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

在离开美国之前,所有的外国人(除罗列的无须取得航行或离境许可的外国人以外)必须取得合规证明。这份文件也被通俗地称为航行许可或离境许可,是你在离开前必须提交的所得税表格的组成部分。提交税表1040-C或表格-2063后,你会收到航行或离境许可。本章讲解这些表格。要知晓你是否需要航行或离境许可,先查看下文无须取得航行或离境许可的外国人。如果你不属于那部分讲解中的某一类别,那么必须取得航行或离境许可。查看下文必须取得航行或离境许可的外国人

主题 – 本章讲解:

  • 谁需要航行许可;
  • 如何取得航行许可;以及
  • 取得航行许可须提交的表格。

无须取得航行或离境许可的外国人Aliens Not Required To Obtain Sailing or Departure Permits

如果你属于以下某一类别,那么在离开美国之前不必取得航行或离境许可。如果你属于这些类别之一而不必取得航行或离境许可,那么必须能够用适当的身份证明来支持你的豁免主张,或者能够出示相关的豁免授权。

第1类:持有外交护照的外国政府代表,无论是派驻到美国还是其它国家,其家庭成员和随行的侍从人员。侍从人员如果不是与持有外交护照的人一同离开,那么必须取得航行或离境许可。不过,他们可以通过提交表格-2063取得航行或离境许可,而无须检查其所得税负,籍由出示其所属外交使团的负责人签发的信件,证明:

  • 他们的名字在“白名单”(外交使团雇员名单)上;并且
  • 他们不欠美国所得税,并且直到预定出发日期当天也不会欠任何税款。

这份声明必须提交给联邦税务局办公室。

第2类:国际组织和外国政府的雇员(第1类豁免的外交代表除外)及其家庭成员:

  • 他们的公务报酬可享受美国税法下的豁免(第10章已讲解);并且
  • 他们没有收到来源于美国的其它收入。

注意:如果你是上述第(1)或(2)类中的外国人,已经提交移民和国籍法第247(b)节适用的弃权书,那么必须取得航行或离境许可。即使你的收入可根据所得税协定、领事协议、或国际协议免征美国税,也是如此。

第3类:仅限于持“F-1”、“F-2”、“H-3”、“H-4”、“J-1”、“J-2”、或“Q”签证入境的外籍学生、企业实习生、及交流访问者,包括他们的配偶和子女,并且在美国持有那些签证期间没有收到来源于美国的收入,以下收入除外:

  • 用于支付在美国学习或培训相关费用的津贴,比如旅行费、生活费、和学费;
  • 与本次学习或培训相关联的任何服务或食宿的价值;
  • 美国公民及移民服务局授权许可的就业收入;或者
  • 不是实质性关联于美国的交易或经营的存款利息收入。(参见第3章的利息收入。)

第4类:仅限于持“M-1”或“M-2”签证入境的外籍学生,包括他们的配偶和子女,并且在美国持有那些签证期间没有收到来源于美国的收入,以下收入除外:

  • 美国公民及移民服务局授权许可的就业收入;或者
  • 不是实质性关联于美国的交易或经营的存款利息收入。(参见第3章的利息收入。)

第5类:其他某些在美国短暂停留的外国人,在纳税年度内截至离境当天或者之前的纳税年度没有收到任何应税收入。如果联邦税务局有理由相信某个外国人已收到须纳税的收入,且离境会影响所得税的征收,那么可能会要求该名外国人取得航行或离境许可。这类外国人是:

  1. 外国军事学员,在国防部赞助下进入美国接受训练,因军务旅行命令离开美国;
  2. 外国商务人士,持有“B-1”签证或同时持有“B-1”和“B-2”签证,纳税年度内在美国或美属领地停留不超过90天;
  3. 持有“B-2”签证的外国休闲观光者;
  4. 从美国或其属地过境的外国人,持有“C-1”签证,或依据某条运输航线与司法部长之间的诸如担保协议等合同;以及
  5. 外国人,持过境身份证进入美国,或者不要求护照、签证、过境身份证,如果他们是:
    1. 休闲观光者;
    2. 商务人士,纳税年度内在美国或美属领地停留不超过90天;或者
    3. 通过美国或其属地过境。

第6类:加拿大或墨西哥的外籍居民,他们为工作而频繁往返于该国和美国之间,其薪资有预扣美国税。

必须取得航行或离境许可的外国人Aliens Required To Obtain Sailing or Departure Permits

如果你不属于上文中罗列的某类无须取得航行或离境许可的外国人,那么必须取得航行或离境许可。要取得许可,在离开美国之前向本地联邦税务局办公室提交税表1040-C或表格-2063(以适用者为准)。可参见下文须提交的表格。你还必须全额支付税表1040-C上显示的应纳税款及过往年度的应纳税款。可参见下文缴纳税款及获得退税

取得航行或离境许可 / Getting a Sailing or Departure Permit

接下来的讲解涵盖如何取得你的航行许可。

何时从何处取得航行或离境许可 / When and Where To Get a Sailing or Departure Permit
要取得合规证明,你必须在离开美国前至少2周去到联邦税务局办公室,提交表格-2063或离境外国人所得税表1040-C以及尚未提交的其它所需税表。证明不会早于你离开之前30天签发。如果你和你的配偶都是外国人且都将离开美国,那么你们两人都必须去到联邦税务局办公室。

要查找联邦税务局办公室,可访问网页 IRS.gov/Help/Contact-Your-Local-IRS-Office,点击纳税人援助中心办公室定位器,然后在最近的纳税人援助中心(TAC)找到“提供的服务”,查看该办公室是否提供外国人通关服务。请注意,所有的纳税人援助中心均需预约。提供的服务有限,并非每间纳税人援助中心办公室都提供所有的服务。

注意:致电 844-545-5640 预约安排。记住你必须在离开美国前至少2周(但不超过30天)去联邦税务局办公室,因此务必早在那段期间之前致电预约。请准备好提供你的预定离境日期,并带上所有必需的文件。

须提交的文件 / Documents To Submit
如果把你在美国的收入及停留相关的文件和记录带到联邦税务局办公室,那么取得航行或离境许可会更快。如果适用,随身携带下列记录文件:

  1. 你的护照及外国人登记卡或签证。
  2. 为过去2年提交的美国所得税表的复印件。如果你在美国的时间少于2年,那么带上你为那期间提交的税表。
  3. 为这些税表支付税款的收据。
  4. 各种收据、银行记录、已核销的支票、及其它文件,用来证明你在税表上主张的抵扣额、经营费用、及受扶养人。
  5. 每家雇主签发的说明单,显示从当年1月1日到离境之日已支付的薪资和预扣的税款,如果你是雇员。如果你是自雇人士,那么必须带上截至计划离境之日的收入和支出报表。
  6. 上年度和本年度的预估税款支付凭证。
  7. 显示收益或损失的文件,如果有出售个人财产和/或不动产,包括资本资产和制品。
  8. 与奖学金或学术奖金相关的文件,包括:
    1. 授予者、来源、授予目的证明;
    2. 申请和批准津贴的复印件;
    3. 已支付款项的说明单,以及你接受津贴的责任和义务;
    4. 过往的津贴明细表。
  9. 表明你有资格享受所主张的任何特殊的税收协定优惠的文件。
  10. 证明你将离开美国的既定日期的文件,比如机票。
  11. 证明你的美国纳税人识别号的文件,比如社会安全卡或联邦税务局签发的显示个人纳税识别号的通知-CP565。

附注:如果你已婚且居住在实行共同财产法的州,那么同时带上你的配偶所持有的上述文件。无论你的配偶是否申请许可,这条都适用。

须提交的表格 / Forms To File

如果你必须取得航行或离境许可,那么必须提交表格-2063或离境外国人所得税表1040-C。联邦税务局办公室的雇员会协助填写这些表格。两种表格都有“合规证明”部分。合规证明由现场协助区域主管的代理人签名后,就表明根据现有的信息你已经清偿美国税负。已签名的合规证明中的税表1040-C副本或从表格-2063拆下的附件就是你的航行或离境许可。

表格-2063 / Form 2063
这是一份简短的表格,要求提供某些信息,但不包括税额计算。下列离境外国人可以通过提交表格-2063取得航行或离境许可:

  • 外国人,无论是居民还是非居民,在截至离境日期的当前纳税年度及上年度没有应税收入,如果提交对应年度所得税表的期间尚未结束。
  • 居民外国人,在当前纳税年度或上年度有收到应税收入,其离境不会妨碍税款征收。不过,如果联邦税务局有信息表明其离开是为逃避缴税,那么他/她必须提交税表1040-C。

这些类别的外国人如果某个纳税年度未提交税表或缴纳税款,那么必须提交相应的税表并缴纳税款后才能采用表格-2063取得航行或离境许可。从表格-2063拆下的航行或离境许可适用于当年的各次离境。不过,如果联邦税务局认为后来的离境会影响税款的征收,那么可以取消该份许可适用于后来的离境。

离境外国人所得税表1040-C / Form 1040-C
如果你必须取得航行或离境许可,但不符合提交表格-2063的要求,那么必须提交离境外国人所得税表1040-C。通常情况下,纳税年度内截至离境日期当天已收到或合理预期会收到的全部收入都必须填报在税表1040-C上,并且必须缴纳相应的税款。支付税表1040-C上显示的应纳税款、且为所有过往年度提交税表并支付税款后,你会收到航行或离境许可。不过,联邦税务局可能会允许你提供担保付款的保证金,而不必为某些年份缴纳税款。可参见下文确保付款的保证金。根据此段落中的条件签发的航行或离境许可仅适用于为其签发的特定那次离境。

返回美国:如果你向联邦税务局提供的信息可以令人满意地表明你打算返回美国,并且离境不会影响税款的征收,那么你可以通过提交税表1040-C取得航行或离境许可,无须支付税表上显示的税款。不过,你必须按要求提交所有尚未提交的年度所得税表,并支付这些税表上的全部应纳税款。你的税表1040-C必须包括离境当年已收到及合理预期会收到的全部收入。随同这份税表1040-C签发的航行或离境许可适用于当年的各次离境。不过,联邦税务局可以取消该份许可适用于后来的离境,如果征收税款看起来会受到影响。

共同提交税表1040-C:如果离境的丈夫和妻子都是非居民外国人,那么不能共同提交税表。不过,如果配偶双方都是居民外国人,那么可以共同提交税表1040-C,如果:

  • 配偶双方都可以合理地预期到纳税年度正常结束时会合乎共同提交税表的资格;并且
  • 配偶双方的纳税年度同时结束。

缴纳税款及获得退税 / Paying Taxes and Obtaining Refunds

你必须在提交税表1040-C时支付其中显示的全部应纳税款,除非已提供保证金,或者联邦税务局确信你的离境不会影响税款的征收。你还必须支付过往年度的应纳税款。如果税表1040-C上的税额计算结果是有多付,那么提交那份税表时无须支付税款。不过,联邦税务局不能够在你离境时给予退税。如果你应得退税,那么必须在纳税年度结束时提交税表1040-NR。

确保付款的保证金 / Bond To Ensure Payment

通常你必须在提交税表1040-C时支付其中显示的应纳税款。不过,如果你已支付过往年度的全部应纳税款,那么可以提供担保付款的保证金,而不必支付税表1040-C上显示的应纳税额、或上年度税表——如果提交那份税表的期间尚未结束——显示的应纳税额。保证金必须等于联邦税务局计算出的应纳税额加上截至付款日的利息。关于保证金的形式和质押,相关信息可从联邦税务局办公室获取。

提交年度美国所得税表 / Filing Annual U.S. Income Tax Returns

离境外国人所得税表1040-C不是美国的年度所得税申报表。如果法律要求某个年度的所得税申报表,那么必须相应提交,即使已经提交离境外国人所得税表1040-C。第5章第7章讲解提交年度的美国所得税申报表。随同离境外国人所得税表1040-C支付的税款应该作为抵免,冲抵你的年度美国税表上整个纳税年度的相应税负。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222757

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

外国人的美国税务指南-10

10. Employees of Foreign Governments and International Organizations / 外国政府和国际组织的雇员

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

外国政府(包括外国行政部门)的雇员也许可以免缴其外国政府薪资对应的美国所得税,如果满足下列任何某项文本中的要求:

  1. 罗列在多边维也纳外交关系公约、多边维也纳领事关系公约、或美国与该国之间可能存在的双边领事公约中的适用条款;
  2. 美国与该国之间可能存在的双边税收协定中的适用条款;或者
  3. 美国税法规定的外国政府薪资免征美国所得税的要求。

国际组织的雇员也许可以免缴其薪资对应的税款,依据可以是创建该国际组织的国际协议中可能存在的某项规定,或者满足美国税法下获得此类薪资免税的要求。“国际组织”是美国总统通过行政命令指定有资格享受“国际组织豁免法”规定的特权、免税、及豁免的组织。

本章讲解的免税仅适用于为外国政府或国际组织提供公职服务而收到的报酬。有资格获得此项豁免的人员收到的其它美国来源收入可能会被全额征税,或者根据某项适用的税收协定条款给予优惠待遇。此类收入(利息、股息等)的正确处理在这篇税务信息手册的上文中已讲解。

外国政府雇员 ✤ Employees of Foreign Governments

维也纳公约或双边领事公约下的豁免:你应该首先查看维也纳公约或可能存在的双边领事公约下的免税条款,知晓你的薪资是否有资格根据那些条款免缴美国所得税。通常情况下,如果你是美国的公民或外籍居民,那么无权享受维也纳公约或双边领事公约下的所得税豁免。关于维也纳公约和双边领事公约的更多信息,可发送电子邮件到国务院外交使团办公室,电子邮箱是 OFMAssistants@state.gov

税收协定下的豁免:如果你不合乎维也纳公约或双边领事公约设定的免税资格,但来自与美国签订有税收协定的国家,那么应该查看相关的税收协定,知晓是否存在某项条款可以免除你的薪资对应的美国所得税。如果你是美国的公民或外籍居民,在美国为外国政府工作,那么你的薪资通常不能免税。更多资讯可参见税务信息手册第901篇中的“外国政府支付的薪资和退休金”。

美国税法下的豁免:外国政府雇员即使不合乎维也纳公约、双边领事公约、或税收协定设定的免税资格,也可能免除其外国政府薪资对应的美国所得税,如果满足依据美国税法获得此类薪资免税的下述要求。

注意:美国税法下的豁免仅适用于现职的外国政府雇员,不适用于前雇员。居住在美国的外国政府前雇员收到的退休金不合乎此处讲解的豁免资格。

注意:此项豁免不适用于独立承包商。普通法规则适用于确定你是雇员还是独立承包商。可参见税务信息手册第1779篇以及税务信息手册第15-A篇

注意:你的薪资不符合美国税法的豁免条件,如果你受雇于“受控制商业实体”,或者你的服务主要关联于外国政府的商业活动(美国境内或境外)。受控制商业实体是外国政府持有50%(0.50)或更多股份的、在美国境内或境外从事商业活动的实体。

要求:如果你不是美国公民(或者如果你是美国公民同时也是菲律宾共和国公民),在美国为外国政府工作,那么你的外国政府薪资可以免缴美国所得税,如果:

  1. 你提供的服务与美国政府雇员在国外提供的服务性质相似;并且
  2. 你的外国政府雇主所属国给予在其国家提供类似服务的美国政府雇员同等的免税待遇。

不过,同时参见下文保持移民(合法永久居民)身份的外国人,知悉可能影响你合乎这项豁免资格的特殊规则。要主张免税,你必须能够证明已满足美国税法的两条要求。

认证:如果有已签发的国务院认证,那是最简单的方法可以确定你满足服务相似和同等免税的要求,而不需要合乎美国税法豁免资格。关于认证是否已签发以及该认证目前是否有效并适用于你,获取相关信息可发送电子邮件到国务院外交使团办公室,电子邮箱是 OFMAssistants@state.gov。如果不存在有效的认证,那么你必须用其它书面证据来证明你提供的服务与美国政府雇员在国外提供的服务性质相似,并且你的外国政府雇主所属国给予在其国家提供类似服务的美国政府雇员同等的豁免。

国际组织的雇员 ✤ Employees of International Organizations

国际组织协议下的豁免:很多成立国际组织的协议都包含某项条款,可能免除你的薪资对应的美国所得税。如果你受雇于美国境内的某家国际组织,那么首先查看成立该国际组织的国际协议中是否有那项条款,以及你是否合乎相应的资格。通常情况下,这些条款不会豁免美国公民和外籍居民雇员的薪资。

美国税法下的豁免:如果创建你所工作的国际组织的国际协议中不包含免税条款,并且你不是美国公民(或者如果你是美国公民同时也是菲律宾共和国公民),那么你也许可以根据美国法律免缴薪资对应的税款。不过,同时参见下文保持移民(合法永久居民)身份的外国人,知悉可能影响你合乎这项豁免资格的特殊规则。

注意:美国税法下的豁免仅适用于现职的国际组织雇员,不适用于前雇员。居住在美国的国际组织前雇员收到的退休金不合乎此处讲解的豁免资格。

注意:此项豁免不适用于独立承包商。普通法规则适用于确定你是雇员还是独立承包商。可参见税务信息手册第1779篇以及税务信息手册第15-A篇

要主张豁免,你必须能够证明你符合国际组织协议条款或美国税法的要求。你应该知道可能存在的国际组织协议免税条款的条文编号、以及指定该组织为国际组织的行政命令的编号。

保持移民(合法永久居民)身份的外国人:如果你签署移民和国籍法第247(b)节提供的弃权书(美国公民及移民服务局表格I-508)以保持合法永久居民身份(绿卡),那么从提交弃权书之日起你不再有资格依据美国税法获得免税。

注意:如果你是外国政府或国际组织的雇员且持有绿卡,那么要根据美国税法主张豁免,你还必须能够用美国公民及移民服务局(USCIS)签发的书面证据来证明,你没有签署和提交美国公民及移民服务局表格I-508。

附注:提交表格I-508对不取决于美国税法条款的免税没有影响。你不会失去免税资格,如果你已提交弃权书同时满足以下某项条件:

  • 你为外国政府工作,免缴美国税是依据所得税协定、领事公约、维也纳公约、或美国与你的外国政府雇主签订的其它国际协议。
  • 你为某家国际组织工作,创建该国际组织的协议中规定,外籍雇员可以免缴美国所得税。有那项规定的两家国际组织是国际货币基金组织(IMF)和国际复兴开发银行(世界银行)。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222746

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

中国为共和而抗争‹译›-Ch.11–2

11. The Dream Empire / 梦想帝国-2

The Fight For The Republic In China
By B. L. Putnam Weale
中国为共和而抗争
作者:帕特南∙威尔

这些令人叹为观止的策略已经由北平正式制定好,不难理解各省的军事和民事总督——急于保住自己的职位并取悦于即将成为君王的那个大人物——都给予这个问题最热切的关注,不遗余力地确保不会出现任何尴尬的意外局面。9月28日,已经完全听任密谋者摆布的北平政府,认为应该直接地提示普通民众将要发生的事情,发出些不纪念共和国周年日(10月10日)的通告指令。关于这个问题的信息是如此的率直天真,值得收录在这份奇特的档案材料中:

1915年9月26日的密码电报,由国务院发送给各省的军事和民事总督,关于不纪念共和国周年日的事宜

致各省的军事和民事总督及军事委员、以及上海行政区长官:——(密码电报

既然君主制政体已经得到拥护支持,那么共和国庆日纪念活动自然应该减少到可能的最低程度,理由可以是国民生活贫困、经济条件限制,也可以是须低调庆祝以防止当前流传的诸多谣言引发骚乱。这样既可以维持住公共和平与秩序,又可以节省开支、避免麻烦。如何实施此项建议由你们自行决定。
(签名)国务院

到10月份,北平组织这次政变的总体工作进展迅速,如同我们所看到的,参议院在当月6日通过了所谓的“拥立君王法案”。第二天,为了不留下任何疑问,下面这封通告电报被发送给所有各省:

1915年10月7日的密码电报,出自于内务总长朱启钤等人,关于拥立袁世凯作皇帝

致各省军事和民事总督:——(须用华代码破译)

我们上个月12日发送的电报现在应该已经送达你处。

行政院在本月4日召开的会议上通过了《国民代表大会法案》。法案的第12条经修订后包含以下条文:“如有必要,选举总监可将其职能转授予多个地方行政官。” 此信息很快将正式传达至各省。因此请各位遵照我们9月29日电报中的说明,事先做好必要的准备工作。

我们建议在正式投票之后采取以下步骤:

(1) 在国家形式问题付诸表决之后,将投票结果以国民代表大会的名义向统帅(即袁世凯)和行政院报告。
(2) 由国民代表大会发送的拥立皇帝的电报中,应该明确使用下列语句:“我们恭敬地拥立现任总统袁世凯为中华帝国的皇帝。”
(3) 赋予行政院广泛行使国民代表大会权力的电报,应该以各省国民大会的名义发送。

上述三项电讯草稿将会事先发送给你们。等到投票之时向代表们展示这些内容,让他们在翻阅后签名;然后立即发电报告知北平。

至于由商业团体、军事机关、政治机构发送的电报,应该带有尽可能多的签名,在投票后三天之内发送给中央政府

登基的法令颁布之时,国民代表大会、商业团体、军事机关、及政治机构必须发送贺信。因此请你们提前写好这些信件。

此电报是专门预先通知各位。详情将通过信函传达。

在通常情况下,相关的指令——允许将该事项交由各省当局处理——会被认为已经足够明确。不过因为不断有传言说内外都在酝酿令人不安的反抗,所以极度的焦虑笼罩着北平。有必要彻底地解决此事,确保将来不会出问题。于是在10月底之前——也就是日本及其盟友提出“忠告”的前两天——下列指令电报又被批量发送到各省,目的是确保绝对不能在重要关头出现任何失误。细心的学者在这些引人注目的资讯中不难发现,随着棋局的发展,所有的遮掩都被抛至九霄云外,唯一重要的关键点——即让袁世凯迅速当选并登基作皇帝——被露骨地坚持,同时采取所有可能的预防措施来达此目标:

1915年10月26日的密码电报,出自于内务总长朱启钤等人,关于拥立袁世凯作皇帝

致各省军事和民事总督:——(须用华代码破译)

你们本月24日发来的电报已收到。国家形式付诸表决之后,应该立即拥立袁世凯为皇帝,不作进一步的投票表决。你们应该告知各位代表,君主制议题已经决定下来,一天也不能没有皇帝;在场的国民代表应该提名袁世凯为中华帝国的皇帝;如果赞成此项提案,那么站起身来,以此表示同意。然后将拟定的提名信交给各位代表签字;在此之后,你们应该再次向他们说明,在涉及提名和请求立即登基的所有事项上,他们都可以国民代表的名义,赋予代理立法院代表他们行事的所有各项权力,允许该机构在代表们的请愿被批准之前做任何必要的事情。再将应该由各位国民代表发送给代理立法院的电报文本(已准备好)交给各位代表核实认可。所以得分别起草三份电报:一份列出赞成改变国家形式的票数,另一份包含提名推荐信的原始文本,再一份是让国民代表赋予代理立法院代表他们行事的所有各项权力。这些电报应该以国民代表的名义正式发送至代理立法院。同时你们应该发电报告知总统所有已经发生的事情。在适当的时候将选票和提名信转寄到北平。

至于须加入到提名信中的确切用语,已经在本月23日的电报中告知了各位。总共四十五个字,这些绝不能更改。其余内容由你们自行决定。

我们还补充一点,因为提名信和让国民代表赋予代理立法院代表他们行事的权力都超越了法律的边界,所以恳请你们不要发电报到全国代表大会联络处询问这些事项,以避免让他们陷入不得不回复的尴尬境地。

这封电报发出去两天之后,日本的行动又引发了长久的担心,造成了新的问题。日本于10月28日发出的“忠告”是名副其实的重磅炸弹,严重地毁损了这间精心搭建的纸牌屋。但是整件事情已经密谋策划了这么久,加上君主制支持者将要获得的奖励是如此丰厚,以至于没有任何外力能够让他们折返脚步。一个多星期以来,在总统府的幕后进行着一场不顾死活的争斗,袁世凯精明过人,深知最危险的局面正在迅速形成,如果出现问题,他将是首要的受害者。然而家人的影响和密谋策划者的声音对于他来说太过强大,最后他勉强同意再推进一步。君主制拥护者放肆地按照实际占有等于法律上先得九分的原则行事,呼吁各省提前投票,将所有政府文件和请愿书中的总统头衔替换为皇帝,从而把这个问题铸成为既成事实。

1915年11月7日的密码电报,出自于内务总长朱启钤等人,对于某国的干涉表现出强硬态度

致各省军事和民事总督:——(须亲自用国务院代码破译)

某个国家借口中国人民没有达成一致意见,将会衍生出麻烦,最近强求英国和俄国参与一道向中国提出忠告。事实上所有国家都非常清楚不会有任何麻烦,但他们不得已而效仿那个国家。如果我们接受列强对于我们国内事务的忠告,推迟登基典礼,那么相当于我们认可他们有权干涉。所以在任何情况下都不应该推迟行动。当各省一致建议登基的投票结果到达北平的时候,政府自然会表现出举棋不定、犹豫不决的态度,以显示对于国际关系的适当尊重。另一方面,人民应该表现出不惜一切代价也要推进此事的坚定决心,以便让列强知道我们的人民是万众一心。如果我们能够让他们相信,从共和制变成君主制不会引起任何麻烦,日本提出的忠告就在事实上站不住脚。

眼下全国人民都决心拥立袁世凯作皇帝。所有民事和军事官员,作为国民的带路人,自然应该行动起来。如果能够没有分歧地做好这件事情,中国人和外国人对于政府的信心都将显著增强。这就是为什么我们在之前的电报中,建议你们立即用“皇帝”称谓代替“总统”。我们相信各位会同意我们的建议,毫不拖延地执行。

补充说明,此事应严格保密。请回复。
(签名)

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
http://blog.angelcorp.net/fight-for-republic-in-china-original/#chapter-11-2

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-9

9. Tax Treaty Benefits / 税收协定优惠

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

如果非居民外国人(及某些居民外国人)来自与美国签订有所得税协定的国家,那么可能有资格享受某些优惠。大多数协定要求非居民外国人在主张优惠的那年必须是协定签署国的居民才合乎资格。不过,对于某些学生、实习生、教师、或研究人员,有些协定只要求非居民外国人在刚来美国之前必须是协定签署国的居民。

税收协定列表:你可以访问网页 IRS.gov/TreatyTables 查看税收协定列表。待相关文本公开发布以后,你可以查看最近签署的美国所得税协定、协议草案、税务信息交换协议(TIEA),及随附的财政部税收协定技术说明,以及美国所得税示范公约,网址是 Home.Treasury.gov/Policy-Issues/Tax-Policy/International-Tax

注意:协定和税务信息交换协议发布在这个网站上是在签署之后、批准和生效执行之前。

个人税收协定的完整文本还可见 IRS.gov/Businesses/International-Businesses/United-States-Income-Tax-Treaties-A-to-Z。关于税收协定的更多信息可访问 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Tax-Treaties 。对于有资格享受税收协定优惠的薪资和其它收入,通常你可以安排削减或取消预扣税款。可参见第8章的有资格获得税收协定优惠的收入

主题 – 本章讲解:

  • 典型的税收协定优惠;
  • 如何获得税收协定的副本;以及
  • 如何在税表上主张税收协定优惠。

协定收入 ✤ Treaty Income

非居民外国人的协定收入是其税负受到某项税收协定限制的总收入。比如,协定收入包括来源于美国的、适用不超过15%的协定税率的股息。非协定收入是非居民外国人的、其税负不受某项税收协定限制的总收入。要确定适用较低的税收协定税率的收入项目对应的税负,须单独计算每笔收入项目的税额,适用协定中对应于该项目的削减后的税率。要确定非协定收入的税额,采用累进税率或30%的固定税率来计算,取决于收入是否与你在美国的交易或经营实质性相关。你的税负是协定收入税额加上非协定收入税额的总和,但不超过假设税收协定未生效的情况下计算出的税负。

示例亚瑟∙班克斯是单身非居民外国人,是与美国签订有税收协定的海外某个国家的居民。纳税年度内他/她收到来源于美国境内的总收入$25,900美元,包括以下项目:

税收协定限制其税率为15%的股息 $1,400
税收协定未限制其税负的个人服务报酬 24,500
总收入 $25,900

纳税年度内亚瑟在美国从事经营。他/她的股息没有实质性关联于那项经营活动。他/她没有抵扣项目。假设税收协定未生效的情况下,亚瑟的税负为$3,140美元,计算如下:

报酬总额 $24,500
减去:抵扣额 0
应税收入 $24,500
按累进税率确定的税额(单身纳税人对应的税表列) $2,720
加上:股息对应的税额($1,400×0.30) 420
假设协定未生效的情况下计算出的税额 $3,140

考虑税收协定为股息收入设定的削减后税率,亚瑟的税负为$2,930美元,计算如下:

按累进税率确定的税额(计算与上文相同) $2,720
加上:股息对应的税额($1,400×0.15) 210
报酬和股息的税额 $2,930

因此亚瑟的税负限于$2,930美元,即按照税收协定适用的股息税率计算出的税负。

部分典型的税收协定优惠 ✤ Some Typical Tax Treaty Benefits

以下段落简要解释各种税收协定对个人服务收入、汇款、奖学金、科研津贴、及资本收益的豁免。主张豁免的条件在每份税收协定下各不相同。关于某份税收协定下的特定条件,更多信息可下载美国税收协定的完整文本,大多数可见 IRS.gov/Businesses/International-Businesses/United-States-Income-Tax-Treaties-A-to-Z。关于那些协定的许多技术说明也在那个网站上。另可参见税务信息手册第901篇。税收协定优惠还覆盖诸如股息、利息、租金、特许使用费、退休金、及养老金等收入。这些类型的收入也许可以免征美国税,或者适用削减后的税率。更多资讯可参见税务信息手册第901篇或相关的税收协定。

个人服务 / Personal Services

根据大多数所得税协定,来自协定国家的非居民外国人以及与协定国家联系更紧密的双重身份居民(见第1章)如果暂时在美国提供服务,可能有资格豁免部分或全部个人服务收入对应的美国税,如果满足相关协定条款的要求。

雇佣收入:大多数所得税协定都有“雇佣收入”条款,有时候称为依附性个人服务条款,允许协定国家的居民作为雇员在美国挣得的收入可免缴美国税,如果满足下列条件:

  • 12个月期间内他们在美国的停留时间不超过183天;
  • 收入是由某家海外雇主支付;
  • 收入不是由该海外雇主的美国常设机构承担。

部分所得税协定包含不同的要求,比如不同的最长停留时间。更多资讯可参见税务信息手册第901篇

独立性个人服务:部分所得税协定包含“独立性个人服务”条款,允许协定国家的居民作为独立承包商或自雇人士挣得的收入可免缴美国税,如果他们在美国停留的时间不超过特定天数,并且在美国没有固定的场所可供他们常规使用。

附注:部分协定没有独立性服务条款。根据这些协定,独立性个人服务收入可能由经营利润条款覆盖。根据经营利润条款,个人通常可以免缴其经营利润对应的美国税,除非他们在美国有可将经营利润归于其下的常设机构。包括术语“固定场所”和“常设机构”的定义等更多资讯,可参见税务信息手册第901篇

教师、教授、及研究人员 / Teachers,Professors,and Researchers

根据许多所得税协定,暂时访问美国的非居民外籍教师或教授如果主要目的是在大学或其它合格教育机构任教,那么在抵达美国后的起初2年或3年从教学收到的报酬无须缴纳美国所得税。许多协定还为从事研究提供豁免。通常情况下,教师或教授在美国必须主要是开展教学、讲座、指导、或从事研究。他/她的大部分时间必须专注于那些职责。教师或教授的正常职责不仅包括正规的课堂定期授课、演示、或其它有学生参与的活动,还包括正规程度稍弱的在研讨会或其它非正式团体中表达见解、以及在实验室参与共同努力。如果你作为非居民外国人进入美国,但现在是居民外国人,协定免税仍然可能适用。可参见下文“居民外国人”主题下的成为外籍居民的学生&学徒&实习生&教师&教授&研究人员

外国政府雇员 / Employees of Foreign Governments

所有协定都有对外国政府的某些雇员挣得的收入给予豁免的条款。不过,关于谁有资格获得这项优惠,各份协定之间存在差异。根据许多协定,外国人如果是美国的居民,那么不合乎资格。根据大多数协定,外国人如果不是那个海外国家的国民或臣民,那么不合乎资格。外国政府雇员应该仔细阅读相关的协定,以确定是否有资格享受优惠。这篇税务信息手册的第10章也包含外国政府雇员的资讯。

学生、学徒、及实习生 / Students,Apprentices,and Trainees

根据部分所得税协定,学生、学徒、及实习生从国外收到的用于学习和维持生活的汇款免税。此外,根据部分协定,学生、学徒、实习生收到的奖学金和科研津贴以及限额内的报酬也许可以免税。如果你作为非居民外国人进入美国,但现在是居民外国人,协定免税仍然可能适用。可参见下文“居民外国人”主题下的成为外籍居民的学生&学徒&实习生&教师&教授&研究人员

资本收益 / Capital Gains

大多数协定对出售或置换个人动产的收益给予豁免。通常情况下,出售或置换美国境内的不动产取得的收益须纳税。

居民外国人 / Resident Aliens

居民外国人在下述情形可能有资格享受税收协定优惠。

对居民外国人的总体规则 / General Rule for Resident Aliens
居民外国人通常没有资格享受税收协定优惠,因为大多数税收协定都包含“保留条款”,保存或“保留”美国对其公民和居民征税的权利,仿佛税收协定没有生效那样。不过,许多税收协定对保留条款规定有例外,可能允许居民外国人继续主张协定优惠。保留条款的部分例外适用于所有的居民外国人(比如美国-中华人民共和国协定);其它的则仅适用于不是美国的合法永久居民(绿卡持有者)的居民外国人。

在某些情况下,你不需要在税表-1040或1040-SR上填报对应的收入,因其根据协定可以免征美国税。不过,如果已经作为应税收入填报在表格W-2、表格1042-S、表格-1099、或其它信息表单中,那么你应该将其填入税表-1040或1040-SR的对应行(比如表格W-2第1栏的工资或薪水填入第1a行)。在附表-1(税表-1040)第8z行带括号填入要求获得协定优惠的金额。填入“免税收入”、协定国家名称、及给予免税的协定条款。合并附表-1(税表-1040)第8a至8z行中填报的金额,填入第9行。然后合并附表-1(税表-1040)第1至7行的加总数以及第9行,将总额填入第10行。再将附表-1(税表-1040)第10行的总额填入税表-1040或1040-SR第8行。

对于根据协定适用削减后税率而不是免税的收入,在税表-1040或1040-SR中附带一份说明,显示适用削减后税率的税额计算、协定国家名称、及适用削减后税率的协定条款。将此税额填入税表-1040或1040-SR第16行。勾选栏框-3并填入“来自附带说明的税额”。

示例雅克∙迪布瓦是美国-法国所得税协定第4款规定的美国居民,从法国收到社会保障福利。根据协定第18(1)款,法国的社会保障福利在美国不缴税。第18(1)款设定的优惠属于协定第29(3)款的保留条款的例外。迪布瓦不必将法国社会保障福利填报在税表-1040或1040-SR中。

对加拿大和德国社会保障福利的特殊规则 / Special Rule for Canadian and German Social Security Benefits
根据与加拿大和德国签订的所得税协定,如果美国居民从加拿大或德国收到社会保障福利,那么在美国所得税问题上,那些福利会被当作就像是依据美国的社会保障法而获得。如果你从加拿大或德国收到社会保障福利,那么将其计入税表-1040说明中的社会保障福利试算工作表的第1行,用来确定须填报在税表-1040或1040-SR第6b行的应税金额。你不必为那些福利提交表格-8833。

成为外籍居民的学生、学徒、实习生、教师、教授、及研究人员 / Students,Apprentices,Trainees,Teachers,Professors,and Researchers Who Became Resident Aliens
通常情况下,你必须是非居民外籍学生、学徒、实习生、教师、教授、或研究人员,才能针对用于在美国学习和维持生活的来自海外的汇款、以及奖学金、学术奖金、科研津贴、薪资或其它个人服务报酬主张税收协定豁免。一旦你成为外籍居民,通常就不能再为这类收入主张税收协定豁免。

不过,如果你作为非居民外国人进入美国,但现在是美国税务上的居民外国人,那么协定免税将继续适用,如果税收协定的保留条款(上文已讲解)为其提供有例外,并且你本来就满足协定免税的要求(包括下文讲解的主张协定免税的时限)。即使你是第1章所述的选择提交共同纳税申报表的非居民外国人,这条也成立。如果你合乎协定保留条款的某项例外,那么可以免除所得税预扣,需要向付款人提供表格W-9及其说明中要求的声明。

主张协定免税的时限:许多协定会限制你可以主张协定免税的年数。对于学生、学徒、及实习生,时限通常为4−5年;对于教师、教授、及研究人员,时限通常为2−3年。一旦达到此时限年数,你就不能再主张协定免税。可参见对应的协定或税务信息手册第901篇,知悉适用的时间限制。

如何在税表上填报收入:在某些情况下,你不需要在税表-1040或1040-SR上填报对应的收入,因其根据协定可以免征美国税。不过,如果已经作为应税收入填报在表格W-2、表格1042-S、表格-1099、或其它信息表单中,那么你应该将其填入税表-1040或1040-SR的对应行(比如表格W-2第1栏的金额填入第1a行)。在附表-1(税表-1040)第8z行带括号填入要求获得协定优惠的金额。填入“免税收入”、协定国家名称、及给予免税的协定条款。合并附表-1(税表-1040)第8a至8z行中填报的金额,填入第9行。然后合并附表-1(税表-1040)第1至7行的加总数以及第9行,将总额填入第10行。再将附表-1(税表-1040)第10行的总额填入税表-1040或1040-SR第8行。

示例:某个中华人民共和国公民于2019年1月1日作为非居民外籍学生进入美国。直到2023年他/她仍然是非居民外国人,根据美国-中华人民共和国所得税协定第20款,那几年他/她无须为奖学金缴纳美国税。2024年1月1日,因在美停留时间超过5年,他/她成为实质性驻留测试下的居民外国人。尽管该名学生现在是居民外国人,第20款的规定仍然适用,缘于1984年4月30日的美国-中华人民共和国协定草案第2段中的保留条款例外。他/她应该把表格1042-S或表格1098-T中显示的奖学金收入填报在附表-1(税表-1040)第8r行。然后在附表-1(税表-1040)第8z行带括号填入要求获得协定优惠的金额。他/她应该填入“免税收入”、协定国家名称、及给予免税的协定条款。

填报已主张的协定优惠 ✤ Reporting Treaty Benefits Claimed

如果你主张的协定优惠取代或更改了“联邦税务法典”的任何规定,并且主张这些优惠已经或可能削减你的税额,那么必须附加一份填写完整的表格-8833到税表中。可参见下文的例外,知悉不必提交表格-8833的情形。

表格-8833的提交要求:你必须提交美国税表和表格-8833,如果你主张下述协定优惠:

  • 对于处置美国不动产权益的收益或损失,你要求根据协定削减或修改对应的税额;
  • 你为某项特定的海外税款要求抵免,而“联邦税务法典”不允许该项海外税款抵免;
  • 你收到总额超过$100,000美元的款项或收入,并且你确定居住国是依据某份协定而不是第1章讲解的居住规则。

这些是需要提交表格-8833的较常见的情形。更多相关规定可参见表格-8833的说明。

例外:你无须提交表格-8833,如果是以下某种情形:

  1. 对于通常适用30%税率的利息、股息、租金、特许使用费、或其它固定或可确定的年度或定期收入,你依据某份协定要求降低预扣税率。
  2. 对于依附性个人服务收入、退休金、养老金、社会保障和其它公共抚恤金,或艺术家、运动员、学生、实习生、教师的收入,你依据某份协定要求削减或更改税额。这包括应税奖学金和科研津贴。
  3. 你根据国际性社会保障协议或者外交或领事协议要求削减或更改税额。
  4. 你是合伙企业的合伙人或者遗产或信托的受益人,该合伙企业、遗产、或信托会在其税表中填报所需的信息。
  5. 本来要求披露的款项或收入总计不超过$10,000美元。
  6. 你主张协定优惠的款项:
    1. 已填报在表格1042-S上交给你;并且
    2. 你收到款项是:
      1. 作为法规第6038A节所指的申报公司的关联方(关联于单个外国人持股达25%的美国公司提交的信息申报表-5472);或者
      2. 作为受益所有人,是某家美国金融机构或合格中介机构的直接账户持有者,或者是某家预扣税款的海外合伙企业或信托的直接合伙人、受益人、或所有人,款项来自那家美国金融机构、合格中介机构、或预扣税款的海外合伙企业或信托。
      上述第(6)条例外不适用于某些款项,如果表格-8833的说明特别针对其要求基于协定的表单披露。

未在表格-8833中提供所需信息的处罚:如果要求你填报协定优惠但你没有遵照执行,那么每处遗漏可能会被罚款$1,000美元。

更多信息:更多信息可参见法规第301.6114-1(c)节。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222713

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

外国人的美国税务指南-8.5

8. Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax / 通过预扣税或预估税来缴纳税款-5

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

预估税表格1040-ES(NR) ✤ Estimated Tax Form 1040-ES(NR)

你可能有未预扣美国所得税的收入;或者预扣的税款可能少于你估计在年底须缴纳的所得税。如果是这样,你可能需要支付预估税款。通常情况下,你必须为2024年支付预估税款,如果你预计会欠税至少$1,000美元,且预扣的税款加上某些可退还的抵免额将会少于以下两者中的较小值:

  1. 2024年所得税申报表上将会显示的税款金额的90%(0.90);或者
  2. 2023年所得税申报表上已显示的税款金额的100%(1.00)(如果你的2023年税表涵盖当年全部12个月)。

如果2023年你的调整后总收入超过$150,000美元(如果2024年的报税身份是已婚单独申报则为$75,000美元),那么在上述第(2)项中用110%(1.10)代替100%(1.00),如果你不是农夫或渔民。如果你没有提交2023年的税表,那么第(2)项不适用。非居民外国人应该采用表格1040-ES(NR)来计算和缴纳预估税。如果你用支票付款,写明支付给“美国财政部”。

如何为2024年估算税款:如果你提交了2023年的税表1040-NR,并且预计2024年的收入和扣除总额会基本保持相同,那么你应该将2023年的税表作为指南来完成表格1040-ES(NR)说明中的预估税试算工作表。如果你没有提交2023年的税表,或者你的收入、扣除额、或抵免额在2024年会有所不同,那么你必须预估这些金额。采用2024年表格1040-ES(NR)说明中对应你的报税身份的税率表来计算你的预估税负。

附注:如果你预期整年都会是波多黎各居民,那么采用表格1040-ES或西语表格1040-ES(PR)。

何时缴纳预估税:缴纳你的第一笔预估税款须不晚于提交上年度的税表1040-NR的截止日期。如果你的薪资适用跟美国公民相同的预扣规则,那么提交税表1040-NR并支付第一笔预估税款必须不晚于2024年4月15日。如果你没有预扣税款的薪资,那么提交税表并支付第一笔预估税款须不晚于2024年6月17日。

如果你的第一笔预估税款的到期日是2024年4月15日,那么你可以在那个时候全额支付预估税款,或者均分为4笔不晚于下面的日期缴纳:

第1笔 2024年4月15日
第2笔 2024年6月17日
第3笔 2024年9月16日
第4笔 2025年1月15日

如果你的第一笔税款的到期日是2024年6月17日,那么你可以在那个时候全额支付估计税款,或者:

  1. 预估税款的1/2不晚于2024年6月17日;
  2. 税款的1/4不晚于2024年9月16日;并且
  3. 其余1/4不晚于2025年1月15日。

提示:你可以延缓支付2025年1月15日到期的那笔款项,如果你不晚于2025年1月31日提交2024年的税表1040-NR,并随同税表支付全部到期余额。

会计年度:如果你的税表不是基于日历年度,那么截止日期是你的当前会计年度的第4个月、第6个月、第9个月、及下个会计年度的第1个月的第15天。如果某个日期落在星期六、星期日、或法定假日,那么采用不是星期六、星期日、或法定假日的接下来那天。

收入或抵扣改变:即使你不需要在4月份或6月份缴纳预估税,后来的情况可能会发生变化,因而接下来必须支付预估税款。如果你收到额外的收入,或者抵扣额被削减或取消,就会发生这种情况。如果是这样,可参见表格1040-ES(NR)的说明及税务信息手册第505篇,获取关于计算预估税的资讯。

修改后预估税:如果支付部分预估税款以后,你发现预估税因收入或免税额的变化而大幅增加或减少,那么应该调整剩余的预估税款金额。要作这项调整,可参见表格1040-ES(NR)的说明及税务信息手册第505篇

未缴纳预估所得税的处罚:除某些情况以外,你会因分期缴纳的预估税款不足而被处罚。这些情况在表格-2210中有解释。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222703

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

中国为共和而抗争‹译›-Ch.11–1

11. The Dream Empire / 梦想帝国

The Fight For The Republic In China
By B. L. Putnam Weale
中国为共和而抗争
作者:帕特南∙威尔

◊ “人民的声音”及列强的举动(1915年9月至12月)◊

梁启超的诉求立竿见影:在优秀的“知识分子”阶层中出现了各种警告性的低语,他们在全国各地形成不可小觑的力量。不过还没有人尝试公开地反对北平的权威。虽然中国的知识界和自由派现在已经完全认同袁世凯筹划的篡权行为是国家的耻辱,将引发深远的复杂问题,但是他们的力量过于分散,在军队的压制下无法像西方国家那样立刻付诸于有效的反抗。袁世凯非常准确地审时度势,心里明白如果民众跟随学者的引导,那么他很容易变成为众矢之的,于是决定置身于争议之外,把全部责任推给参政院——在1913年11月4日的政变中他破坏了国会,转而建立起来的傀儡参议院。在1915年9月6日发给该机构的一份资讯中,他宣称虽然在他看来当前不适合改变国家形式,但是他确信这件事情需要最慎重、最认真的考虑。如果太过匆忙地决定现在公开倡议的如此重要的性质改变,那么可能会造成严重复杂的后果:所以应该通过投票的方法来征询国民的意见。凭借这种切割,他冠冕堂皇地跟他自己才是主要推手的这场图谋撇清关系。

参议院现在致力于完成由君主制拥护者、小册子作者杨度提出的计划。虽然这个人还被当作这场运动的领头人,但实际上他只不过是件工具,听命于另一个有名的人物——梁士诒,后者是革命造就出来的国人尽知的最无耻、最狡猾的政客。这个人据传与许多暗杀事件有深度牵连,是袁世凯在1912年用来说服满族皇室退位的工具,他在短短的四年里积聚了大量的财富,作为交通银行总干事沉迷于弄虚作假,因为交通银行在处理所有的铁路票据,所以始终资金充裕,即使中央财政本身匮乏。通过让袁世凯在经济上离不开自己,他被公认为王位背后的力量;曾经由于外国的强烈要求,他被解除掉原来担任的总统秘书长职务(在此职位上他大肆卖官),但仍然是总统府的日常访客,其门徒在幕后拉线操纵。

参议院现在采取的方案是让各省通过“和平保护协会”向北平提出请愿,要求用国民理解的政府形式取代共和制,君主立宪制的称谓被用作取悦外国的政治门面。在完成预备工作之前,必须在幕后组织大量的活动;不过计划提前完成,为回应“大量的请愿”,参议院在10月6日以立法机构的身份(立法院)通过了所谓的拥立君王的法案,其中详尽地规定将这个拟议中的问题提交各省投票表决。根据这份天真的文件,各省将被组织成选举团,选举人的选票记录存档以后,将被送到北平进行审查。同时还努力遵循古德诺博士的建议,尽可能囊括各个阶层的代表:因此投票条款中规定须包括“知识渊博的学者”、商会代表、及“海外商界人士”,他们的选票将由专门的代表直接记录。为了取得令人满意的结果,整场选举完全不受限制地掌握在各省高官的手中,他们受邀来以最大热忱关注此事。

在回应此项法案的一条指令中,袁世凯将投票选举的控制权移交给地方当局,确保计划的每个细节都预先制定周密。到这个时候,驻北平的各国公使已经知悉,有一项认真而危险的运动正在积极地推进,部分使节公开表露出忧虑。日本作为袁世凯的劲敌,不会一直保持沉默:10月28日,日本联合英国和俄国,正式向中国外交部询问这场运动的意图。不过她小心翼翼地宣称,是出于对全面和平的关注才让她采取行动。[附注:远东新闻媒体最近广泛引用了一件醒目的事例,展示出袁世凯在君主制运动中被日本官方困住。以下是日本(本地方言)报纸的内容,披露日本政界人士对此事的看法:

“……当这个问题在中国被热烈讨论的时候,大隈侯爵在接受媒体采访时表示,君主制是适合中国的政府形式,如果恢复君主政体,那么袁世凯是唯一合适的君主人选。大隈侯爵的这番话发表在日本报刊上之后,袁世凯很自然地认为,在大隈侯爵带领下的日本政府对于他和君主制运动有好感。因此很容易想象,当他后来收到日本政府警告不要在中国复辟君主制时,心中的惊讶是多么强烈。当侯爵的这种矛盾行为在日本众议院被质疑时,这位前首相断然否认曾对日本报界作过此类陈述,丝毫没有犹豫,就此大胆地推卸掉本应归咎于他的责任……”] 尽管如此,日本的警告还是构成为一条明确无误的注解,引起严重的忧虑,因为去年5月与「二十一条」相关的最后通牒尚未被遗忘。11月初,中国外交部长口头答复这些征询,声称该项运动已经进展得太快而停不下来,并强调各国不必担忧公共安全。包括法国和意大利在内的所有协约国对这一答复不满意,都重申了他们的关注,几天后各国收到正式的声明,绝对保证法律和秩序将被坚守。由于这份坚定性,同时意识到进一步干预此事困难重重,各协约国决定保持警惕观望,但不再公开采取行动。接下来事态进展神速,到12月份,行动已经完成,袁世凯被各省一致推选为中国的皇帝。

对于这桩非同寻常的事件,几个月后就产生了公开的回应,云南爆发反抗,南方各省分离出去。在一份精彩的出版物中,南方共和党——现在可以接触到各省的所有机密档案——以《人民的意愿》这个讽刺性的题目,完整地发表了北平的秘密指令,这些指令安排了这场精心策划的闹剧。虽然囿于篇幅限制,我们的分析讲解不可能包括所有的文件,但是显要突出的文档都原封不动地引述在这里,争取以公正适当的历史眼光来展示主要演员的品行、以及得到列强支持的那个政权——后来迫于日本带来的压力西方各国才变得更直率。这些文件主要是从北平发往各省的电报,比十几篇论文更能够诠释中国政府的运作;因为它们把最隐秘的衙门机制拖拽到光天化日之下,准确地展现其工作方式。

这场闹剧始于8月30日奉天省长段芝贵——袁世凯最信任的下属之一——发出的通告性密码电报,利用京城以外的大城市来宣传革命的想法是一道惯用的、被认为非常谨慎的程序。这第一封电报本身就不言自明:

1915年8月30日的密码电报,出自于奉天军事总督段芝贵等人,授意以各省民众的名义向北平提出请愿

致各省军事和民事总督:——(须亲自用国务院代码破译)

将国家形式改为君主制的提议已经各省一致同意,行动的第一步现在已经确定下来。我们建议以各省民众的名义向作为立法机构的参议院发起请愿,籍以表明人民拥护君主制的愿望。让立法机构决定接下来的进程。

建议的作法是每个省份各自提交一份请愿书,请愿书的草稿将在北平拟定好,在适当的时候发送给各省。如果你同意,那么写入自己的姓名、以及各省内同意此项草案的士绅名流和商界人士的姓名。一俟立法院召集会议,这些请愿书就会被逐一提交。无论如何,改变国家形式的举动必须冠之为顺应人民的意愿。

作为政治和军事机构的领导成员,我们应该等到合适的时机,为此项运动提供间接的支持。有关计划的细节详情将不定期地告知各位。

这种发送通告性电报的手法是从满族统治末期承袭而来,在革命后期间大为扩展,现在被用来不遗余力地向各省灌输:不仅共和制厄运难逃,而且必须采取迅捷的步骤建立起君主立宪制,通过利用虚设的法律机制,整套方案就不会被说成是阴谋。接下来在9月10日,作为我们刚才引述的电报的续集,北平向各省的军事和民事总督发出了数千字的密码通告资讯,细致地指示他们如何行事,以此来为恶行披件外套。在解释所谓的“国民代表大会法”(即全民公决)之后,出现了下述启发性的句子,这些句子无需评论就不言自明,那帮倒行逆施的中国人在选票欺诈问题上的确是得意门生。

……(1)从居住在全国各地的民众收到的请求改变国家形式的请愿书不少于一百份,表明国民对于此事同心一德。因此“代表大会法”中规定的“由国民代表大会决定”仅指大会的正式批准,没有任何的讨论余地。事实上从来没打算让民众在共和制和君主制之间作选择。因此在投票时,所有代表必须一致拥护由共和制变为君主制。

所以在选举和投票之前,你们有必要私下找些乐意表达上述人民意愿的人。你们还需要事先作好必要的安排,想方设法让那些人当选为代表,这样在投票表决国家形式的时候才不会出现意见分歧。

(2)第2条规定:“国民代表应当由投票人签名的单独选票选举产生。获得最多票数的人应当被宣布当选。”

国民代表虽然名义上是由选民选举产生,但实际上是由你们事先以选举总监的身份任命。本条款采用单独签名选票的原则,目的是防止选民不按照指示投票,同时激发起他们对投票的责任感……

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
http://blog.angelcorp.net/fight-for-republic-in-china-original/#chapter-11

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-8.4

8. Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax / 通过预扣税或预估税来缴纳税款-4

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

社会保障税金和医疗保险税 ✤ Social Security and Medicare Taxes

如果你在美国作为雇员工作,那么大多数情况下必须缴纳社会保障税金和医疗保险税。你支付的这些税款帮助你获得美国社会保障体系的承保。社会保障向满足某些资格要求的个人提供退休福利、遗属和残疾福利、及医疗保险福利。

大多数情况下,对于2023年收到的缘于在美国提供服务的应税薪资,起初的$160,200美元需要缴纳社会保障税金。全部应税薪资都需要缴纳医疗保险税。你的雇主会从每笔薪资中扣除这些税款。即使你预期没有资格获得社会保障或医疗保险福利,雇主也必须扣除这些税款。你可以在税表中要求抵免超额的社会保障税金,如果你有多个雇主,从你2023年的薪资总额中扣除的金额超过$9,932.40美元。如果单个雇主扣除的金额超过$9,932.40美元,你不能要求抵免那笔金额;而是该要求你的雇主退还超额的部分。如果雇主不退还超额的部分,你可以填写表格-843提出退税申请。

通常情况下,美国的社会保障税金和医疗保险税适用于作为雇员在美国提供服务的薪资,无关雇员或雇主的公民身份或居住地。在有限的几种情形下,这些税款会适用于在美国境外提供服务的薪资。雇主应该能够告诉你,社会保障税金和医疗保险税是否适用于你的薪资。如果不存在应纳税款,你不能自愿缴纳。

附加医疗保险税:除医疗保险税以外,还有0.9%的附加医疗保险税会适用于医疗保险工资、铁路退休税法案(RRTA) 报酬、及自雇收入中超过下述金额的部分:

  • $250,000美元,如果已婚共同申报;
  • $125,000美元,如果已婚单独申报;或者
  • $200,000美元,对于其他报税身份。

就附加医疗保险税而言,不存在针对非居民外国人的特殊规则。如果须缴纳医疗保险税的薪资、铁路退休税法案报酬、及自雇收入超过相应的门槛,那么超额部分还须缴纳附加医疗保险税。

对于日历年度内支付给你的超过$200,000美元的医疗保险工资或铁路退休税法案报酬,雇主有责任对超额部分预扣0.9%的附加医疗保险税。如果你们打算提交共同纳税申报表,预计你和配偶各自的个人薪资不会超过$200,000美元,但你们的薪资和自雇收入的总和将超过$250,000美元,那么可能需要在W-4表格上要求额外预扣和/或支付预估税款。

如果你提交税表1040-NR,那么必须缴纳附加医疗保险税,如果薪资和自雇收入的总和超过$125,000美元且已婚(你勾选了税表1040-NR首页顶部的已婚单独申报栏),或者超过$200,000美元且是单身或合乎资格的在世配偶(你勾选了税表1040-NR首页顶部的单身或合乎资格的在世配偶栏)。

可参见表格-8959及其说明以确定你是否需要缴纳附加医疗保险税。关于附加医疗保险税的更多信息可访问 IRS.gov/ADMTfaqs。自雇人士也可能需要缴纳附加医疗保险税。可参见下文自雇税

学生和交流访问者 / Students and Exchange Visitors

通常情况下,你根据“移民和国籍法”第101(a)(15)节第(F)、(J)、(M)、或(Q)项作为非居民外国人暂时在美国以非移民身份提供服务不在社会保障项目的覆盖范围内,如果提供服务是为实现你获准进入美国的目的。这意味着你从这些服务取得的报酬不会预扣社会保障税金或医疗保险税。这些类型的服务非常有限,通常只包括校园工作、实践培训、及经济困难就业。

社会保障税金和医疗保险税会从你提供这些服务的报酬中预扣出来,如果你被视为第1章讲解的居民外国人,即使你的非移民类别(“F”、“J”、“M”、或“Q”)保持原样。对于“F-2”、“J-2”、“M-2”、和“Q-3”类别的非移民外国人的配偶或未成年子女,他们提供的服务是在社会保障范围内。

非居民外籍学生 / Nonresident Alien Students
如果你是作为学生获准暂时进入美国的非居民外国人,通常在美国期间不允许从事带薪工作或开展经营。在某些情况下,以“F-1”、“M-1”、或“J-1”身份进入美国的学生会得到工作许可。社会保障税金和医疗保险税不会从工作报酬中预扣出来,除非该名学生被视为居民外国人。

提示:任何在学校注册并定期上课的学生如果为该学校提供服务,获得的报酬都可以免缴社会保障税金和医疗保险税。

美国公民及移民服务局(USCIS)允许“F-1”身份的学生在校园工作,如果该工作不会排挤掉美国居民。“校园工作”是指在学校场所内开展的工作。校园工作包括与学校教育相关的校外地点的工作。奖学金、科研津贴、或助教条款规定的校园工作会被视为全日制学生完成学术项目的组成部分,会得到美国公民及移民服务局的许可。社会保障税金和医疗保险税不会从这份工作的报酬中预扣出来,除非该名学生被视为居民外国人。

如果非居民外籍学生提供的服务不是为实现其获准进入美国的目的,那么社会保障税金和医疗保险税会从服务报酬中预扣出来,除非依据“联邦税务法典”该笔报酬免税。

交流访问者 / Exchange Visitors
交流访问者是根据“移民和国籍法”第101(a)(15)(J)节获准暂时进入美国。对于获得工作许可并持有或获得担保人授权书的交流访问者,社会保障税金和医疗保险税不会从其服务报酬中预扣出来,除非他/她被视为居民外国人。如果交流访问者提供的服务不是为实现其获准进入美国的目的,那么社会保障税金和医疗保险税会从服务报酬中预扣出来,除非依据“联邦税务法典”该笔报酬免税。

根据“移民和国籍法”第101(a)(15)(Q)节作为国际文化交流项目参与者暂时进入美国的非居民外国人也许可以免缴社会保障税金和医疗保险税。雇主必须是该名外国人通过其获得“Q”签证的申请人。社会保障税金和医疗保险税不会从这份工作的报酬中预扣出来,除非该名外国人被视为居民外国人。

退还错误预扣的税款 / Refund of Taxes Withheld in Error
如果无须缴纳社会保障税金或医疗保险税的薪酬中被错误地预扣掉这些税款,那么联系预扣税款的雇主要求退还。如果你不能从雇主那里获得全额退款,那么提交表格-843向联邦税务局要求退税。将下列文件附加到表格-843中:

  • 你的表格W-2的复印件,用来证明预扣的社会保障税金和医疗保险税金额。
  • 你的签证复印件。
  • 表格I-94(或其它显示你抵达或离开日期的文件)。
  • 如果你持有J-1签证,那么附上你的表格DS-2019的副本。
  • 如果你持有F-1或M-1签证,那么附上你的表格I-20的完整副本。
  • 如果你参加选修的实践培训,那么附上表格I-766。
  • 如果你因严峻的经济需要而工作,显示允许你在美国工作的文件。
  • 你的雇主出具的一份声明,写明雇主给付的补偿金额、以及雇主已主张或你已授权雇主可主张的抵免或退税金额。如果你不能从雇主那里取得这份声明,那么必须自己出具声明提供此信息,并解释为什么没有附带雇主的声明,或者在表格-8316上写明雇主不会签发退款。
  • 如果你仅在年内部分时间可免缴社会保障税金和医疗保险税,显示你在免缴税期间已支付税款的文件。

将表格-843(连同附件)发送至:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Ogden,UT 84201-0038
财政部
联邦税务局事务中心
犹他州奥格登

注意:不要采用表格-843申请退还附加医疗保险税。如果附加医疗保险税被错误地从薪资中预扣掉,你可以将其作为抵免用于冲抵税表上显示的税负总额,方法是随同税表-1040、税表1040-SR、或税表1040-NR提交表格-8959。如果过往某年被错误地预扣掉附加医疗保险税,而你已经提交当年的税表-1040、税表1040-SR、或税表1040-NR,那么你必须为当初收到薪资或报酬的那年提交修订后税表1040-X,以收回被错误预扣掉的附加医疗保险税。可参见修订后税表1040-X的说明。

农业工人 / Agricultural Workers

持有H-2A签证临时进入美国的农业工人提供与H-2A签证相关的服务而取得的报酬可免缴社会保障税金和医疗保险税。你可以在网页 IRS.gov/ForeignAgriculturalWorkers 找到关于不预扣税款的更多信息。

自雇税 / Self-Employment Tax

自雇税是自雇经营者的社会保障税金和医疗保险税。非居民外国人无须缴纳自雇税,除非有生效的国际性社会保障协议确定他们受美国社会保障体系的保护。在这个问题上,美属维尔京群岛、波多黎各、关岛、北马里亚纳群岛自由邦、或美属萨摩亚的居民会被视为美国居民,须缴纳自雇税。你可以在下文找到关于国际性社会保障协议的更多信息。

居民外国人必须按照适用于美国公民的相同规则缴纳自雇税。不过,如果居民外国人是受雇于国际组织、外国政府、或外国政府的全资机构,那么无须为在美国挣得的收入缴纳自雇税。你作为居民外国人期间收到的自雇收入须缴纳自雇税,即使那笔收入是缘于你作为非居民外国人提供的服务。

示例:比尔∙琼斯是一名写作者;在海外某个国家出版了几本书,当时他/她是那个国家的公民和居民。2023年期间,比尔作为居民外国人进入美国。成为美国居民后,他/她继续从海外出版商那里收到版税。比尔采用现金收付制填报收入和费用(收到收入时填报在税表上,支付费用时抵扣)。比尔2023年的自雇收入包括他/她成为美国居民后收到的版税,即使那些书出版时他/她是非居民外国人。这笔版权收入须缴纳自雇税。

填报自雇税:采用附表-SE(税表-1040)填报和计算你的自雇税。然后将税额填入附表-2(税表-1040)第4行。将附表-SE(税表-1040)附加到税表-1040、税表1040-SR、或税表1040-NR中。

雇佣税项缴存和支付递延:冠状病毒援助、救济、及经济安全法案(CARES)第2302节允许自雇人士把2020年的部分自雇税延迟到2021年和2022年。全部款项须不晚于2022年12月31日支付。

附注:此项递延对于2023纳税年度不再有效。

附加医疗保险税:自雇人士必须为自雇收入中超过下列门槛值(取决于你的报税身份)的部分支付0.9%的附加医疗保险税:

  • 已婚共同申报——$250,000美元;
  • 已婚单独申报——$125,000美元;
  • 单身、家庭户主、或合乎资格的在世配偶——$200,000美元。

如果你同时有薪资和自雇收入,那么对自雇收入征收附加医疗保险税的门槛值会降低(但不低于0),从中减去须缴纳附加医疗保险税的薪资金额。就这项税负而言,自雇损失不予考虑。

如果你提交税表1040-NR,那么必须缴纳附加医疗保险税,如果薪资和自雇收入的总和超过$125,000美元且已婚(你勾选了税表1040-NR首页顶部的已婚单独申报栏),或者超过$200,000美元且是单身或合乎资格的在世配偶(你勾选了税表1040-NR首页顶部的单身或合乎资格的在世配偶栏)。可参见表格-8959及其各项说明,以确定你是否需要缴纳附加医疗保险税。关于附加医疗保险税的更多信息可查看 IRS.gov/ADMTfaqs

抵扣自雇税中等同于雇主份额的部分:如果你必须缴纳自雇税,那么在计算调整后总收入时可以抵扣部分自雇税。这笔抵扣额可在附表-SE(税表-1040)中计算。

附注:计算自雇税时不能抵扣任何附加医疗保险税。

更多信息:可参见税务信息手册第334篇获取关于自雇税的更多资讯。

国际性社会保障协议 / International Social Security Agreements

美国已经与海外部分国家签订社会保障协议,通常称为“综合协议”,籍以协调在其中某个国家度过部分或整个职业生涯者的社会保障承保和税收问题。根据这些协议,同一份工作的双重承保和双重供款(征税)被取消。这些协议通常确保社会保障税金(包括自雇税)仅须缴纳给一个国家。关于现有的国际性社会保障协议,相关列表可见网页 SSA.gov/international/status.html。随着与更多国家的协议生效,相关协议将会发布在这个网站上。关于国际性社会保障协议的更多信息可查看 SSA.gov/international/totalization_agreements.html

雇员:通常情况下,根据这些协议,你只需要向工作所在地国家缴纳社会保障税金。不过,如果你被暂时派往美国为同一家雇主工作,并且你的薪资按常规在两个国家都需要缴纳社会保障税金,大多数协议规定,你仅由派出国家的社会保障体系承保。

要确定你的薪资仅须缴纳海外某个国家的社会保障税金,可以根据某份协议免缴美国的社会保障税金(包括医疗保险税),你或你的雇主应该向海外那个国家的相应机构索取承保证明。这通常是你或你的雇主在海外向其支付社会保障税金的同一家机构。那家海外机构会告诉你他们需要哪些信息才能签发证明。你的雇主应该保留证明的副本,因为可能需要用来说明为什么你可以免缴美国的社会保障税金。只有在协议生效日期或之后支付的薪资才能免缴美国的社会保障税金。

附注:部分与美国签订有协议的国家不会签发承保证明。在这种情况下,你或你的雇主应该申请一份文件,说明你的薪资不在美国社会保障体系的覆盖范围内。获取更多信息以及如何申请承保证明,可访问 SSA.gov/international/CoC_link.html

自雇人士:根据大多数协议,自雇人士由其居住国的社会保障体系承保。不过根据某些协议,你也许可以免缴美国自雇税,如果你暂时将业务活动转移进出美国。如果你认为你的自雇收入仅须缴纳美国的自雇税,可以免缴外国的社会保障税金,那么向美国社会保障署索取一份承保证明。参见上文附注中的链接。这份证明将确定你可以免缴外国的社会保障税金。要确定你的自雇收入仅须缴纳外国的社会保障税金,可以免缴美国的自雇税,须向外国的相应机构索取一份承保证明。

附注:部分与美国签订有协议的国家不会签发承保证明。在这种情况下,你应该申请一份文件,说明你的自雇收入不在美国社会保障体系的覆盖范围内。获取更多信息以及如何申请承保证明,可访问 SSA.gov/international/CoC_link.html。对应可以免税的每一年,在税表-1040或1040-SR中附带一份证明文件的复印件。另外在须填写自雇税的那行中填入“免税,见附件”。

提示:关于协议的覆盖规则,相关问题可致电 410-965-0160。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222688

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

中美生活成本比较-07.2023

比 较 项 目 洛杉矶
Los Angeles
芝加哥
Chicago
上  海
Shanghai
重  庆
Chongqing
Restaurants / 餐馆
一顿饭 ▫ 不算贵的餐馆
2人就餐 ▫ 中档餐馆 ▫ 3道菜
麦当劳快餐(或同等套餐)
国产啤酒(0.5升散装)
进口啤酒(0.33升瓶装)
卡布奇诺咖啡(普通大小杯)
可口可乐/百事可乐(0.33升瓶装)
水(0.33升瓶装)
 
¥ 173.01
720.89
79.3
57.67
68.48
39.37
21.16
16.83
 
¥ 144.18
576.71
72.09
50.46
57.67
37.67
19.00
15.57
 
¥  40.00
290.00
40.00
10.00
30.00
27.67
4.01
2.48
 
¥  20.00
120.00
37.56
5.50
20.00
25.12
3.00
2.00
Markets / 市场
牛奶(普通 ▫ 1升)
1条新鲜白面包(500克)
大米(白米 ▫ 1,000克)
鸡蛋(12个)
本地奶酪(1,000克)
鸡胸肉(去骨 ▫ 去皮 ▫ 1,000克)
牛腿肉(1,000克▫或同等后腿红肉)
苹果(1,000克)
香蕉(1,000克)
柑桔(1,000克)
蕃茄(1,000克)
土豆(1,000克)
洋葱(1,000克)
生菜(1棵)
水(1.5升瓶装)
1瓶葡萄酒(中档)
国产啤酒(0.5升瓶装)
进口啤酒(0.33升瓶装)
1包烟(万宝路)
 
¥  8.87
31.51
37.07
40.85
94.53
100.23
131.05
34.52
13.57
25.24
34.32
20.72
16.59
14.42
15.94
93.64
16.62
24.05
82.90
 
¥  7.23
26.79
36.19
32.44
114.00
87.04
127.53
39.22
12.71
32.53
34.13
22.40
19.00
16.26
18.01
108.13
19.62
28.17
111.74
 
¥ 16.83
17.17
8.36
14.95
119.05
30.00
89.77
15.13
11.49
14.90
11.42
6.32
7.67
6.67
4.12
100.00
6.54
14.00
25.00
 
¥ 13.75
9.17
6.50
13.56
68.33
25.50
85.00
11.20
9.32
9.40
7.60
4.80
7.25
3.25
3.69
35.00
5.54
13.25
20.50
Transportation / 交通
单程票(本地交通)
月票(正常无折扣价格)
出租车起步价(标准白天运价)
出租车1公里收费(标准运价)
出租车1小时等候收费(标准运价)
汽油(1升)
大众桑塔纳1.4升普通型(或同等级新车)
丰田卡罗拉1.6升舒适型(或同等级新车)
 
¥  12.62
655.85
28.84
12.32
209.06
9.68
180,223
180,250
 
¥  18.02
576.71
25.23
15.19
216.27
8.18
167,246
184,566
 
¥   4.00
232.00
16.00
3.00
60.00
8.44
150,000
134,063
 
¥   2.50
320.00
10.00
2.00
19.20
8.39
148,800
119,800
Utilities (Monthly) / 公共品(月费)
85平方米住房的基本公共品
 (电、供暖、水、垃圾)
预付费移动电话1分钟资费
 (无折扣或套餐计划)
互联网(60兆 ▫ 无流量限制 ▫
   有线/ADSL宽带)
 
¥ 1,299
 
504
 
526
 
¥ 1,169
 
387
 
495
 
¥ 483
 
115
 
121
 
¥ 293
 
109
 
67
Sports and Leisure / 运动及休闲
健身俱乐部 ▫ 1个成年人的月费
网球场租金(周末1小时)
电影 ▫ 国际发行片 ▫ 1座
 
¥ 364
79
115
 
¥ 503
90
108
 
¥ 447
113
60
 
¥ 164
50
35
Childcare / 养育小孩
学前班(或幼儿园)▫私立▫1个小孩的月费
国际小学 ▫ 1个小孩的年费
 
¥  10,885
165,297
 
¥  13,500
185,894
 
¥   9,424
179,917
 
¥   2,500
200,000
Clothing and Shoes / 衣服和鞋
1条牛仔裤(Levis 501或类似)
连锁店1件夏装(ZaraH&M…)
1双耐克运动鞋(中档)
1双男士真皮商务鞋
 
¥ 418
292
724
985
 
¥ 426
291
679
934
 
¥ 455
243
556
768
 
¥ 225
155
475
400
Rent Per Month / 房屋月租
市中心公寓(1居室)
市郊外公寓(1居室)
市中心公寓(3居室)
市郊外公寓(3居室)
 
¥ 19,262
15,285
33,882
25,557
 
¥ 14,879
10,695
29,663
21,035
 
¥ 7,119
3,821
20,727
10,671
 
¥ 2,267
1,083
3,334
2,140
Buy Apartment Price / 公寓购买价格
市中心公寓每平方米购买价格
市郊外公寓每平方米购买价格
 
¥ 66,646
46,300
 
¥ 27,983
19,661
 
¥ 127,000
68,500
 
¥ 17,414
11,572
Salaries and Financing / 薪资及贷款
平均每月可支配薪资(税后净值)
按揭贷款利率(%) ▫ 20年固定利率
 
¥ 42,226
6.71
 
¥ 45,628
6.65
 
¥ 9,744
4.88
 
¥ 5,433
5.10

2023年初更多城市比较可见于
http://angelcorp.net/blog/angelcorp/docs1/Comparison-01.2023.html
Data are sourced from / 数据采集于07/20/2023

https://www.numbeo.com/cost-of-living/

外国人的美国税务指南-8.3

8. Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax / 通过预扣税或预估税来缴纳税款-3

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

有资格获得税收协定优惠的收入 ✤ Income Entitled to Tax Treaty Benefits

如果美国与你的居住国之间的税收协定为某些收入项目提供免税或税率削减,那么你应该告知付款人(预扣代理人)关于你的外国人身份,从而要求依据税收协定免除预扣。通常为此你须向预扣代理人提交表格W-8BEN或表格-8233。对于非个人服务的收入须提交表格W-8BEN。对于个人服务收入则提交表格-8233,如下文所述。

提示:如果你有资格依据税收协定获得免税,但没有向预扣代理人提交表格-8233要求免除预扣,你仍然可以通过提交税表1040-NR获得免税待遇。遵循税表1040-NR第1a行对应的说明操作。

雇员和独立承包商:如果你作为雇员或独立承包商提供个人服务,并且依据某项税收协定可以要求对那笔个人服务收入免除预扣,那么向每个将付款给你的预扣代理人提交表格-8233。即使你提交了表格-8233,预扣代理人也可能得从你的收入中预扣税款。这是因为协定豁免所依据的因素可能须等到纳税年度结束后才能确定。在这种情况下,要收回多预扣的税款你必须提交税表1040-NR,向联邦税务局提供你有资格享受协定豁免的证据。

学生&教师&研究人员:学生、教师、及研究人员必须将相应的文件附加到表格-8233中,文件可见这篇税务信息手册结尾的附录-A(适用于学生)附录-B(适用于教师和研究人员),并将其交给预扣代理人。对于未罗列在附录中的协定,附上一份格式与其它协定类似的说明。如果你从同一个预扣代理人那里收到奖学金或学术奖金连同个人服务收入,那么采用表格-8233来主张依据税收协定对两种收入免除预扣。

附注:你可以采用表格-8233对奖学金或学术奖金收入(不是报酬)主张豁免的情形,仅限于你同时依据某份协定对个人服务收入主张免除预扣。否则你必须采用表格W-8BEN。

特殊活动及促销推广:向非居民外国人或外国公司支付的音乐节、拳击赛、其它娱乐或体育赛事的门票收入(或者电视或其它收入)需要按照30%的比率全额预扣税款,除非预扣代理人已经接到联邦税务局的信函特别告知无须这样做。取决于挣得美国来源收入的日历年度,表格-13930可用来请求减少预扣税。即使收入依据某份税收协定的条款可以免税,也可能必须预扣税金。原因之一是部分或全额豁免的决定因素通常得等到纳税年度结束后才能确定。

注意:我们暂时免除了申请便利预扣协议(CWA)时采用哪种表格的收入要求。表格13930-A目前不可用。在免除要求期间,收入低于$10,000美元的个人申请便利预扣协议也可以采用“表格-13930:关于如何申请便利预扣协议的说明”。关于如何申请便利预扣协议的更多信息可参见表格-13930。要查看更多信息还可访问 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements

注意:在你离开美国时,对于你错误地主张了协定豁免的任何收入,你会被要求为之缴纳美国税。有关适用于报酬的协定条款,更多细节可参见税务信息手册第901篇

对出售不动产预扣税款:如果你是非居民外国人,处置在美国的不动产权益,那么物业的受让人(买方)通常必须预扣税款,金额等于所实现交易额的15%。不过,如果买方购买该处物业是作为住宅,并且所实现的交易金额未超过$1百万美元,那么预扣税率为10%。

所实现的交易金额是以下各项的总和:

  • 已支付或将要支付的现款(仅限于本金);
  • 已转让或将要转让的其它财产的公平市场价值;以及
  • 受让人承担的债务金额或者转让前后物业当时连带的债务金额。

如果转让的物业由美国人和外国人共同拥有,那么所实现的金额根据各自的出资额在让与人之间分配。

对于合格投资实体(QIE)向非居民外籍股东所作的派发,如果被当作股东出售或置换美国不动产权益所得的收益,那么须按照21%的比率预扣税款。国内或国外的公司、合伙企业、信托、遗产所作的某些派发和其它交易也需要预扣税款。这些规则在税务信息手册第515篇及表格-8288的说明中有讲解。关于处置美国不动产权益的税务处理,相关信息可见第4章的不动产收益或损失。如果你是某家国内合伙企业的合伙人,该合伙企业处置美国不动产权益取得收益,那么对于归属于其外籍合伙人的收益,合伙企业须预扣税款。你的收入份额及预扣的税款会填报在表格-8805或表格1042-S(如果是公开上市合伙企业)中交给你。

下述情形不需要预扣税款:

  1. 买方购买该处物业是作为住宅,所实现的金额未超过$300,000美元。
  2. 处置的物业是在某家国内公司中的权益,该公司的某种类别的股票在稳定的证券市场上正常交易。不过,这条例外不适用于大量处置公开上市公司的非公开交易的某些权益。
  3. 处置的物业是在某家美国公司中的权益,没有在稳定的市场上正常交易,你(卖方)向买方提供该公司出具的文件副本,证明该项权益不是美国不动产权益。
  4. 你(卖方)向买方提供一份认证,指出你不是外国人,愿意接受伪证处罚,写上你的姓名、美国纳税人识别号、及家庭住址。
    你可以把认证交给合格的替代人。合格的替代人须向买方提供一份声明,受伪证处罚约束,指出自己已持有该认证。此处“合格的替代人”是:
    1. 负责完成交易的人(包括律师或产权公司),你的代理人除外;
    2. 买方的代理人。
  5. 买方有收到联邦税务局的预扣凭证。
  6. 你以书面形式通知买方,你无须确认转让产生的收益或损失,缘于税务法典中的某项不确认条款或某份美国税收协定中的条款。买方必须把通知副本提交到:奥格登服务中心;第409101号信箱;犹他州奥格登。你必须核查通知的真实性并签名接受伪证处罚。
    关于让与人的不确认通知,更多信息可参见法规第1.1445-2(d)(2)节。
    对于下列任何转让,你无须向买方发出书面通知:
    1. 出售你的主要住宅,收益可排除;
    2. 同类财产置换,整体上不符合不确认的处理方式;或者
    3. 递延的同类财产置换,在买方必须提交表格-8288时尚未完成。
    作为替代,你必须取得预扣凭证(接下来有讲解)。
  7. 你转让美国不动产权益所实现的金额为-0-。
  8. 取得物业的是美国政府、美国的某个州或属地、某个行政分区、或哥伦比亚特区。
  9. 派发来自国内控股的合格投资实体,被当作美国的不动产权益派发仅因为处置权益是通过某笔虚售交易。关于合格投资实体的定义,可参见上文“不动产收益或损失”主题下的合格投资实体。同时参见第4章的“不动产收益或损失”主题下的虚假抛售

买方必须弃置(3)和(4)中的证明,如果买方或合格的替代人实际知道、或者收到卖方或买方的代理人(或替代人)的通知,告知证明系伪造。这也适用于(4)中合格的替代人提供的声明。

预扣凭证:取得联邦税务局签发的预扣凭证,可以减少或免除处置时需要预扣的税款。在大多数情况下,你或者买方可以申请预扣凭证。

签发预扣凭证可以基于下列任何情形:

  1. 联邦税务局认为减少预扣是适当的举措,因为:
    1. 要求预扣的金额将会超过你的最高税负;或者
    2. 减少预扣金额不会影响税款的征收。
  2. 你实现的全部收益都免缴美国税,并且你没有欠缴的预扣税负。
  3. 你或者买方跟联邦税务局达成缴税协议,并提供相应的担保。

可参见税务信息手册第515篇及网页 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Withholding-Certificates,获取关于申请预扣凭证的程序信息。

预扣税款抵免:买方必须在转让发生后20天内采用表格-8288填报并支付预扣的税款。这份表格须连同表格8288-A的副本A&B提交给联邦税务局。联邦税务局收到文件后,会将副本-B盖章并退还给你(卖方),如果文件完整且包含你的纳税人识别号。你必须将副本-B随同税表一并提交,以抵免预扣的税款。如果你的纳税人识别号未包含在表格中,那么不会向你提供表格8288-A的盖章副本。联邦税务局会向你发送信函索要纳税人识别号,且会提供关于如何取得纳税人识别号的说明。你提供纳税人识别号以后,联邦税务局会提供给你表格8288-A的盖章副本-B。

某些预扣税款退税延迟:要求退还填报在表格1042-S、表格8288-A、或表格-8805中的预扣税款可能需要额外的时间来处理。这些退税需要最多6个月的时间才能签发。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222677

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

中国为共和而抗争‹译›-Ch.10–3

10. The Monarchy Movement Is Opposed
君主制运动遭到抵制-3

The Fight For The Republic In China
By B. L. Putnam Weale
中国为共和而抗争
作者:帕特南∙威尔

九、“神权包裹君王”

我的朋友们,你们已经很好地论述了共和制不能够帮助中国维系生存的原因;现在让我来说明为什么恢复君主制度不可能。维护君主的威严取决于某种神秘的、历史的、传统的影响或信仰。那种影响能够无意识地、自发地产生一种效果,直接或间接地帮助维持国家的秩序,为国家带来祝福。这才是君主制的价值所在。但威严不可以随意摆弄。一旦被践踏,就再也树立不起来。我们将木头或者模具粘土雕刻成为人的形象,称之为神(菩萨)。然后把它放进一座美丽的寺庙,供奉在壮丽辉煌的神龛中,于是人们就会崇拜它,认为它神奇强大。假如某个狂人把它拉下来踩到脚下,然后扔进一个肮脏的池塘,再假设有人发现它在池塘里,又把它放回到原来的神圣居所,你会发现它的魅力已经消失。自从君主政府时代以来,人们看待君王始终怀着某种神圣的敬畏,从不敢质疑或批评他的观点。然而经过一段时间的共和主义,普通民众的这种心理倾向被猛然终结,不可能再重塑。环视全世界的共和国,我们会发现,虽然他们当中有许多在共和制下遭受了苦难,但没有一个国家成功地摆脱共和的束缚。在全世界的共和国中,只有法国两度在共和创立后又恢复过君主制。不过恢复后的君主制几乎是立即又消逝无踪。由此我们可以很好地理解,一个国家要在共和政权之后重返君主制状态是多么困难。虽说中国只经历了短暂的共和政权,但必须记住,这种势态已经过了十多年的发展,实际存在了大约四年。在势态发展期间,革命者以最夸张的言辞痛斥君王,并将他与魔鬼相提并论。他们的目的是消除民众对于皇帝的迷信;只有削弱君王的威严才能让革命事业取得进展。在变革期间和变革之后,所有的官方文件、学校课本、媒体评论、社会闲言对于君王都是一片斥责之声。所以很长时间以来,这个光辉灿烂的人物形象一直躺在肮脏的池塘里!暂且不说现如今难以恢复君主制,我们假设通过专横霸道的手法成功地把它恢复起来。你会发现它不可能再有从前的威严和影响。

转向另一方面,最自然的进程似乎是恢复最后一个王朝。如果不是因为仇恨外族统治,中国还可能重新出现个查理二世路易十八之类的人物。但由于最后一个王朝是满族,这种可能性也就不存在。如果建立一个新王朝,那么需要很多年的艰苦努力和大量的组织协调才可能成功。即便如此,只有少数先例用这种方式成功地延长了他们的王朝统治,通过事实上向国民展示他们的功绩。所以几年来我一直在对自己说,如果我们有回到君主制的可能,那么增强国力、筑牢根基会更容易。重建君主政府有两种方式。

第一种方式是在现任总统的领导下施行彻底的内部改革,也就是说,妥善处理好所有被忽视的国家事务,让这片土地上的每个家庭都幸福安康,训练好军队,“吃”尽所有必经的苦难,等到出现一个好时机,总统罕见地大败外敌;那时候他的成就也许会让千百万民众拥戴而登基称王,于是乎得以将王位传给他的子孙万代。

第二种可能性是再次发生内部大动乱,导致整个国家彻底失序,分裂成独立的小国,总统镇压住他们,将国家合并成为一个帝国。当然我们不会祈祷第二种可能性的出现,因为那样中国人民将一无所有。并且没有人能够确定,成功平息内乱的人是否出自我们自己这个民族。那种结局无异于国家灭亡。至于第一种可能性,我们知道目前有一个能力超强之人处于最有权势的地位;给他些时间,很快他就会表明自己是名成功人士。中国的最后一线希望不正是取决于此吗?

十、未成熟的梨

这就是为什么我说我们不应该存心在此时给共和国制造麻烦、给大总统增添些担忧,以便他可以将其超强的思维和精力投入到伟大的制度改革中。那样我们最后的希望某一天才能得以实现。不过我们现在生活在何年何月?这场大危机(注:此处指日本强加的「二十一条」)才刚过去,我们还没来得及喘息平定。在强大邻国的压力下,我们被迫签署了“某”项条约。水灾、旱灾、瘟疫、蝗灾在袭击我们的国家,浩劫遍地,匪患横行。在古时候,这种状况会让皇室移除饰物、谦卑作人。在我们这个时代,却有人劝说催促总统登基,意欲何为?果实尚未成熟就采摘会伤及树根;胎儿未足月就强行分娩会让母亲丧生。如果中国的最后“一线希望”由于过早强求导致失败而消失掉,那些主张这番过早尝试的人如何在国人面前为自己辩解?筹安会人员须认真思考这一点。

诗歌讲:“人民累了。让他们歇息一下。”{即:民亦劳止,汔可小息}辛亥年八月至今不到四年的时间里,我们已经历了很多变故。意想不到的事情有满族立宪,然后是“五族共和”,然后是临时总统,然后是正式总统,然后颁布《临时宪法》,然后突然又修改,突然间召集国民议会,突然间又解散,突然间我们有了一个内阁制,突然间又变成为总统制,猛然间是个短期制总统,猛然间又是个终身制总统,猛然间《临时宪法》被暂时作为《永久宪法》,猛然间又强制起草《永久宪法》。总体讲来,每种新制度的平均寿命不到六个月,其后与之完全相反的新制度接踵而来。整个国家不知所措;政府在人民眼中的尊严和信誉一落千丈。有许多内政外交事务亟需探讨。如果你们希望报效国家,有很多事情可以做。为何要徒劳地试图兴风作浪、无事生非,刺激鼓噪民众,给国家埋下纷争的祸根?

十一、总统的誓言

还有一两个要点我就说完了。这些就类似于与筹安会的直接对话。有个直截了当的问题是,你们心目中的未来皇帝是谁?除了这位大总统,还有其他人选吗?你们很清楚,一旦这位总统卸下国务重担,国家将陷入混乱。如果你们铁心以亡国之人的盘算去策划这场阴谋,那么四亿国民不会原谅你们。

你们心目中的那个人是现任总统吗?苍天大地、四海生灵都知道这位总统在宣誓就职时发出的誓言。早就有此类谣言在流传,但每次总统听到这些流言的时候,都毫不犹豫地表达出公义信念,坚称任何压力都不能改变他的决心。总统身边的所有官员都在不少场合听到他讲出这些话来。对我来说,他的话至今还萦绕在耳边。冯国璋将军曾经向我转述过总统所说的话。他说总统在英国准备了“几间屋”,如果国民定要他作皇帝,他就会逃去准备好的避难所。由此我们可以清楚地看到总统的决心有多坚定。难道你们从未听说过总统的这番话,竟然毫无理由地提出这个离奇的论题。如果情势逼迫总统实践自己的诺言而逃离总统府,那时候你们如何应对?

也可能是你们在以小人之心度君子之腹,自认为总统所说的不是真心话,孔子讲“嘴上说不,心向往之”,你们以为他不会责难你们,就冒险行动。你们的这种作法是将总统看成了什么样的人?出尔反尔是流民也鄙视的行为。臆想总统会这样做就是一种侮辱,其丑恶程度令人发指。任何犯下那种侮辱罪行的人都不会被四亿国民饶恕。

十二、筹安会及法律

接下来我要问你们是否读过《临时宪法》、临时法典集会结社法新闻条例,以及各种关于惩处胆敢密谋反对现有国家形式之人的法令?难道你们不知道,作为共和国公民,必须尽职尽责地遵守宪法、服从法律和法令?然而,你们竟敢公开召集党羽,煽动革命(政治学对革命的公认定义是“改变现有的国家形式”)。由于你们与总统的联系如此密切,司法机构也没有足够的勇气惩治你们,现在你们更加肆无忌惮,在光天化日之下施行尔等的险恶图谋。我不想说你们在为中国规划什么样的和平;但我知道,你们彻头彻尾地违反了法律。如果你们认为国家治理可以没有法律,那么我无言以对。否则告诉我你们作何解释?

很明显,你们不会满足于叫嚣,而是着眼于实现期望。也就是说,你们希望建立起预定的君主制,并让它永远持续下去。那样的君主制还能靠什么原则延续下去,除非所有的王室成员和黎民百姓都绝对地遵守那个王朝的法律和规章?采取违法手段创建一个新王朝,就像一个男人为了娶某个女子为妻,引诱这个贞洁的处女跟他发生性行为,藉口将要成婚无需再坚守贞操。那个男人在结婚后还可以责怪他的妻子不守妇道吗?如果身为共和国的公民可以公开大胆地集会结社来推翻共和国,谁说我们不可以在适当的时候公开大胆地集会结社来推翻君主制?如果将来另一位外国博士建议采用另一套理论、组建另一个社团、从事另一种形式的活动,你们将会怎么说?诗歌讲:“阻止猴子爬树,就像给泥沼中的人抹泥。”{即:毋教猱升木,如涂涂附} 试图采用那些手法创建一个新王朝是愚蠢至极。孟子说:“君子创建王朝时,着眼于将诸事作为好榜样传承下去。”{即:君子创业垂统,为可继也} 树立一个不能作为范例来传承的样本,难道不是最大的不幸吗?当前的情势带给我不少的忧虑。

十三、补充说明

在我写完上文后,杨度的小册子《君主立宪制拯救中国{即:君宪救国论}的副本转到了我手中。随意浏览之时我注意到这段文字:“宪政国家是法律严明的国家,从统治者到普通民众,任何人都不能做法律不允许的任何事情。好人不能在法律边界之外做好事;坏人也不能做违反法律的坏事情。” 这确实是一段散发宪政精神的文字。让我们问筹安会长杨先生,筹安会的活动是否处于法律范围之内?杨先生是个好人。因此他有可能认为不是在做违法的坏事情;退一步讲,难道他不是在做法律边界之外的好事情吗?君主立宪制的拥护者如此非法行事,我们很容易想象他所倡导的君主立宪制是什么样子;也很容易想象其君主立宪制的命运将会如何。

孟子说:“我喜欢争辩吗?我是不得巳。”{即:予岂好辩哉?予不得巳也} 谁会想到,像我这样不关心国体问题的人曾经反对你——杨度先生——在你第一次推动改变国家形式的时候——那时你是拥护共和政体的人,现在当你主张再次改变国家形式的时候,又会再次反对你呢?政府形式的改变是进步的体现,而国家状态的改变是革命的标志。进步的道路通向更多的进步,而革命的道路会导致更多革命。这是理论和实际经验都已经证明的事实。任何心存爱国情的人都害怕提及革命;至于我自己,我始终反对革命。我现在反对你的君主革命理论,正如我曾经反对你的共和革命理论,是出于同样的精神,也是在尽同样的责任。我的观点是,国家现在处于最赢弱的状态,即使我们竭尽全力护理伤口,汇集分散的各方力量,也可能仍会失败。怎么可以投入时间和精力去讨论国家形式之类无关紧要的问题,进而阻碍施政的进步?这还不是全部。现在整个国家都被搅动起来,想知道这种变来变去的局面会持续多久。这种状况造成的损失虽然无人理会,但却是无可估量的。诗歌有写“唉!我的兄弟们。对待同胞应如朋友。没人想要叛乱。谁没有父母?”{即:嗟我兄弟,邦人诸友,莫肯念乱,谁无父母} 让批评者们记住这句话——让他们记住。

有些人会对我说,革命是不可避免的事情。万事万物中,唯有事实无可改变。那我何必自寻烦恼,尤其是我的最后努力已经被置若罔闻。我明白这一点;但放弃信念不是我的本性。虽然我知道自己的话于事无补,但我还是忍不住要讲出来。屈原自投汨罗江,贾生{即:贾谊}死于他的马。问他们为什么要这样做,他们会说自己也不知道。我曾经写过一首诗,有下面这几句:

“十年以后你会想起我,整个国家很亢奋。我该跟谁讲话?”{即:十年以后当思我,举国犹狂欲语谁?}

我一生中说过很多话,我说过的话十年后都会成为人们思考的主题。然而已将近十年,我的言语丝毫没有引起同胞的注意。这是我的言语的不幸还是国家的不幸?我希望国人十年后不会再回想起我现在讲的话。

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
http://blog.angelcorp.net/fight-for-republic-in-china-original/#chapter-10-3

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

假如中国变成民主国家会发生什么

果乐网问答

Quora is an American social question-and-answer website based in Mountain View, California. It was founded on June 25, 2009, and made available to the public on June 21, 2010. Users can collaborate by editing questions and commenting on answers that have been submitted by other users. As of 2020, the website was visited by 300 million users a month. 果乐网是位于加利福尼亚州山景城的一家美国社交问答网站;于2009年6月25日设立,并于2010年6月21日向公众开放。用户可以通过编辑问题和评论其他用户提交的答案进行协作。截至2020年,该网站每月有3亿用户访问。

比尔∙布莱斯德尔:德克萨斯州哈里斯县紧急服务地区专员 / 2019年6月3日

要完全理解那个问题的范围,你必须理解中国和美国之间的巨大差异。有着几千年的专制政府背景,中国人不容易受到民主的影响。我们自己也并不完全民主。

我们的开国元勋明智地拒绝了民主,而是选择了民主共和国,一种依法治理的国家。如果是一套纯粹的民主制度,我们国家就不会完好无损地幸存下来。到1830年代,仅只因为奴隶制问题我们就会分崩离析。在安德鲁∙杰克逊以及亚伯拉罕∙林肯的时代,只有强有力的——有时是独裁的——总统才能维护联邦。

我们的共和政体是半民主制,只有选举人团制度让所有各州都忠于宪法。我们从来没有,也仍然不能够免受派系主义的影响。美国的规模造就了这一点。在今天我们拥有的并非理想化的条件下,世界各地正在发生的事情都可能在这里发生。如果从历史中可以汲取任何教训,那么教训是,大同政府、或任何管辖大片土地的政府,对我们这个物种来说不自然。人类始终是分为宗派部落、野心勃勃、且掠夺成性。我们可能不想承认这一点,但无视它未免鲁莽草率。

随着时间的推移,特别是随着资本主义在中国的兴起,他们可能会转向更民主的政府形式。随着人们越来越习惯于更高的生活水平,他们更有可能排斥某种限制经济和个人自由的共产主义政府形式。不过他们还有个文化方面的问题。

美国很幸运,在其成型的年代,我们拥有无限的资源、无限的耕地,环绕着大片的水域将我们隔离开来,邻国相对弱小,我们的人口也很少。这使得充分的个人自由成为可能。几乎任何愿意努力工作的人都可以积累起一定的财富。我们国家幅员辽阔,有遥远的边陲,让政府不可能胡乱摆弄全体人民。这么多人生活得很好,任何大城市的少数人都很难控制他们。即使我们的政府变得更加专制,从某种程度上讲,今天仍然适用这个道理。一个装备精良、衣食无忧的中产阶级群体是专制政府的天敌。我们已经被过往的生活塑造成型,不可能顺从其他某人的虚妄奇想。

在中国,政府控制枪支和坦克,政府控制媒体,政府控制食品和其它所有物品的生产和分配。共产主义国家必须限制人民的权力以维持政府的权力。中央政府越强大,自由就越少,长久以来、每个地方都是这样。目前,中国人不可能彻底改变政府,即使他们想改变,只要他们中的大多数人有吃有喝,他们就不会想要改变。我们世代生活在前所未有的自由中,伴随不断变化的政府。我们很难想象得出,几千年政府绝对控制下的文化会产生什么结果。某种文化对人的控制几乎和枪支同样有力。从出生开始就被灌输只能接受他们的生活方式,完全地控制了人们的思维。

中国摆脱共产主义的最大问题是人口与资源的比例。只要他们的人口超过其资源所能容纳的限度,而那正是现实状况,那么极权政府就适合他们。我们永远不会接受那种状况,不过我们不必生活在中国,我们作为一个民族的政治和文化演变没有让我们习惯于接受那种生活方式。


罗宾∙戴韦尔曼:世界旅行者 / 2016年3月21日更新

50%的可能性是族群政治,50%的可能性是金钱政治。无论哪种方式,普罗大众都是输家。

事实上,中共对民主治理方式非常感兴趣。毛本人是民主的大力支持者,并写作了大量关于民主的文章。理论上讲有两大优势:一是政府会非常明白人民的意愿,二是民主进程本身会成为民众参与共同建设国家的强大动力。理论上讲也有两大缺点:一是民众容易受到煽动,二是普通人缺乏长远眼光而通常会选择短期利益。

那只是理论;但在现实中会如何运转?中国政府有一套“基于试验作决策”的学说。尽可能将每一项公共政策先在多个地方作试点,然后根据试点结果调整政策建议,将其从县级上升到省级再上升到国家级。这个过程跟多阶段的临床试验很相似。类似地,民主选举在90年代投入试验,并逐渐扩展到全国的每个村庄和小城镇。

接下来经过25年和几百万次选举,中国政府现在得到大量的数据,并且对“民主选举”这件事情在中国现实中会如何运转取得了很好的理解。事实证明,中国的这些选举主要由两个驱动因素主导:一个是族群关系;另一个是钱。

族群关系相当明显。自从中国的“民主选举”实验开始以来,在几乎一半的村庄,选举产生的村长是相同姓氏的族人。一个家族主导一方政治。不幸的是,这几乎是整个亚洲民主的现实。

亚洲的民主选举强烈支持族群政治,政治权力从同一个政治家族的一名成员传递给另一名成员。

赢得地方选举的另一个因素是钱。不断有报道讲,候选人公然用现金贿赂选民,当选后再压榨地方居民,变卖公共财产以填充自己的金库。选民一次又一次地投票给向他们发钱最多的候选人,接下来被压榨殆尽之时,就跳上火车去到北京,要求中央政府出面纠正。这些民主选举的村长基本上不可能因为管理不善而被罢免,所以中央政府最多能够做的是,下令重新举行选举。然后是重复同样的狗血剧情。

中国最有趣的现象之一是,自从地方民主选举开始以来,村民上访(中国)的爆炸式增长,他们去到北京,涌向中央政府,当面乞求“请给我们派个好的党委书记来当村长!”

你看,族群政治和金钱政治对于大多数中国人来说都是大步的倒退。在现有的政治体制下,村党委书记通常至少得有大学学历,有时甚至是硕士或博士,而全村人可能只有高中学历。这些书记进村后,努力工作5年,为自己挣得些光环,然后轮换到另外的职位。这种轮换制度显著降低了腐败的可能性,因为这些人来自外部,没有当地的家族联系、社会网络、及信得过的同谋在相对较短的时间内搞出那样的事情,再清理干净留给下一个未知的新人来接替自己的职位。中国的绝大多数腐败案件都涉及当地人,在同一个官位上停留太久。

尽管如此,中国政府仍然在尝试各种方法让其能够运转。英文–人民日报网是中共的官方报纸,把发表令人振奋的民主成功故事作为一种仪式——A村过去办事情困难重重,现在有了新的民主程序,事情就变得顺利很多,诸如此类。这就是现在的民主选举——它很少能成为中共官方党报的宣传内容!

现实地讲,如果中国今天变得民主,50%的可能性会回到“封建”社会,像其它亚洲国家那样由族群政治主导,另有50%的可能性会成为中国版的俄罗斯寡头政治。两者都会比当前的状况更糟糕。


附言:有人问起美国的布什/克林顿王朝。这种现象不应该被视为常态,如果这就是民主如何运转的方式,那么它完全不可能为国家带来最好的结果。如果某个人的确是凭能力和经验被遴选出来,那么政治王朝的可能性应该是微乎其微。为什么?

我们知道身体特征可以在相当程度上遗传。既然如此,为什么你没有看到众多的顶级足球明星将他们的明星地位从父亲传递给儿子?我敢肯定,足球明星的儿子遗传天赋的可能性更高,接触足球的机会高于平均水平,训练的机会更好,不一而足。那为什么没有“梅西父子”这样的足球明星呢?因为要成为足球明星,还有一项比较客观的考验,那就是:你得会踢足球!

中国在大约1,500年前就实行了国考制度。丞相和/或朝廷最高成员的职位必须是通过最高级别的国家考试并取得优异成绩之人,加上20年左右的实际执政经验和出色的工作记录。某个人必须是处于前0.1%或0.01%之列,才能够以优异成绩通过最高级别的国家考试。是的,教育资源的分配相当不公平,父亲仍然可以通过官僚升迁路径庇护儿子。丞相或朝廷成员为了家族利益可以耍尽各种诡计花招,但即便如此,在1,500年的历史中,父子交接丞相或朝廷职位的次数一只手也数得过来!只要存在即便是半客观的考试,也就并不是那么容易。

所以,如果中国回到族群政治,那不仅是从中华人民共和国倒退一大步,而且是倒退至唐朝以前,那时候实行了国考制度,大约是在公元600年!这是绝大多数中国人不可能接受的。

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.quora.com/What-is-going-to-happen-if-China-becomes-a-democratic-country

外国人的美国税务指南-8.2

8. Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax / 通过预扣税或预估税来缴纳税款-2

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

从其它收入中预扣 ✤ Withholding From Other Income

须按照30%比率预扣税款的其它收入通常包括固定或可确定的收入,诸如利息(投资组合利息除外)、股息、退休金和养老金、来自某些出售和置换的收益,可见第4章的讲解;还包括85%的支付给非居民外国人的社会保障福利。

不适用30%的预扣税率(或更低的协定税率)的其它收入:如果你向付款人提交表格W-8ECI,那么下列收入不适用30%的预扣税率(或更低的协定税率):

  • 与你在美国的交易或经营实质性相关的收入(薪酬除外)。
  • 你选择将其当作与美国的交易或经营实质性相关的源于不动产的收入。可参见第4章的源于不动产的收入,获取关于这项选择的详细资讯。

接下来讲解对合伙企业收入、奖学金、学术奖金预扣税款的特殊规则。

对合伙企业收入预扣税款 / Tax Withheld on Partnership Income

如果你是某家美国或外国合伙企业的外籍合伙人,那么合伙企业会对其实质性相关的应税收入(ECTI)中归属于你的份额预扣税款。如果考虑某些合伙人层级的抵扣项目,合伙企业也许可以对其实质性相关的应税收入中归属于你的份额削减预扣税款金额。通常你必须为此提交表格8804-C。更多信息可参见表格8804-C的说明。

你在实质性相关收入中所占份额的预扣税率通常是法规第1节设定的最高税率(37%)。不过,合伙企业预扣税款时可以跟从归属于你的那种特定类型收入所适用的最高税率,如果你向合伙企业提供相应的文件。在适用最高税率的特定类型收入中,长期资本收益是一个例子。你可在2023年的税表1040-NR上把预扣的税款作为抵免。合伙企业会交给你一份表格-8805,显示预扣的税款。公开上市的合伙企业会对实际派发给你的实质性相关收入预扣税款。在这种情况下,合伙企业会交给你一份表格1042-S。

对出售或置换某些合伙企业权益所得的收益预扣税款:如果你是某家美国或外国合伙企业的直接或间接的外籍合伙人,该企业在美国境内从事(或被当作从事)贸易或经营,你直接或间接地处置其中的权益并取得收益,那么对于发生在2017年之后的转让,受让人通常会预扣税款,代表你支付给联邦税务局,金额等于所实现出售额的10%。对这笔款项预扣和支付税金的规则类似于出售美国不动产权益所适用的规则。你会收到一份表格8288-A显示预扣的金额,你可以在税表1040-NR第25f行将此金额作为抵免,用于冲抵收益对应的欠税。你也许可以向受让人提供某些信息以减少或免除预扣。举例来讲,如果税务法典中不确认收益的某项条款适用于某次转让中实现的全部收益,那么受让人无须预扣税款,如果你提供一份通知说明不确认收益的条款可适用于此。如果你是受让人没有预扣税款,那么根据法规第1446(f)(4)节,合伙企业必须从派发给你的款项中预扣,金额等于你没有预扣的税款(加上利息,如果适用)。

2020年11月30日,财政部和联邦税务局在财政部决议第9926号(联邦公报第85卷第76910页)中发布了最终的第1446(f)节法规,适用于转让非公开上市合伙企业及公开上市合伙企业的权益。最终法规要求受让人据此预扣税款,金额等于转让合伙企业权益(某些公开上市合伙企业权益除外)所实现金额的10%,除非适用某项例外。这些规定通常适用于2021年1月29日或之后发生的转让。不过,根据通知2021-51, 2021-36 I.R.B. 361,与公开上市合伙企业权益转让及法规第1446(f)(4)节预扣税款相关的规则适用于2023年1月1日或之后发生的转让。此外,最终法规修订了第1.1446-4节中的某些条款,适用于根据法规第1446(a)节对公开上市合伙企业的派发预扣税款。根据通知2021-51,这些修订也适用于2023年1月1日或之后的公开上市合伙企业派发。通知2018-8和2018-29适用于在最终法规生效日期之前发生的转让,或者如前所述,纳税人也可以将拟议中的法规适用于在此期间发生的非公开上市合伙企业的权益转让。与第1446(f)节法规相关的某些问题,更多指南可参见通知2023-8

对奖学金和学术奖金预扣 / Withholding on Scholarships and Fellowship Grants

预扣税款不适用于学位攻读者获得的合格奖学金。可参见第3章。如果你是持有“F”、“J”、“M”、或“Q”签证的非居民外国学生或接受人,收到不是全额免税的来源于美国的津贴或奖学金,那么对于津贴或奖学金中不是服务报酬的应税部分,预扣代理人(通常是奖学金支付者)会按照14%的比率(或更低的协定税率)预扣税款。不过,如果你不是学位攻读者且津贴不满足某些要求,那么将按照30%的比率(或更低的协定税率)预扣税款。奖学金或学术奖金中是服务报酬的部分会适用累进预扣,如同上文对薪资预扣主题下所讲解。

替代性预扣程序 / Alternate Withholding Procedure
你的预扣代理人可以通过让你填写表格W-4来选择采用某种替代性程序。参见下文以知悉可削减你的预扣税额的项目。

各种费用:在你的税表上计入可抵扣的各种费用;包括第5章的各项抵扣主题下讲解的个人退休安排抵扣额。

非应税津贴或奖学金:你可以将津贴或奖学金中依据美国法律或税收协定不征税的部分排除在外。

标准扣除额:如果你是学生,依据美国-印度所得税协定第21(2)款合乎资格,那么可以计入标准扣除额。2023年的标准扣除额是$13,850美元。

表格W-4:填写好表格W-4中的相应行列。在表格上签名并写明日期,然后将其交给你的预扣代理人。如果你提交表格W-4以削减或免除对奖学金或津贴预扣税款,那么必须提交年度美国所得税申报表,这样你在那份表格上主张的扣除额才会被认可。如果你在美国停留的时间超过1个纳税年度,那么必须在年度表格W-4中附带一份声明,指出你已经提交上年度的美国所得税表。如果你在美国停留的时间不够长而无须提交税表,那么必须在表格W-4中附带一份声明,指出你将在被要求时提交美国所得税表。

预扣代理人接受你的表格W-4后,将按照适用于薪资的累进税率对你的奖学金或津贴预扣税款。从款项总额中减去表格W-4上的相应金额,剩余部分用于计算须预扣的税款。你会从预扣代理人(通常是津贴支付者)那里收到一份表格1042-S,显示应纳税的奖学金或学术奖金总额减去任何可削减预扣的金额、适用的税率、及预扣的税额。基于这份表格来填写你的年度美国所得税表。更多信息可查看 IRS.gov/FormW4

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222659

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

中国为共和而抗争‹译›-Ch.10–2

10. The Monarchy Movement Is Opposed
君主制运动遭到抵制-2

The Fight For The Republic In China
By B. L. Putnam Weale
中国为共和而抗争
作者:帕特南∙威尔

四、总统和宪法

在讨论批评者的观点是否合理之前,让我对于什么是宪法给出简单的定义。我的反对者想必也会同意,宪政的主要原则是立法机构应该始终制衡行政权力,行使行政权力总是要受到一定程度的限制。他们还会认同,所谓的君主立宪制的最重要特点是,君主应该只是有名无实的领导者,组建一个责任内阁是不可或缺的伴随程序。如果认可这些简单的原则,那么接下来我们提出见解来讨论。让我们先看谁将成为君主这个问题。直白地讲,我们心目中的君主候选人是这位总统吗?还是其他某个人?(鉴于总统反复声明他绝不会同意转变成为皇帝,我的这种联想是对其名誉的严重侮辱,在此恳请原谅,因为这只是猜测和假设。)如果我们发现另外的某个人适合作君主,那总统怎么办?总统长期以来承受着国家的重担,就他自己而言,当然会很乐意腾出职位去过退休生活,但我们能想象人民会同意总统退休吗?如果不能,那么我们是否应该要求总统在有名无实的君主之下组建一个责任内阁?即使我们想当然地认为总统出于对国家的热爱,乐于舍弃自己的本意而顺应人民的愿望,如果让他——整个国家都仰赖之人——受制于议会,那也将真是危险。所以,让总统之外的其他人作君主进而实现君主立宪制的论点是错误而站不住脚的。

那么我们应该让这位现任总统来作君主吗?当然总统不会同意这种作法。我们暂且假设总统考虑到国家的长远福祉,乐于舍弃一切来满足人民的愿望,我们是否期望他只作一个有名无实的领导者?套用西方的说法,有名无实的君主只是一头肥猪、一只豚鼠、一件昂贵的装饰品。在情况如此危急的关头,把这么重要的人物放在那种闲职上是否明智?

即使我们愿意让总统成为有名无实的领导者,能否组建起一个责任内阁仍然是个问题。我不是说总统不允许在他之下存在一个责任内阁。我的意思是,在我的视野范围内,没有人拥有足够的威信和能力来接管袁总统的职责。谁能够接替这位大总统打理我们面对的诸多困难?如果我们选择一个普通人让他担此重任,我们将会发现,他除了缺乏胜任职务的能力之外,缺乏绝对的影响力将让他无从行使权力。为了满足当前局势的要求,内阁制被改成了总统制——弱势政府的绝佳替代品。未来两三年的情形跟现在不会有很大的不同。所以,那种鼓吹国家形式改变之后,政府管理一夜之间就会变得更好的论点,即使不是欺骗普通民众的邪恶谎言,也是书呆子的无稽之谈。相应地,宣称只要总统同意作君主就可以立刻实现君主立宪制的论调也是荒谬虚妄的。

那些将立宪作为君主制盾牌的人是否对“宪法”有不同的定义?满族)王朝认为自己在最后的日子里制定有宪法。我们是否认同?我还会问那些批评者,他们如何能确保,只要改变国家形式,宪法就可以畅通无阻地生效实施。如果不能给出任何明确的保障办法,那么他们所倡导的只是绝对君主制而不是君主立宪制。因为它不大可能是君主立宪制,所以我们可以有把握地设想它将是皇权专制。出于对专制弊端的厌恶,我不认为将共和国变成皇权专制是明智的计划。由于各种不可避免的因素,尽管会有激烈的反对,在共和制国家短时间地采用专制手法也是情有可原的。如果当前的批评者提出的计划要付诸实施,即在承诺立宪的基础上我们应该同意采取君主制,那么在过渡时期必须明确向国民承诺,立宪政府将成为现实。如果在作出承诺后,又声称现有局面证明继续采用专制手法正当有理,恐怕整个国家都不会容忍这位总统。表面上粉饰为立宪政府,实际上以违宪的方式维持统治,是清朝垮台的原因。前车之鉴并不难理解。让我们引以为戒。

五、君主制拥护者的谬误

另一方面,如果当前的批评者真的渴望宪政,那么我无法理解,为什么他们会认为在共和制之下达不到,而必须通过君主制以迂回的方式来实现。在我看来,目前在中国达成宪政的真正障碍是现有的状况,即官员的态度以及国民的传统思想和心智水平。但是这些障碍并非源于采取共和制;因此也不能指望它们会随着共和制的退出而消失。比如上至总统下至京城和各省的所有官方机构的小官员,每个人都设法游离于法律之外,认为率性而为才方便实用。这才是宪政的最大障碍。这与国家形式是否改变有什么关系吗?再者,国民缺乏对于政治事务的兴趣,缺乏政治知识、政治道德和力量,以及他们无力组建政党来让不可侵犯的议会发挥作用,也是实现宪政的困难。这些事情与国家形式的改变有什么关系?如果要逐一列举这样的问题,那么我得反复屈指掐算,无法穷尽。不过很明显,这些问题中没有一个可归因于共和主义。

鼓吹在共和制下无法完成的事情可以在采取君主制之时立即实现,或者是在君主政体之下能够做到的事情放在共和时期永远无法达成,都超出了像我这样的愚钝之人的理解能力,尽管我力图在脑子里找到一条令人信服的理由。

我的观点是,如果中国真的渴望宪政,总统应该以身作则,尊重《宪法条约》神圣不可侵犯,并且促使其下属也这样做。条约的每个字都须得到执行,不得试图超越其限制。

同时为国民提供尽可能多的机会,让他们熟悉政治事务,不要压制人民的愿望、削弱他们的力量、侵犯他们的利益、伤害他们的自尊。几年之内我们就会收获到成果。如果不做这些事情,而是徒劳地责怪国家形式,那么就如同朱子{即:朱熹}所说,我们就像一条船在埋怨河道太弯曲。

那些主张改成君主制的人最有力的论据是,在总统选举期间很可能会发生骚乱。这的确是一个危险因素。正是出于这个原因,十年前我不敢加入共和制拥护者的行列。如果批评者想要在这一点上攻击我,以支持他们的论点,我建议他们无须另外写文章,只需要重印我从前的作品,我认为这样会更有效果。幸运的是,我们发现了相对有效的补救措施。因为根据最新的总统选举法,总统任期实际上变成了终身制。因此在总统的有生之年不可能出现这种危险。我们担心的是现任总统去到另一个世界后这里会发生些什么。当然这是一个我们不希望触及的问题;但是既然每个人、即使是教主到某天也必定会死去,那么让我们直面这件事情。如果苍天保佑中国,让这位大总统能够为国家奉献十年或更长时间——在此期间,他将能够维护政府权威、清理官场、储备力量、稳固国家、消除所有隐患——那么不存在选择共和制或君主制的问题。另一方面,如果苍天不肯如此眷顾我们,在大总统使命未竟之前就将他带走,那么中国的命运已然注定。无论如何改变国家形式都于事无补。因此中国能否安宁完全取决于大总统的寿命以及他在有生之年的成就。无论国家是共和制还是君主制,结局都一样。

你还怀疑我的话吗?让我给出更深入的分析。共和制与君主制的区别仅在于国家元首的继承方式。很明显,虽然在元首的有生之年可以制定出某种继承法,但是继承法在元首过世之前都不会生效;其效果能否达到预期取决于两个因素:(1)前任者的功绩和个人影响力在他过世后是否继续起作用(2)在元首过世之时是否有胆大妄为、桀骜不驯的挑战者,如果有,这种人有几个,他们提出的争议点是否有充分的依据。将这些作为分辨未来的依据,无论国家是共和制还是君主制,我们都会得出同样的结论。

六、总统选举法

然而总统选举法规定,继任者应由其前任提名,被提名者的名字将被锁在石头房子的金盒子里。总统现在可以一方面扩展他的功绩,增强他的个人影响力,以便整个国家都甘愿服从他的意志,即使在他过世后也不打算违背他的遗愿,另一方面,总统可以悄悄地查明可能导致分歧的原因,然后采取适当的措施预防和消除纷争。如果争议的根源在于法令,那么修改法令,使其不会被可能的挑战者用作工具。如果争论的焦点在于某个人,那么栽培那个人,引导他追求公义,把他放到合适的位置上以免受诱惑。与此同时,让总统仔细挑选最终可以担当国家重任的继任者(根据总统选举法,总统可以自由地提名他喜欢的任何人,不论是自己的儿子还是其他某个人)。让被提名者担任要职,以便吸引公众的注意。给予他实在的权力,让他建立自己的影响力。把他的名字放在金盒子里其他无足轻重之人的前面。这样等到打开盒子之时,绝对不会有争议的理由。

如果每任总统都这样做,那么这套制度可以沿用数百年也不必担心会中断。否则我们的帝王制度将只能停留在纸面上而无处依附,那种情形简直不敢想象。纵览中国历史,会看到无数次在帝王统治时期,王子们在皇宫内鏖战,而他们的父皇的尸骨还在大厅中尚未下葬。由此可见,无论是共和政体还是君主政体,国家安宁与否的内在原因并不在于宪政的形式。

七、独裁者迪亚兹的例子

批评者提出墨西哥的例子——那里的竞争对手一直在争夺总统职位,以及中南美洲各个共和国及葡萄牙的内乱,力图作为无懈可击的证据,来证明他们的共和制不如君主制的论点。我估计这些批评者的看法是,如果这些共和国都改成君主制,那么所有这些混乱都可以避免。让我来告诉他们,迪亚兹统治了墨西哥三十年,去年五月才死于流亡途中(我不肯定准确的月份)。如果墨西哥的战乱真的是因为继承问题,那么这场争斗应该等到今年才开始。事实上,如果有必要采用君主制来避免这种混乱,同时假设三十年前迪亚兹有一个像古德诺博士这样的人来提出这种建议,有筹安会这样的人来鼓噪传播,再假设迪亚兹大胆地接受了建议为自己建立起一套帝王体系,那么墨西哥就会有持续永远的和平?

如果迪亚兹登基称王,我很肯定,早在他的帝王制度生效之前,或者是他自己成为新王朝的骄傲创始人之前,他就会流亡国外。他的帝国宪章也不过是一纸空文。迪亚兹终其一生也没能阻止叛乱,我们如何期望一套空泛的帝王制度在他离世后能防止纷争。即便是小孩子也能看到这一点。无论是共和制还是君主制,墨西哥的骚乱都无可避免。为什么?因为迪亚兹戴着共和国的面具,实际上在扮演暴君的角色。在任职的三十年里,他从未致力于强化国家的根本,而是费尽心机地巩固自己的地位。他集结了大量的军队来保护自己、威慑人民。由于担心军队可能变得傲慢不听指挥,他挑拨起内部分歧,以便自己可以玩弄他们于股掌。他驱逐了所有反对者,只依靠武力。对于那些真心爱国的人士,迪亚兹要么通过收买来腐蚀他们的品格,要么将他们暗杀。他是个虚荣心极强的家伙,花钱如流水。他随意地从外国资本家那里借债,而对于墨西哥人民则横征暴敛。人民的力量被消耗殆尽,国家的资源枯竭,最终造成他自己都无法控制的局面。十年前我在《新民丛报》上发表了一篇文章,指出迪亚兹是个举世无双的欺诈之徒。我当时说过,墨西哥在他身后将举国遭难,整个国家将沦为一片黑暗之地。(我的朋友汤觉顿先生在墨西哥内乱爆发之前也写过一篇相同主题且更全面详实的文章)。迪亚兹幸亏是戴着共和主义的面具,正因为此,他才得以篡位并担任总统三十年。如果他试图登基作皇帝,很早以前就会消失无踪。中美洲和南美洲的其它共和国也是同样的情形。他们的总统几乎无一例外地把军事力量用来作为总统席位的垫脚石。我们还没有看到最后的军事野心家现身。国家不适合共和制度当然是原因之一,但我不认同这是唯一的原因。

至于葡萄牙,从君主制转变成共和制的确没能阻止内部动乱;另一方面,葡萄牙正是由于内部动乱才转变成共和制,内部动乱正是在君主制期间开始的,难道这些不是事实吗?认为共和制肯定会导致骚乱而君主制必然会确保和平有序,这种想法很荒谬。波斯{即:伊朗}不是君主制吗?土耳其不是君主制吗?俄国不是君主制吗?去阅读他们近几十年的历史,看他们有多少年的和平。这些国家没有总统选举。为什么那样的动荡不安呢?

还有,为什么五胡十六国时期五代十国期间的国家状况跟墨西哥当前的局势一样悲惨凄凉,尽管当时没有总统选举?在引用客观事实作为例证时,批评者不应该任由其个人好恶来支配选择。那种作法只能欺骗自己而无法欺骗他人。冷静地讲,任何国家形式都有可能收获成功的治理或者引起叛乱。十次叛乱中有九次是由于政府管理的原因而不是国家形式。不可否认,当国家形式不适合国民的状态时,反叛和纷争的几率会更频繁、更容易发生。这也是为什么我从前不提倡共和主义;即使到现在我也不是共和主义的盲目信徒。在这一点上我同意你们,筹安会的人。

我之所以决定不去鲁莽地提倡改变国家形式,是因为多年来我心中装载着无以言表的悲伤和痛苦,认为自1911年的错误以来,中国未来的希望几乎已不复存在。一方面,我们无力让共和国取得成功一直困扰着我,另一方面,不可能恢复君主制这一事实又让我苦恼。这种情形让我心烦意乱,有时候仿佛迷失自己。但由于整个国家似乎已处于绝望状态,我得出的结论是,在悲伤之上增添痛苦没有任何好处。因此我不是发表悲观的感言,而是始终以励志之语提振我们的士气。在这方面,我已经倾尽全力。我的朋友徐佛苏先生在五六年前跟我讲,中国不可能逃脱革命,革命的结果必然是成为共和国,成为共和国又必定让中国消亡。我一直在深思这些不祥之语,力图帮助国家摆脱他预言的这种宿命,但至今仍未找到方法。

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
http://blog.angelcorp.net/fight-for-republic-in-china-original/#chapter-10-2

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

意料之外的俄乌战争

俄罗斯先前从乌克兰割走些土地,还没有引起人们的广泛关注。这一次是大举入侵,意图灭国,让世人惊骇不已。记忆中上一场吞并别国领土的战争是上个世纪90年代初的伊拉克入侵科威特。30年既是弹指一挥间,也是整整一代人。我还记得那时候在中国还没有用电脑,除了在学校里上计算机课的时间以外。互联网的出现,再加上其衍生的后来的自媒体,从根本上改变了人们获取资讯的方式。我都记不得有多少年没看报纸了,你呢?将来的年轻人可能不知道报纸为何物。

好了,我想说的是时代在进步,文明在发展。不过说到成长于上世纪六、七年代的普京这个人,他的意识还停留在前现代社会开疆扩土的殖民式思维。这是个奇怪而又危险的现象:一个落后于时代的人却掌握着庞大的国家机器。我不是主修政治,所以不确定是否能够以及应该如何去解开这个结。

去年2月,俄罗斯以军事演习的名义在乌克兰边界陈列重兵时,人们都以为那不过是又一场讹诈,规模更大的一场讹诈。乌克兰人民还在歌舞升平,泽连斯基也不以为意。老实讲,我当时也不相信俄罗斯真的敢乱来。就算是犯规越界,充其量也不过是像先前那样,再割走些土地。这次人们算是记住了 Unexpected(出乎意料)这个单词。

俄罗斯的举动让人意外,乌克兰人民的反应也有几分让人没想到。面对力量数倍于自己的敌人,旁观者都以为乌克兰危矣,何况那之前刚出现阿富汗的总统弃国外逃的闹剧。我们这个年龄已经不再动情于心灵鸡汤、严辞厉语,事实上那些东西对于现在的年轻人也只是调侃的道具。毕竟客观状况相当于是小孩子对垒成年人;当时美国也建议泽连斯基可以考虑暂避海外,建立流亡政府。

乌克兰人民选择了抵抗侵略,泽连斯基也称得上视死如归。让我很自然地联想起上个世纪上半叶发生在中国大地上的抗日战争——艰苦卓绝的抗日战争。艰苦卓绝只有4个字,我们在年轻的时候还体会不出其中的分量:那是在生活、连生存都必须挣扎的同时还得抗击强敌。但即使在那种境况下,当时的政府和人民还是在咬紧牙关,坚持再坚持。就连那些平日里扰民作恶、占山为王的各路土匪,也大都咬定的是打死我也不投降。

惨绝人寰的第2次世界大战终于硝烟散尽。1970年的联邦德国总理维利∙勃兰特面对犹太人纪念碑禁不住自发地跪了下去。后来人对他的这一举动的评价是:勃兰特跪下了,德国站起来了。前不久韩国总统尹锡悦表示,今天的日本已经完全摒弃了军国主义,转而拥抱了现代文明。用中国的话讲,也算是知错能改,善莫大焉。对于战争的惨烈后果,早在中国唐代,诗人杜甫就记录了那份凄凉悲苦:君不见,青海头,古来白骨无人收。

我没弄明白后来怎么出现了这一幕,普京为了支撑他的核讹诈,说什么这个世界没有俄罗斯民族就没必要存在。我粗略看了些相关文章及评论发言,没看到任何人讲消灭俄罗斯民族之类癫狂的话。不要说对俄罗斯民族,就是对亚马逊丛林中只有几十上百号人的原始部落,当今的人们思考的都是如何更好地保护他们,或至少是尽量不打扰他们。可能是因为普京常年生活在听不到反对声音而导致心理膨胀的畸形环境中,才会有这种心智不正常的痴梦臆想,以为可以绑架整个俄罗斯民族,对抗全人类。

我对俄罗斯蛮有好感。还记得在美国念书时有个俄罗斯同学,谦和有礼,乐于助人,讲一口几乎不带口音的英语。我问他为什么英语讲得这么好,他说是高中时就来了美国。期中他邀请我、一个美国同学、一个印度同学去看表演,说是俄罗斯国家艺术团碰巧来演出,所以他买好了票。我这才知道洛杉矶还有个俄罗斯人比较多的社区。在车上我开玩笑说,你来自俄罗斯,他(美国同学)来自美国,你们俩来自军事超级大国,我来自中国,他(印度同学)来自印度,我们俩来自人口超级大国,大家都开心地笑起来。吃饭时他跟我讲,如果暑期我要回中国,他希望跟我同行,先游览中国的几个城市,然后再回俄罗斯。只不过那年我没有回国的计划,所以未能跟他成行。

我通常是把车载收音机调放到 NPR 频段,在洛杉矶是 KPCC,最近改名为 LAist。前不久的一个周末,播出了一档关于乌克兰战争的栏目,说是目前有为数不少的国际志愿者,在乌克兰的战争环境中执行人道救援和其它工作。在问到如何看待这场战争时,一名受访的志愿者说:战争总会结束,家园终归要重建。给我留下印象的是这个年轻人在战争环境中讲话时语调也很平静,不带激昂,亦无忧惧。是啊,战争总会结束,无论以何种方式,或遥远,或临近。

接下来主持人讲,俄罗斯士兵占领乌克兰东部的一些城镇后,从那里打电话给家乡的父母。有很多电话都被乌克兰方面截听,接下来要播放一些截听的电话录音。俄语我听不懂,不过有英语的同声翻译和旁白、以及录音之间主持人的解说。在不少的录音当中,这些俄罗斯年轻人都有意无意地跟父母提到,自己目睹了战友的离去或者是自己打死了人。我认可主持人的这段解说,虽然从法律上讲,十八、九岁或二十出头已经是具有完全行为能力的成年人,但实际上从心理上讲,他们还都是些大孩子。他们可能也是无法纾解心中的压力、惶恐、或者是别的感受,所以在电话上故作镇静地跟父母提及。

几乎所有的父母在这种时候都是把这个沉重的话题岔开,说些别的事情。不过有一位俄罗斯母亲例外,她没有讲话,沉寂下来,让我一度以为广播电台的信号出了问题。大概过了二、三十秒钟,传来她呜呜的哭声,并且一直哭个不停。这个俄罗斯年轻人显然也不知所措,只是不停地呼唤“妈妈,妈妈”。我的语文水平还不够好,不能够精准地描述那种场景。因为是录音,我也没办法将其完整地翻译出来放到网上。总之,将心比心,我这个万里之遥的听众心里也很不好受,说不清是什么滋味,或者说是五味杂陈。

因为坐在车里听这档节目,那天直到下午3点多钟我才下车去买午餐,好在也没觉得饿。一边走着,虽然沐浴着南加州春日的阳光,心里也忍不住咒骂几句普京发动的这场可恶的战争。我也不确定那位俄罗斯母亲为什么一直哭个不停却又不说一句话,是因为孩子在战争中的行为让她自己心中有负罪感,还是担心在下一场战斗中失去她自己的孩子,拟或是我们作为非当事方完全想象不出来的其它原因。不过有一点可以确定,这场战争已经深刻地伤害到她,她憎恶战争。事实上所有人都憎恶战争,任何心智正常的人都知道,战争扭曲人性。

April 2023
Los Angeles

外国人的美国税务指南-8.1

8. Paying Tax Through Withholding or Estimated Tax / 通过预扣税或预估税来缴纳税款-1

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

本章讲解你在年内挣到或取得收入时如何缴纳美国所得税。总体讲来,联邦所得税是一项即有即付税。有两种方式让你产生税负后即时缴税:

  1. 预扣税:如果你是雇员,那么雇主可能会从你的薪资中预扣所得税。税款还可能会从其它某些收入中预扣出来——包括退休金、奖金、佣金、赌博赢得的钱。在每种情况下,预扣出来的款项都会以你的名义支付给美国财政部。
  2. 预估税:如果你没有通过预扣方式缴纳税款,或者以那种方式缴纳的税款不足,那么可能需要支付预估税款。自行开展经营者通常必须以这种方式缴税。如果你收到诸如股息、利息、租金、特许使用费等收入,那么可能需要支付预估税款。支付预估税款不仅适用于所得税,还适用于自雇税和替代性最低税。

主题 – 本章讲解:

  • 如何告知雇主关于你的外国人身份;
  • 须预扣所得税的收入;
  • 免除预扣;
  • 社会保障税金和医疗保险税;以及
  • 预估税规则。

告知外国人身份 ✤ Notification of Alien Status

你必须让雇主知道你是居民外国人还是非居民外国人,这样雇主才能从你的薪资中正确预扣税款。如果根据第1章讲解的规则你是居民外国人,那么必须向雇主提交表格W-9或类似的文件。如果根据那些规则你是非居民外国人,那么必须向雇主提供表格-8233或表格W-8BEN,确认你是外国人,或者提供表格W-4,确认你的报酬适用跟外籍居民或美国公民相同的累进预扣税率。

如果你是居民外国人,收到来源于美国境内的非薪资收入(诸如股息和特许使用费),那么向预扣代理人(通常是款项支付者)提交表格W-9或类似文件,这样代理人对该笔收入预扣税款就不会适用30%的比率(或更低的协定税率)。如果你作为非居民外国人收到这类收入,那么向预扣代理人提交表格W-8BEN,这样代理人预扣税款就会适用30%的比率(或更低的协定税率)。不过,如果收入与美国的交易或经营实质性相关,那么改为提交表格W-8ECI。

从报酬中预扣 ✤ Withholding From Compensation

以下讲解通常仅适用于非居民外国人。对居民外国人预扣税款的方式跟对待美国公民相同。如果非居民外国人作为雇员提供服务,那么支付给他/她的薪资和其它报酬通常适用跟居民外国人和美国公民相同的累进预扣税率。因此,你的报酬会按照累进比率预扣税款,除非法律明确将其排除在“薪资”以外,或者是依据协定免征税。

对薪资预扣 / Withholding on Wages

如果你是雇员,要收取须按照累进比率预扣税款的薪资,那么会被要求填写W-4表格。收取奖学金或学术奖金也需要填写W-4表格,如果款项是代表过去、现在、或将来的服务报酬,并且你没有在表格-8233上要求依据税收协定免除预扣(下文有资格获得税收协定优惠的收入段落中有讲解)。这些是你必须作为雇员提供的服务,是获得奖学金或学术奖金(或学费减免)的条件。

对于在美国作为雇员提供依附性个人服务而获得的报酬,在为其填写W-4表格时,非居民外国人必须遵循通知-1392中的特别说明。依附性个人服务的报酬包括支付给雇员的工资、薪水、服务费、奖金、佣金、补偿性奖学金、学术奖金、及类似的指定款项。要查看你是否需要增加或减少预扣税,可采用联邦税务局的预扣税估算器。如果你收到来源于美国的不是服务报酬的奖学金或学术奖金,那么参见下文对奖学金和学术奖金预扣,知悉如何填写W-4表格。

来自印度的学生和企业实习生:如果你有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款规定的优惠,那么缘于标准扣除额而可以主张额外的预扣减让。

家政雇员:如果你作为家政雇员工作,那么雇主不必预扣所得税。不过,你可以向雇主提交W-4表格,自愿要求预扣所得税。当你的雇主接受要求开始预扣税款时,该协议即生效。你或你的雇主可以书面形式告知对方终止协议。

农业工人:如果你是持H-2A签证的农业工人,那么雇主不必预扣所得税。无论如何,只有在你和雇主都同意预扣的情况下,你的雇主才会预扣所得税。在那种情况下,你必须向雇主提供一份正确填写的W-4表格。你可以在 IRS.gov/ForeignAgricultureWorkers 网页上找到关于不预扣税款的更多信息。

可免除预扣的薪资 / Wages Exempt From Withholding
根据某份所得税协定免征美国所得税的薪资通常可免除预扣。关于如何主张这项预扣豁免,相关信息可参见下文有资格获得税收协定优惠的收入。对于是美属萨摩亚、加拿大、墨西哥、波多黎各、或美属维尔京群岛居民的外国人,支付给他/她的薪资也许可以免除预扣。以下段落讲解这些豁免。

从事运输相关工作的加拿大或墨西哥居民:对于某些频繁进出美国的加拿大或墨西哥居民,他们的薪资不适用预扣。这些人:

  • 在美国与加拿大或墨西哥之间履行运输服务职责;或者
  • 履行的职责关联于建设、维护、或运营穿越美国与加拿大或墨西哥边界的水路、高架桥、大坝、或桥梁。

注意:这份工作需要预扣社会保障税金和医疗保险税,除非是为铁路部门提供服务。

要获得某个纳税年度的预扣豁免资格,加拿大或墨西哥居民必须向雇主提供一式两份的文件,包括姓名、地址、纳税识别号,证明自己:

  • 不是美国的公民或居民;
  • 是加拿大或墨西哥的居民;并且
  • 预期在相关纳税年度内会履行先前描述的职责。

文件可以采用任何形式,但必须注明日期并由雇员签名,并且必须包含伪证处罚的书面声明。

美属萨摩亚和波多黎各居民:如果你是非居民外籍雇员,是美属萨摩亚或波多黎各的居民,那么在美属萨摩亚或波多黎各提供服务所得的薪资通常不会被预扣税款,除非你是美国政府或其在美属萨摩亚或波多黎各的机构中工作的雇员。

美属维尔京群岛居民:如果非居民外国人是美属维尔京群岛的正当居民,那么在美国临时受雇佣期间所挣得的收入无须预扣美国税。这是因为那些人须向美属维尔京群岛缴纳所得税。为避免在美国挣得的收入被预扣税款,美属维尔京群岛的正当居民应该写信给雇主,一式两份,说明自己是美属维尔京群岛的正当居民,将会就所有收入向美属维尔京群岛缴税。

对退休金预扣 / Withholding on Pensions

如果你接收来自美国的退休金派发,那么款项通常会适用30%的预扣税率(或更低的协定税率)。不过,缘于1986年以后在美国提供的服务所对应的那部分退休金,你可以要求按累进比率预扣税款。你必须填写表格W-8BEN或表格-8233,在款项支付或贷记给你之前将其交给预扣代理人或付款人。

对小费收入预扣 / Withholding on Tip Income

年内你在美国提供服务而收到的小费须缴纳美国所得税。将其计入到应税收入中。此外,为某个雇主工作期间,如果单月小费达到$20美元或更多,那么须适用累进预扣。

独立承包商 / Independent Contractors

如果你与为其提供服务的人之间不存在雇员-雇主关系,那么你的报酬会适用30%的预扣税率(或更低的协定税率)。不过,如果纳税年度内你在美国从事贸易或经营,那么你作为独立承包商提供个人服务(独立性个人服务)的报酬也许可以全部或部分免除预扣,如果你与联邦税务局就所需的预扣金额达成协议。关于从你提供独立性个人服务所得报酬中预扣税款,你与联邦税务局达成的协议在各方同意后即对协议涵盖的款项生效。你必须同意按时提交当前纳税年度的所得税申报表。

便利预扣协议:如果你是非居民外籍演艺人员或运动员,在美国参加表演或体育赛事,那么也许可以跟联邦税务局签订便利预扣协议以削减预扣,只要满足某些要求。在任何情况下,该预扣协议都不会将预扣税款减少到低于预期的所得税负。

对于日历年度迄今为止在美国的总收入至少有$10,000美元的非居民外籍演艺人员或运动员,采用表格-13930申请便利预扣协议。表格-13930必须邮寄到下文罗列的地址:

Central Withholding Agreement Program
Internal Revenue Service
24000 Avila Road, MS 6040
Laguna Niguel, CA 92677
便利预扣协议项目
联邦税务局
阿维拉路24000号
加州拉古纳尼格尔

注意:我们暂时免除了申请便利预扣协议时采用哪种表格的收入要求。表格13930-A目前不可用。在免除要求期间,收入低于$10,000美元的个人申请便利预扣协议也可以采用“表格-13930:关于如何申请便利预扣协议的说明”。关于如何申请便利预扣协议的更多信息可参见表格-13930。要查看更多信息还可访问 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Central-Withholding-Agreements

便利预扣协议申请必须提前至少45天让联邦税务局收到,才能确保在巡回演出或第一场赛事开始前有生效的协议存在,申请必须包含说明中指定的所有证明文件,否则不会考虑签订便利预扣协议。基于每份案例的具体情况会酌情考虑例外。

最末款项豁免:纳税年度内缘于独立性个人服务的最后那笔报酬也许可以全部或部分免除预扣。这项豁免(不适用于薪资)在纳税年度内只有一次,适用于最多$5,000美元的报酬。要获得这项豁免,你或你的代理人必须向税务专员或其代表提供下列文件和信息:

  • 对应纳税年度内你收到的与美国的贸易或经营实质性相关的总收入,每个付款给你的预扣代理人出具的声明,须显示已支付给你的金额及预扣的税款。每份声明都必须由预扣代理人签名,并有验证说明会接受伪证处罚。
  • 你预期会从其收到最后那笔报酬的预扣代理人出具的声明,须显示款项金额以及未授予最末款项豁免的情况下会被预扣的税款。这份声明也必须由预扣代理人签名,并有验证说明会接受伪证处罚。
  • 你出具的一份声明,表明你在当前纳税年度内无意接收与美国的贸易或经营实质性相关的任何其它收入。
  • 依据税务法典的其它条款或各项法规已预扣或支付的税款金额,对应当前纳税年度内与你在美国的贸易或经营实质性相关的任何收入。
  • 缘于当前纳税年度或过往纳税期间的未付税款金额,如果存在,包括利息和罚款。
  • 可以要求部分或全部免除预扣的所得税协定条款、你居住的国家、证明可以获得协定豁免的各项事实陈述。
  • 由你签名的一份声明,并有验证说明会接受伪证处罚,指出所提供的全部信息都真实准确,在你知晓的范围内,没有遗漏任何相关信息。

如果对资料满意,联邦税务局会暂定出你在纳税年度内的所得税金额,基于与你在美国的贸易或经营实质性相关的总收入。如果税务专员或其代表认可,正常和必要的经营费用可以考虑在内。税务专员或其代表会向你发送一封须转交给预扣代理人的信函,会显示可免除预扣的最后那笔报酬的金额、以及考虑此项豁免后可以支付给你的金额。你必须提供两份信函副本给预扣代理人,还必须在豁免生效的纳税年度对应的所得税表中附带一份信函副本。更多资讯可参见税务信息手册第515篇

退还错误预扣的税款 / Refund of Taxes Withheld in Error
多层次营销:如果你是某家多层次营销公司的分销商,被预扣的税款有错误,那么提交美国所得税申报表(税表1040-NR或税表1120-F)以收回被错误预扣的款项,如果税表已提交则采用退税申请(税表1040-X或修订后税表1120-F)。你还必须在美国所得税表或退税申请中附带证明文件,包括但不限于下述资料:

  • 你的表格W-2、表格1042-S、或表格-1099的副本,用来证明预扣税款金额。
  • 一份说明,解释为什么填报在你的表格W-2、表格1042-S、或表格-1099上的收入无须缴纳美国税。
  • 一份说明,罗列出纳税年度内你进入和离开美国的全部日期。如果报酬涵盖多年,那么说明中必须罗列出对应的每个纳税年度内你进入和离开美国的全部日期。
  • 对应所罗列的年份,显示你在美国的实际停留天数的任何文件或记录的副本。
  • 一份说明,显示 (a) 在美国提供与招募、培训、支持下级分销商有关的个人服务的天数(或少于一天的时间单位,如果适用);(b) 在全世界提供与招募、培训、支持下级分销商有关的个人服务的合计天数(或少于一天的时间单位,如果适用)。
  • 任何额外的相关文件或记录,用来支持你的税款预扣存在错误的主张。

退还对支付给外籍居民的社会保障福利错误预扣的税款:支付给合法永久居民(绿卡持有者)的社会保障福利无须按照30%的比率预扣税款。在美国所得税问题上,绿卡持有者会被持续作为外籍居民,直到他们依据移民法获得的合法永久居民身份被取消、或者行政上或司法上被认定已放弃。可参见第1章的绿卡测试。如果你是绿卡持有者,因为有外国地址而导致社会保障福利被错误地预扣了税款,那么联邦税务局会退还预扣的税款。要获得退税,你必须提交税表-1040或1040-SR。为确定你是否有资格获得退税,将你的税表发送至:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin,TX 73301
财政部
联邦税务局事务中心
德克萨斯州奥斯汀

你还必须在税表-1040或1040-SR中附带下列文件:

  • “表格SSA-1042S:社会保障福利说明单”的副本。
  • 绿卡复印件。
  • 一份包含后续文字的已签名的声明:“社会保障署不应该从我的社会保障福利中预扣所得税,因为我是美国的合法永久居民,我的绿卡既没有被撤销,也没有在行政上或司法上被认定已放弃。我现在作为外籍居民提交纳税年度的美国所得税表,申报我的所有全球收入。我没有作为美国以外的某个国家的居民依据某项所得税协定主张纳税年度的优惠。”

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222636

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-7.2

7. Filing Information / 提交信息-2

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

处罚 ✤ Penalties

对于未按要求提交税表或缴纳税款,法律规定有各种处罚。

民事处罚 / Civil Penalties

如果截至到期日你没有提交税表并缴纳税款,那么可能得支付罚款。如果你严重少报税款、提交轻率琐碎的税表、或没有提供纳税人识别号,那么也可能得支付罚款。如果你在税表上提供欺诈信息,那么可能得支付民事欺诈罚款。

提交延迟:如果截至到期日(包括延期)你没有提交税表,那么可能得支付未报税罚款。罚款是基于到期日(不考虑延期)未缴纳的税款金额。对应税表延迟的每个月或不足一个月的时间,罚款通常为5%,但不超过25%。

欺诈:如果你不报税是缘于欺诈,那么对应税表延迟的每个月或不足一个月的时间,罚款为15%,最多到75%。

税表延迟超过60天:如果你提交税表时超过到期日或延后的到期日60天以上,那么最低罚款为$485美元或未付税款的100%,以较小者为准。

例外:如果你能证明未按时提交是由于合理的原因而不是有意的疏忽,那么无须支付罚款。

付税延迟:在缴纳税款的截止日期过后,对应未付税款的金额,每个月或不足一个月的时间你必须支付0.5%的未缴税罚款。这项罚款在6个月的自动延期提交期限内不适用,如果在税表到期日或之前你已支付实际税负的至少90%,并在提交税表时支付余额。未缴税罚款的月度比率可降为通常比率的一半,即0.25%而不是0.5%,如果那个月存在生效的分期付款协议。你必须是不晚于到期日(包括延期)已经提交税表,才有资格获得此项罚款比率削减。

如果征税意向通知已发出,那么从通知发出之日起至少10天后开始的第1个月,罚款比率将提高到1%。如果立即支付的通知和指令已发出,那么从通知和指令发出之日后开始的第1个月,罚款比率将提高到1%。这项罚款不会超过你未付税款的25%。如果你能证明未按时缴税存在正当的理由,那么不必支付罚款。

合并处罚:如果未报税罚款和未缴税罚款(上文已讲解)同时适用于某个月,那么5%(或15%)的未报税罚款降低到减去未缴税罚款后的金额。不过,如果你提交税表时超过到期日或延后的到期日60天以上,那么最低罚款为$485美元或未付税款的100%,以较小者为准。

与准确性相关的罚款:你可能得支付与准确性相关的罚款,如果少缴税款是因为:

  • 你表现出对条例或法规的疏忽或漠视;
  • 你严重少报所得税;
  • 你为缺乏经济实质意义的交易要求税收优惠;或者
  • 你没有披露海外金融资产。

罚款等于少付税款的20%。如果是缘于未披露的无经济实质意义的交易或未披露的海外金融资产交易,那么罚款金额等于少付部分的40%。对于已适用下文讲解的欺诈罚款的欠缴部分,不再计算此项罚款。

疏忽或漠视:术语“疏忽”包括未曾合理地尝试遵守税法或者在填写税表时缺乏常规合理的谨慎。疏忽还包括没有保存适当的账簿和记录。如果你的作法有合理的依据,或者可以提出合理的缘由且出自真心,那么无须支付过失罚款。术语“漠视”包括任何形式的粗心、鲁莽、或有意无视。

充分披露:你可以免除漠视条例或法规的罚款,如果在税表上充分披露至少一条合理的依据。可参见下文披露声明。这条例外不适用于可归结为避税的项目。此外,如果你没有保存适当的账簿和记录,或者不能恰当地证实填报的项目,这条例外也不适用。

严重少报所得税:如果你的税表上显示的税额少于正确的税款金额,那么你少报了税款。如果少报的金额超过正确税额的10%或$5,000美元两者中的较大值,那么是严重少报。不过少报的金额可以减除由于以下原因导致的部分:

  1. 实质性权限;
  2. 充分的披露和合理的依据;或者
  3. 合理的缘由且出自真心。

如果你税表上的某个项目可归结为避税,那么不能减除充分披露的少报金额。不过仍然可以减除由于实质性权限导致的少报金额,但前提只能是你合理地相信自己的税务行为很可能是正确的方式。

实质性权限:某个项目现在或过去是否存在实质性的税务处理权限取决于各种事实和状况。需要考虑的因素包括法庭意见、财政法规、税收裁决、税务规程、以及联邦税务局发布的涉及相同或类似状况的通知和公告。

披露声明:要充分披露你处理某个税收项目的相关事实,采用“表格-8275:披露声明”。你还必须有合理的依据来支撑你处理该项目的方式。对于严重少报的情形,只有满足网页 IRS.gov/irb/2023-51_IRB#REV-PROC-2023-40(或其后续页面)上税务规程2023-40所设定要求的项目才会被视为已在税表中充分披露。

税务规程2023-40没有考虑到各种税法变更的影响——那些变更对于2023年12月31日之后开始的纳税年度有效。如果这项税务规程中提及的栏目受到该类变更的影响,需要额外填报,那么纳税人可能必须提交表格-8275或“表格8275-R:法规披露声明”,直到遵照执行该项要求的法规或其它指南发布之时。

在相关年度的“附表-UTP(税表-1120):不确定税收状况声明”中完整而准确地披露某种税收状况,会被当作公司已提交关于该种税收状况的表格-8275或8275-R。不过,提交表格-8275或8275-R不会被当作公司已提交附表-UTP(税表-1120)。采用表格8275-R披露跟法规相抵触的项目或状况。

交易缺乏经济实质意义:关于经济实质意义的更多信息,可参见法规第7701(o)节。

海外金融资产:关于未披露的海外金融资产的更多信息,可参见法规第6662(j)节或表格-8938的说明。

合理的缘由:如果你处理某个项目的方式存在正当的原因(合理的缘由),那么不必支付罚款。你还必须证明自己的行为是出自真心。这项条款不适用于缺乏经济实质意义的交易。

提交错误的退税或抵免要求:如果你提交错误的退税或抵免要求,那么可能得支付罚款。罚款金额等于被拒绝的索偿金额的20%,除非你能证明有合理的缘由提出索偿。不过,如果被拒绝是缘于缺乏经济实质意义的交易,那么不存在合理的缘由。被拒绝的索偿金额中,适用与准确性相关的罚款或欺诈性罚款的部分,不用于计算这项罚款。

轻率的提交税表:如果你提交草率的税表或其它琐碎的内容,那么可能得支付$5,000美元的罚款。草率的税表是指没有提供足够的信息来计算正确的税额,或者包含的信息清楚地表明你填报的税额基本上不正确。关于草率的税表、轻率的提交、已认定的草率行为列表,更多信息可参见 IRS.gov/irb/2010-17_IRB#NOT-2010-33(或其后续页面)。如果你提交这类税表或资料是缘于轻率,或者意图延迟或干扰执行联邦税法,那么必须支付罚款;包括更改或删除签名空格上方预先打印的文字。这项处罚会叠加到法律规定的其它处罚之上。

欺诈:如果少缴税款是出于欺诈,那么少缴部分的75%将被作为罚款,叠加到你的税负之上。

未提供纳税人识别号:如果你在税表、声明、或其它文件中未按要求填写你的社会安全号或个人纳税识别号、或者其他人的社会安全号或个人纳税识别号,那么每处疏忽会被罚款$50美元。如果你不提供社会安全号或个人纳税识别号给其他某人,而税表、声明、或其它文件上有这项要求,你也会被罚款$50美元。举例来讲,如果你有计息的银行帐户,那么必须提供社会安全号或个人纳税识别号给银行。该号码必须显示在银行发送给你的表格1099-INT或其它文件上。如果你不提供社会安全号或个人纳税识别号给银行,那么会被罚款$50美元。(还可能会对你适用所得税后备预扣。) 如果你能够证明未提供号码是出于合理的缘由而不是有意的疏忽,那么无须支付罚款。

刑事处罚 / Criminal Penalties

你可能会被提起刑事诉讼(审判),如果有诸如下列行为:

  1. 逃税;
  2. 故意不提交税表、不提供信息、不缴纳税款;
  3. 欺诈和虚假陈述;或者
  4. 填写并提交欺诈性税表。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222607

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

外国人的美国税务指南-7.1

7. Filing Information / 提交信息-1

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

本章说明你可能需要的基本提交信息。

主题 – 本章讲解:

  • 外国人必须提交的表格;
  • 何时向何处提交;
  • 处罚;以及
  • 修订后税表及要求退税。

提交的内容&时间&地点 ✤ What,When,and Where To File

你必须提交何种税表以及何时向何处提交该税表,取决于你在纳税年度结束时的身份是居民外国人还是非居民外国人。

居民外国人 / Resident Aliens

居民外国人应该跟从税表-1040说明中显示的地址提交税表-1040或1040-SR。提交税表和缴纳应付税款的截止日期是你所提交税表对应年度的次年4月15日( 同时参见上文的提示)。根据美国移民法,需要以居民身份提交税表的合法永久居民如果没有这样做,可能会被视为放弃身份,可能失去永久居民身份。

提交时间延期:你可以获得6个月的自动延期(日历年度纳税人可延至10月15日),如果不晚于税表的截止日期提交表格-4868。更多信息可参见表格-4868。

注意:自动延期6个月提交不是延期缴纳税款。如果截至税表本来的到期日没有缴纳税款,那么你会欠下未付税款对应的利息,并可能欠下罚款。

你的提交时间会自动延期至6月15日,如果4月15日那天你的主要营业场所和居住地在美国和波多黎各以外。如果到这2个月期间结束时需要更多时间,你可以获得额外的4个月以延期至10月15日,如果不晚于6月15日提交表格-4868。

在这6个月的延期之上,在国外的纳税人(表格-4868的说明中有定义)还可以酌情申请额外延期2个月提交税表(日历年度纳税人可延至12月15日)。要申请这项延期,你必须向联邦税务局发送信函,说明你需要额外2个月的原因。不晚于延期后的到期日(日历年度纳税人为10月15日)将信函发送至以下地址:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
财政部
联邦税务局事务中心
德克萨斯州奥斯汀

你不会收到联邦税务局的任何通知,除非你的申请因提交不及时而被拒绝。酌情考量的额外2个月延期不适用于已通过表格-2350获准延期提交税表的纳税人(预计会合乎特殊税务处理资格的海外美国公民和外籍居民)。

提示:如果提交截止日期落在星期六、星期日、或法定假日,那么截止日期顺延到不是星期六、星期日、或法定假日的接下来那天。

电子提交:你也许可以通过电子方式提交税表。可访问 IRS.gov/Efile 获取更多信息。

非居民外国人 / Nonresident Aliens

需要提交所得税申报表的非居民外国人应该采用税表1040-NR。如果你属于以下任何一种情形,那么必须提交税表:

  1. 2023年期间在美国从事或被视为从事贸易或经营的非居民外国个人。(同时参见下文的例外。)
    你必须提交,即使:
    1. 你的收入不是来源于在美国开展的贸易或经营;
    2. 你没有来源于美国的收入;或者
    3. 你的收入免征所得税。
  2. 没有在美国从事贸易或经营的非居民外国个人,有收入来自美国且相应的税负未能通过从源头预扣税款来清偿。
  3. 为(1)或(2)中的个人负责提交税表的代表或代理人。
  4. 非居民外国人遗产或信托的受托人。

你也必须提交,如果你打算:

  • 要求退还超额预扣或超额支付的税款;或者
  • 主张任何抵扣或抵免优惠。举例来讲,如果你在美国没有经营活动,但有来源于不动产的收入,且你选择将其当作实质性相关的收入(第4章已讲解),那么你必须及时提交准确无误的税表,以主张可用于冲减那笔收入的抵扣。关于何为及时的信息,可参见下文“何时提交”主题下的何时提交以获得抵扣和抵免

例外:你无须提交税表1040-NR,如果满足下述任何条件:

注意:先前允许的后续例外不再适用:如果非居民外国人在美国仅有的交易或经营是提供个人服务,且薪资收入未超过个人免税额,那么可以不提交税表1040-NR。你必须满足下述第(1)、(2)、或(3)条的要求,才可以不必提交2023年的税表1040-NR:

  1. 你是持“F”、“J”、“M”、或“Q”签证暂时在美国停留的非居民外国学生、教师、或实习生,且没有须纳税的收入,比如薪资、小费、奖学金和学术奖金、股息等。
  2. 你是有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生或企业实习生,是单身或合乎资格的在世配偶,单身者在2023年的总收入少于或等于$13,850美元(如果是合乎资格的在世配偶则为$27,700美元)。
  3. 你是某家美国合伙企业的合伙人,该合伙企业2023年没有在美国从事贸易或经营,你的附表K-1(税表-1065)仅包括不是与美国的贸易或经营实质性相关的来源于美国的收入。

注意:即使你已经离开美国且在离开时提交了税表1040-C,你仍然必须提交一份年度美国所得税表。如果你已婚,并且你和你的配偶都需要提交,那么你们必须各自提交一份单独申报的税表。

外资拥有的国内非独立实体:如果某个外国人全资拥有一家国内非独立实体(DE),那么这家国内非独立实体会被当作一家独立于其所有者(该名外国人)的国内公司,只为符合法规第6038A节设定的、适用于外资占股达25%的国内公司的要求。这家外资拥有的国内非独立实体必须不晚于税表的到期日(包括延期)提交一份附带有表格-5472的推定税表-1120。这份税表-1120上只需要填写这家外资拥有的国内非独立实体的名称和地址、以及第1部分中的栏目B&E。外资拥有的国内非独立实体在2017年以前可能得遵循填报要求,如果在美国有贸易或经营或原本需要填报的其它活动。可参见表格-5472的说明,获取国内非独立实体提交表格-5472的更多信息和特殊要求。此外还须注意,由于国内非独立实体通常是通透性实体,该名外国所有者须在其税表1040-NR中计入(或持续计入)国内非独立实体需要填报的任何税收项目。非独立实体(海外或国内)还可能得遵循单独的、与雇佣税项或特许税相关的填报要求。可参见法规第301.7701-2(c)(2)(iv)和(v)节。

何时提交 / When To File
如果你是雇员,有收到须预扣美国所得税的薪资,那么通常须不晚于纳税年度结束后第4个月的15日提交。对于2023日历年度,须不晚于2024年4月15日提交你的税表。如果你没有收到须预扣美国所得税的薪资,那么必须不晚于纳税年度结束后第6个月的15日提交。对于2023日历年度,须不晚于2024年6月17日提交你的税表。

提交时间延期:如果截至到期日你不能够提交税表,那么提交表格-4868或采用表格-4868说明中讲解的某种电子申报选项。对于2023日历年度,这样可以将截止日期延后至2024年10月15日。如果你的正常到期日是2024年6月17日,这样可以将截止日期延后至2024年12月15日。你必须不晚于税表的正常到期日申请延期。

注意:自动延期6个月提交不是延期缴纳税款。如果截至税表本来的到期日没有缴纳税款,那么你会欠下未付税款对应的利息,并可能欠下罚款。可参见表格-4868。

何时提交以获得抵扣和抵免:要获得允许的抵扣或抵免优惠,你必须及时提交准确无误的税表。就此项要求而言,如果某份税表是在上文讲解的截止日期后16个月内提交,那么满足及时要求。不过,如果你没有提交2022年的税表,并且2023年不是你需要提交的首年,那么你的2023年税表满足及时要求,如果提交时间不晚于以下较早者:

  • 提交2023年税表的截止日期过后16个月的那天;或者
  • 联邦税务局通知你的日期,指出你的2023年税表尚未提交,你不能主张某些抵扣和抵免。

下述允许的抵免不受此时间要求的影响:

  • 抵免预扣税款;
  • 抵免消费汽油和特殊燃料的某些特许税;
  • 抵免共同基金(或其它受监管投资公司)或不动产投资信托就未分配的长期资本收益缴纳的税款。

保护性税表:如果你在美国的活动有限,你认为年内不会有与美国的贸易或经营实质性相关的收入,那么可以不晚于上述截止日期提交一份保护性税表(税表1040-NR)。通过提交保护性税表,你可以保留住获得抵扣和抵免优惠的权利,如果后来确定部分或全部收入存在实质性关联。在保护性税表中你不需要填报任何实质性相关的收入或任何抵扣,但必须给出提交这份税表的原因。

如果你认为某些活动产生了实质性相关的收入,那么不晚于正常到期日提交税表,申报那笔收入和相关的抵扣。为保留住主张其它活动产生的抵扣或抵免的权利,在那份税表中附带一份声明,指出你希望保留住主张抵扣和抵免的权利,如果后来确定其它活动产生了实质性相关的收入。如果你认为缘于某份美国税收协定因而不存在美国税负,那么可以遵循相同的程序。务必还要填写附表-OI(税表1040-NR)中的项目-L。

免除提交截止日期:联邦税务局可能免除提交截止日期,如果你可以根据各种事实和状况来表明,未提交美国所得税表(包括保护性税表)是出于合理和善意的举动,并且你配合联邦税务局确定未提交税表那年的美国税负。

向何处提交 / Where To File
邮寄:如果你没有附带付款,那么将税表1040-NR提交到以下地址:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service Center
Austin, TX 73301-0215
财政部
联邦税务局事务中心
德克萨斯州奥斯汀

如果有附带付款,那么将税表邮寄到:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
联邦税务局
邮政信箱第1303号
北卡罗来纳州夏洛特

美属维尔京群岛的外国人:在你的税表上填报来源于美国的全部收入以及其它来源的收入。关于提交美属维尔京群岛的税表,相关信息可联系美属维尔京群岛税务局。

邮寄:如果你在整个纳税年度内都是美属维尔京群岛的正当居民,暂时在美国工作,那么必须向美属维尔京群岛缴纳所得税,将你的所得税申报表提交到以下地址:

Virgin Islands Bureau of Internal Revenue
6115 Estate Smith Bay Suite 225
St. Thomas, VI 00802
维尔京群岛税务局
史密斯湾6115号
维尔京群岛圣托马斯

第8章有讲解对美属维尔京群岛居民的美国薪资预扣税款。

关岛或北马里亚纳群岛自由邦的外国人:如果你在整个纳税年度内都是关岛或北马里亚纳群岛自由邦的正当居民,那么必须向关岛或北马里亚纳群岛自由邦提交税表并支付应纳税款。在你的税表上填报所有的收入,包括来源于美国的收入。不需要再单独提交一份美国所得税申报表。

邮寄:关岛的正当居民应该将他们的关岛税表提交到以下地址:

Department of Revenue and Taxation
Government of Guam
P.O. Box 23607
Barrigada, GU 96921
收入及税务署
关岛政府
邮政信箱第23607号
关岛巴里加达

邮寄:北马里亚纳群岛自由邦的正当居民应该将他们的北马里亚纳群岛自由邦税表提交到以下地址:

Department of Finance
Division of Revenue and Taxation
Commonwealth of the Northern Mariana Islands
P.O. Box 5234 CHRB
Saipan,MP 96950
财政署
收入及税务司
北马里亚纳群岛自由邦
邮政信箱第5234号
马里亚纳塞班

如果你不是关岛或北马里亚纳群岛自由邦的正当居民,可参见税务信息手册第570篇,获取关于向何处提交税表的资讯。

修订后税表及主张退税 / Amended Returns and Claims for Refund

如果在寄出税表后你发现收入、抵扣、或抵免有变动,那么提交修订后税表1040-X。如果你应该提交税表-1040或1040-SR而不是税表1040-NR,或者是相反的情形,那么也采用修订后税表1040-X。如果你是修改税表1040-NR或是另行提交正确的税表,那么在顶部通栏填入“修订后”,并将更正后的税表(税表-1040、税表1040-SR、或税表1040-NR)附加到修订后税表1040-X上。通常,提交要求退税的修订后税表必须在提交原始税表之日起3年内或缴纳税款之日起2年内,以较晚者为准。在最终截止日期之前提交的税表会被视为是在截止日期当天提交。

附注:现在你可以采用报税软件、以电子方式提交修订后税表1040-X,来修订2019年或之后年度的税表-1040和1040-SR、以及2021年或之后年度的税表1040-NR。更多信息可查看网页 IRS.gov/Form1040X

你可能需要提交的其它表格 / Other Forms You May Have To File

你可能需要提交些信息申报表,报告某些海外收入或资产、或者货币交易。

金融犯罪执法网表格-105:货币或金融票据国际运输报告 / FinCEN Form 105,Report of International Transportation of Currency or Monetary Instruments (CMIR)
金融犯罪执法网表格-105的提交要求是出自美国法典标题-31第5316节以及财政部法规(联邦法规代码标题-31第X章)。

下列人员必须提交金融犯罪执法网表格-105:

  1. 从美国去到美国境外的任何地方或从美国境外的任何地方进入美国,随身携带、邮寄、运送,或受托随身携带、邮寄、运送货币或其它金融票据,单次总额超过$10,000美元的每个人;
  2. 收到来自美国境外任何地方的货币或其它金融票据,单次总额超过$10,000美元的每个人。

通过正常银行程序操作的资金转移,不涉及货币或金融票据的随身携带,不需要报告。

处罚:有民事和刑事处罚适用于未提交报告、提交的报告包含重大遗漏或错误陈述、提交虚假或欺诈性报告。此外,所有的货币或金融票据可能会被全额扣留和没收。

更多信息:获取表格可到 FINCEN.gov/resources/filing-information。关于银行保密法电子提交的更多信息,可参见 BSAefiling.fincen.treas.gov/main.html 网页上的电子提交部分。

表格-8938 / Form 8938
你可能需要提交表格-8938报告特定海外金融资产的所有权,如果你是下列某类个人:

  • 纳税年度的任何时间内曾经是美国的居民外国人。
  • 为提交共同纳税申报表而选择被当作居民的非居民外国人。可参见第1章获取关于这项选择的信息。
  • 是美属萨摩亚或波多黎各正当居民的非居民外国人。可参见税务信息手册第570篇,知悉正当居民的定义。

你必须提交表格-8938,如果那些资产的总价值超过相关的临界数额(“报告门槛”)。报告门槛因人而异,取决于你是否住在美国、是否已婚、是否与配偶共同报税。特定海外金融资产包括在海外金融机构开立的金融账户,为投资而持有的某个海外实体的股票、证券、或其它权益,以及发行者或交易方不是美国人的金融票据或合同。你可能得支付罚金,如果你需要提交表格-8938但没有提交,或者因涉及未披露的海外金融资产交易而少报税款。关于提交表格-8938的更多信息可参见其说明。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222581

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-6

6. Dual-Status Tax Year / 双重身份纳税年度

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

当你在同一年中既是居民外国人又是非居民外国人之时,你就会有双重身份纳税年度。双重身份不是指你的公民身份;而是仅指你在美国的居民身份。在确定双重身份纳税年度的美国所得税负之时,不同的规则适用于年度中你是美国居民的那部分时间和你是非居民的那部分时间。最常见的双重身份纳税年度是到达和离开的年份。可参见第1章的双重身份外国人。如果你已婚并选择成为被当作居民的非居民配偶,如第1章所讲解,那么本章的规则在那年不适用于你。

主题 – 本章讲解:

  • 须纳税的收入;
  • 双重身份纳税人的限制;
  • 如何计算税额;
  • 须提交的表格;
  • 何时向何处提交;以及
  • 如何填写双重身份税表。

纳税年度 ✤ Tax Year

你必须按照称为纳税年度的年度会计期间提交税表。如果你先前没有确立会计纳税年度,那么你的纳税年度就是日历年度。一个日历年度是结束于12月31日的连续12个月。如果你先前已经确立了一个固定的会计年度(结束于12月以外的某个月的最后那天的连续12个月,或者一个52−53周年度),在某个日历年度被视为美国居民,那么在你的会计年度落在那个日历年度内的期间,你会被当作美国居民。

须纳税的收入 ✤ Income Subject to Tax

对应你是居民外国人的那部分时间,你的所有来源的收入都会被征税。来源于美国境外的收入须纳税,如果你收到时是居民外国人。即使你挣得收入时是非居民外国人,或者在收到款项后、年度结束前变成为非居民外国人,该笔收入也须纳税。对应你是非居民外国人的那部分时间,你的来源于美国的收入以及某些被当作与美国的贸易或经营实质性相关的海外收入会被征税。将海外收入当作实质性相关的规则在第4章的海外收入主题下有讲解。来源于美国境外的不是与美国的贸易或经营实质性相关的收入不会被征税,如果你收到时是非居民外国人。即使你挣得收入时是居民外国人,或者在收到款项后、年度结束前变成为居民外国人或美国公民,该笔收入也无须纳税。

来源于美国的收入会被征税,无论你收到时是非居民外国人还是居民外国人,除非根据“联邦税务法典”或税收协定条款特别免税。通常情况下,税收协定条款仅适用于年度中你是非居民的那部分时间。不过在某些情况下,协定条款可能适用于你是外籍居民的期间。可参见第9章获取更多信息。在确定哪些收入在美国会被征税时,你必须考虑美国税法规定的豁免、以及美国与海外某些国家之间的税收协定提供的低税率和豁免。关于税收协定的更多讲解可参见第9章

双重身份纳税人的限制 ✤ Restrictions for Dual-Status Taxpayers

如果你在为某个双重身份纳税年度提交税表,那么以下限制适用。

标准扣除额:你不能采用税表-1040或1040-SR上允许的标准扣除额。不过你可以分项罗列任何允许的扣除额。

家庭户主:你不能采用家庭户主对应的税额表格列或税额计算工作表。

共同申报:你不能提交共同纳税申报表。不过,可参见第1章的“双重身份外国人”主题下的选择居民外国人身份

税率:如果你已婚,在整个或部分纳税年度中是美国的非居民,没有按照第1章讲解的那样选择共同申报,那么计算与美国的贸易或经营实质性相关的收入须缴纳的税款时,你必须采用已婚单独申报对应的税额表格列或税额计算工作表。你不能采用已婚共同申报或单身对应的税额表格列或税额计算工作表。不过,你也许可以作为单身报税,如果年内后6个月期间你与配偶分居,并且你是:

  • 加拿大、墨西哥、或南韩的已婚居民;或者
  • 已婚的美国国民。

可参见税表1040-NR的说明查看你是否合乎资格。美国国民指不是美国公民但效忠于美国的个人。美国国民包括选择成为国民而不是公民的美属萨摩亚人和北马里亚纳群岛人。

受扶养人 ✤ Dependents

作为双重身份纳税人,你也许可以在税表上主张受扶养人。通常情况下,受扶养人是某个合格子女或合格亲属。如果你有合格的受扶养人,那么可能有权主张额外的抵扣和抵免。可参见税表-1040的说明或税表1040-NR的说明获取更多信息。如果你是美国的国民或者加拿大或墨西哥的居民,那么可以按照与美国公民相同的条件主张受扶养人。如果你是南韩或印度的居民,那么参见第5章

如何计算你的税额 ✤ How To Figure Your Tax

在为某个双重身份年度计算美国税时,当年中你是居民的那部分时间和你是非居民的那部分时间须遵循不同的规则。

收入 / Income

你在居住期间的全部收入、以及非居住期间与美国的贸易或经营实质性相关的全部收入,在减去允许的抵扣额后,汇总金额再按照适用于美国公民和居民的税率纳税。非居住期间与美国的贸易或经营不相关的收入适用30%的固定税率或更低的协定税率。你不能用任何抵扣额冲减这笔收入。

社会保障和铁路退休福利:在某年中你是非居民外国人的那段时间,你收到的任何美国社会保障福利(以及第1级铁路退休福利的对等部分)的85%须按照30%的固定比率缴税,除非可以免税或适用较低的协定税率。(可参见第4章的30%税项。) 在某年中你是居民外国人的那段时间,社会保障福利和第1级铁路退休福利的对等部分中,部分金额会按照累进税率征税,如果你的修改调整后总收入加上这些福利金额的一半超过某个基准数额。对于某年中你是居民外国人的那段时间所对应的社会保障福利和对等的第1级铁路退休福利,采用税表-1040说明中的社会保障福利试算工作表来帮助你计算其中的应税部分。

如果在作为非居民外国人期间收到美国的社会保障福利,那么社会保障署会寄给你表格SSA-1042S,显示你整年的合计福利金额及预扣的税额。对应在美国的居住和非居住期间收到的福利,你不会收到分别开的文件。因此仔细记录好这些金额很重要。你需要相关的信息来正确填写税表及计算税额。如果在作为非居民外国人期间收到铁路退休福利,那么美国铁路退休委员会(RRB)将寄给你“表格RRB-1042S:铁路退休委员会向非居民外国人付款的文件”和/或“表格RRB-1099-R:铁路退休委员会的养老金或退休金”。如果纳税年度内你的合法居住国或你的税率曾发生改变,那么你可能会收到不止一份表格。

税款抵免和已付款项 / Tax Credits and Payments

此处的讲解涵盖双重身份外国人的税款抵免和已付款项。

抵免 / Credits
作为双重身份外国人,通常你可以跟从适用于居民外国人的相同规则来主张税款抵免。有某些限制可能会适用。此处讲解这些限制,并简要说明个人时常主张的抵免。

注意:你不能主张教育抵免、劳动收入抵免、老年人或残疾人抵免,除非你已婚,并且你的配偶是美国的公民或居民,你跟他/她共同提交税表,选择整个2023年都被当作居民,如第1章所述。

海外税款抵免:对于来源于海外的收入,如果你已经向海外某个国家缴纳所得税,或有责任向其缴纳,那么也许可以主张抵免海外税款。如果要主张海外税款抵免,通常你必须随同税表提交表格-1116。更多资讯可参见表格-1116的说明及税务信息手册第514篇

子女和受扶养人护理抵免:你可能有资格获得此项抵免,如果你花钱请人照顾不到13岁的合乎资格的受抚养孩子、或者残疾的受扶养人或配偶,以便可以工作或寻找工作。已婚的双重身份外国人只有在他们按照第1章所述选择共同申报、或者是合乎资格的已婚分居个人时,才能主张这项抵免。在任何纳税年度中,有资格获得抵免的子女和受扶养人护理费用不能超过该纳税年度你的劳动收入。更多资讯可参见税务信息手册第503篇及表格-2441。

退休储蓄供款抵免:你可能有资格获得这项抵免(也称为储蓄者抵免),如果2023年你向雇主设立的退休计划或某项个人退休安排转入了合格供款。你不能主张这项抵免,如果:

  • 你出生于2006年1月1日之后;
  • 你是一名全日制学生;
  • 你在其他某人的2023年税表上被作为受扶养人;或者
  • 你的调整后总收入超过$36,500美元。

采用表格-8880来计算抵免额。更多资讯可参见税务信息手册第590-A篇

孩童税款抵免和额外的孩童税款抵免:就孩童税款抵免和额外的孩童税款抵免而言,“合乎资格的孩子”是指符合下列条件的孩子:

  • 2023年底未满17岁;
  • 是你的儿子、女儿、继子女、合乎资格的寄养子女、兄弟、姐妹、继亲关系的兄弟姐妹、同父异母或同母异父的兄弟姐妹、或他们的后代(比如你的孙辈、侄女、或侄子);
  • 是美国的公民、国民、或外籍居民;
  • 2023年没有为他/她自己提供超过一半的生活费;
  • 2023年超过一半时间与你同住(诸如上学、休假、就医等暂时离开计入在家居住的时间);
  • 在你的税表上被作为受扶养人;
  • 当年没有提交共同纳税申报表(或只为要求退还预扣的所得税或已支付的预估税款而提交)。

收养的孩子始终会被当作你自己的孩子。收养的孩子包括合法安置在你处等待收养的孩子。如果你没有2023年税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号(或个人纳税识别号),那么不能在2023年的原始税表或修订后税表上主张孩童税款抵免。如果你的孩子没有2023年税表到期日(包括延期)之前签发的可就业的社会安全号,那么你不能凭借他/她来主张孩童税款抵免,但也许可以主张其他受扶养人抵免。可参见下文讲解的其他受扶养人抵免。采用附表-8812(税表-1040)及其说明来计算抵免额。

其他受扶养人抵免:其他受扶养人抵免适用于有受扶养人但不能主张孩童税款抵免的人士。合乎资格的受扶养人必须是美国的公民、国民、或外籍居民,必须得有在你的2023年税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养纳税人识别号。

收养抵免:你可能有资格获得多达$15,950美元的税款抵免,对应为收养某个合乎资格的孩子而支付的合格费用。对于收养有特殊需要的孩子,无论你是否有合格费用,可能都允许这项抵免。要主张收养抵免,随同你的美国所得税申报表提交表格-8839。已婚的双重身份外国人可以主张这项抵免的情形只能是,他们选择采用第1章讲解的被当作居民的非居民配偶身份,或者是合乎资格的已婚分居个人(参见表格-8839说明中的“已婚人士不共同申报”)。

已付款项 / Payments
你可以填报某些已经支付、被视为已支付、或从收入中预扣掉的税款,用来冲抵你的美国所得税负。这些包括:

  • 在美国挣得的薪资中被预扣掉的税款;
  • 薪资以外的来源于美国的各种收入项目中从源头预扣的税款;
  • 采用表格1040-ES或表格1040-ES(NR)已支付的预估税款;以及
  • 离开美国时随同税表1040-C已支付的税款。

须提交的表格 ✤ Forms To File

你作为双重身份外国人必须提交的美国所得税申报表取决于你在纳税年度结束时是居民外国人还是非居民外国人。

年底是居民:你必须提交税表-1040或1040-SR,如果你是双重身份纳税人,在年内成为居民并且在纳税年度的最后那天是美国居民。在税表顶部通栏写上“双重身份税表”。附带一份说明,显示年内你是非居民那段时间对应的收入。你可以采用税表1040-NR作为附带的说明,但务必在顶部通栏写上“双重身份说明”。

年底是非居民:你必须提交税表1040-NR,如果你是双重身份纳税人,年内放弃在美国居住并且在纳税年度的最后那天不是美国居民。在税表顶部通栏写上“双重身份税表”。附带一份说明,显示年内你是居民那段时间对应的收入。你可以采用税表-1040或1040-SR作为附带的说明,但务必在顶部通栏写上“双重身份说明”。如果你在2023年弃籍移居国外或终止居住,那么可能需要随同税表提交一份弃籍声明(表格-8854)。更多信息可参见第4章的弃籍税

文件说明:任何文件说明都必须包含你的姓名、地址、及纳税人识别号。你无须在税表中额外附带签名的文件或附表,因为你在税表上的签名也适用于各种证明文件和附表。

何时向何处提交 ✤ When and Where To File

如果在纳税年度的最后那天你是居民外国人,并且按照日历年度填报收入,那么必须不晚于纳税年度结束后的那年4月15日提交(同时参见下文提示)。如果你不是按照日历年度填报收入,那么不晚于纳税年度结束后的第4个月的15日提交税表。无论哪种情况,将其提交到税表-1040说明底部所示的对应双重身份外国人的地址。

如果在纳税年度的最后那天你是非居民外国人,并且按照日历年度填报收入,那么必须不晚于纳税年度结束后的那年4月15日提交,如果你有收到须预扣税款的薪资。如果你不是按照日历年度填报收入,那么不晚于纳税年度结束后的第4个月的15日提交税表。如果你没有收到须预扣税款的薪资,并且按照日历年度填报收入,那么必须不晚于纳税年度结束后的那年6月15日提交。如果你不是按照日历年度填报收入,那么不晚于纳税年度结束后的第6个月的15日提交税表。无论哪种情况,将税表邮寄至:

Department of the Treasury
Internal Revenue Service
Austin, TX 73301-0215
财政部
联邦税务局
德克萨斯州奥斯汀

如果有随同付款,那么将税表邮寄至:

Internal Revenue Service
P.O. Box 1303
Charlotte, NC 28201-1303
联邦税务局
邮政信箱第1303号
北卡罗来纳州夏洛特

提示:如果正常的提交截止日期落在星期六、星期日、或法定假日,那么截止日期顺延到不是星期六、星期日、或法定假日的接下来那天。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222522

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

外国人的美国税务指南-5.4

5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-4

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

非居民外国人 / Nonresident Aliens

你可以主张跟居民外国人相同的某些抵免。你还可以填报已经支付、被视为已支付、或从收入中预扣掉的某些税款。

抵免 / Credits
抵免只有在你收到实质性相关的收入时才会被准许。你也许可以主张下列某些抵免。

海外税款抵免:如果你收到与美国的贸易或经营实质性相关的来源于海外的收入,那么对应那笔收入的已付或应付给外国或美属领地的所得税,你可以主张抵免。如果你没有与美国的贸易或经营实质性相关的来源于海外的收入,那么对于已付或应付给外国或美属领地的税款,你不能主张抵免来冲减美国税负。你不能抵免外国或美属领地对你的美国来源收入征收的税款,如果征收那些税款仅因为你是外国或美属领地的公民或居民。如果你要主张海外税款抵免,通常必须在税表中附带表格-1116。可参见税务信息手册第514篇获取更多资讯。

子女和受扶养人护理抵免:你可能有资格获得此项抵免,如果你花钱请人照顾不到13岁的合乎资格的受抚养孩子、或者残疾的受扶养人或配偶,以便可以工作或寻找工作。关于这些术语的定义,可参见税务信息手册第503篇。已婚的非居民外国人可以主张这项抵免的情形只能是,他们选择与美国公民或居民身份的配偶共同报税,如第1章的如何作选择段落中所述,或者是合乎资格的已婚分居个人(参见税务信息手册第503篇的“共同报税测试”)。在任何纳税年度中,有资格获得抵免的子女和受扶养人护理费用不能超过该纳税年度你从美国挣得的劳动收入。劳动收入通常指提供个人服务挣得的工资、薪水、及专业服务费。更多资讯可参见税务信息手册第503篇

教育抵免:如果在某年中的任何时候你曾经是非居民外国人,那么通常不能主张教育抵免。不过你也许可以在下述情形主张教育抵免:

  1. 你已婚并选择与美国公民或居民身份的配偶共同报税,如第1章的被当作居民的非居民配偶主题下所述。
  2. 你是双重身份外国人,选择被当作整年的美国居民。可参见第1章的选择居民外国人身份

关于美国机会税款抵免的更多信息可查看 IRS.gov/AOTC

退休储蓄供款抵免:你可能有资格获得这项抵免(也称为储蓄者抵免),如果2023年你向雇主设立的退休计划或某项个人退休安排转入了合格供款。你不能主张这项抵免,如果:

  • 你出生于2006年1月1日之后;
  • 你是一名全日制学生;
  • 你在其他某人的2023年税表上被作为受扶养人;或者
  • 你的调整后总收入超过$36,500美元。

采用表格-8880来计算抵免额。更多资讯可参见税务信息手册第590-A篇

孩童税款抵免和额外的孩童税款抵免:可以主张孩童税款抵免的非居民外国人,只能是美国的国民,加拿大、墨西哥、南韩的居民,或者是根据与印度签订的所得税协定第21(2)款有资格享受优惠的印度学生和企业实习生。就孩童税款抵免和额外的孩童税款抵免而言,“合乎资格的孩子”是指符合下列条件的孩子:

  • 2023年底未满17岁;
  • 是你的儿子、女儿、继子女、合乎资格的寄养子女、兄弟、姐妹、继亲关系的兄弟姐妹、同父异母或同母异父的兄弟姐妹、或他们的后代(比如你的孙辈、侄女、或侄子);
  • 是美国的公民、国民、或外籍居民;
  • 2023年没有为他/她自己提供超过一半的生活费;
  • 2023年超过一半时间与你同住(诸如上学、休假、就医等暂时离开计入在家居住的时间);
  • 在你的税表上被作为受扶养人;以及
  • 当年没有提交共同纳税申报表(或只为要求退还预扣的所得税或已支付的预估税款而提交)。

收养的孩子始终会被当作你自己的孩子。收养的孩子包括合法安置在你处等待收养的孩子。如果你没有2023年税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号(或个人纳税识别号),那么不能在2023年的原始税表或修订后税表上主张孩童税款抵免。如果你的孩子没有2023年税表到期日(包括延期)之前签发的可就业的社会安全号,那么你不能凭借他/她来主张孩童税款抵免,但也许可以主张其他受扶养人抵免。可参见下文讲解的其他受扶养人抵免。采用附表-8812(税表-1040)及其说明来计算抵免额。

其他受扶养人抵免:不能让你主张孩童税款抵免的受扶养人仍然可能让你有资格获得其他受扶养人抵免。对应每名合乎资格者可获得$500美元的不可返还的税款抵免。合乎资格的受扶养人必须是美国的公民、国民、或外籍居民。可参见税表1040-NR的说明。要主张其他受扶养人抵免,受扶养人必须得有在你的2023年税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养纳税人识别号。

注意:可以主张其他受扶养人抵免的非居民外国人,只能是美国的国民,加拿大、墨西哥、南韩的居民,或者是根据与印度签订的所得税协定第21(2)款有资格享受优惠的印度学生和企业实习生。

收养抵免:你可能有资格获得多达$15,950美元的税款抵免,对应为收养某个合乎资格的孩子而支付的合格费用。对于收养有特殊需要的孩子,无论你是否有合格费用,可能都允许这项抵免。要主张收养抵免,随同你的税表1040-NR提交表格-8839。已婚的非居民外国人可以主张这项抵免的情形只能是,他们选择与美国公民或居民身份的配偶共同报税,如第1章的被当作居民的非居民配偶段落中所述,或者是合乎资格的已婚分居个人(参见表格-8839说明中的“已婚人士不共同申报”)。

往年替代性最低税抵免:如果过往某年你支付了替代性最低税,那么查看表格-8801及其说明以确定你是否有资格获得这项抵免。

劳动收入抵免:如果在纳税年度中的任何时候你曾经是非居民外国人,那么通常不能主张劳动收入抵免。不过,如果你已婚并选择与美国公民或居民身份的配偶共同报税,如第1章的被当作居民的非居民配偶段落中所述,那么可能有资格获得这项抵免。如果你和配偶没有2023年税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号,那么不能在2023年的原始税表或修订后税表上主张劳动收入抵免。此外,如果孩子没有在你的税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号,那么在你2023年的原始税表或修订后税表上计算劳动收入抵免时,你不能将他/她作为合乎资格的孩子。

注意:如果社会安全卡上有“不允许就业”的说明,签发该号码是为了让你(或者你的配偶或合格子女)可以获得联邦资助的某项福利,那么你不能主张劳动收入抵免。联邦资助的福利项目的一个例子是医疗补助。如果卡片上有此说明,同时持卡人的移民身份现在已转换成为美国公民或合法永久居民,那么向社会保障署申请重新签发一张不带说明的社会安全卡。

可参见税务信息手册第596篇,获取关于这项抵免的更多资讯。

预扣税款 / Tax Withheld
你可以将当年预扣的税款作为冲抵美国税的已付款项。在税表1040-NR的第25a至25g行中主张预扣额。预扣税款会冲减你在税表1040-NR上所欠的任何税负。

从薪资中预扣:在你作为非居民外国人的纳税年度内,从你的薪资中预扣的任何联邦所得税都可以作为你清偿同年的美国所得税债务而支付的款项。无论当年你是否在美国从事贸易或经营,薪资(或任何其它收入)是否关联于美国的贸易或经营,都可以主张预扣的所得税。

超额预扣的社会保障税金:如果你有两个或更多个雇主,那么也许可以用被预扣掉的超过最高要求额度的社会保障税金来冲抵你的美国所得税债务。可参见第8章的社会保障税金和医疗保险税获取更多信息。

附加医疗保险税:对于2023年支付给你的超过$200,000美元的医疗保险工资或铁路退休税法案(RRTA)报酬,你的雇主有责任预扣0.9%的附加医疗保险税。如果你不欠附加医疗保险税,那么可以通过提交表格-8959,将预扣的附加医疗保险税作为抵免项,冲减税表上显示的税负总额。

为未派发的长期资本收益缴纳的税款:如果你是共同基金(或其它受监管投资公司)或不动产投资信托的股东,那么在企业为其未派发的长期资本收益缴纳的税款中,你可以主张抵免对应的份额。你会收到表格-2439显示相关信息,你必须将那份表格附加到税表上。

从源头预扣的税款:对于支付给你的投资收入和其它固定或可确定的年度或定期收入,你可以将从源头预扣的税款作为已付税金。固定或可确定的收入包括你没有作为实质性相关收入的利息、股息、租金、特许使用费。工资或薪水对你来说可以是固定或可确定的收入,但通常按上文所述预扣税款。固定或可确定收入的税款按30%的比率或更低的协定税率预扣。

合伙企业收入预扣税款:如果你是某家合伙企业的外国合伙人,那么在合伙企业的实质性相关的应税收入中,对应你的份额合伙企业会预扣税款。合伙企业会向你提供表格-8805,显示预扣的税款。公开上市的合伙企业可能会对实际派发给你的实质性相关收入预扣税款。在这种情况下,合伙企业会向你提供表格1042-S。酌情在税表1040-NR的第25e或25g行主张预扣的税款。

对出售或置换某些合伙企业权益所得的收益预扣税款:对于在美国从事(或被当作从事)贸易或经营的美国或外国合伙企业,如果你是直接或间接的外国合伙人,直接或间接地处置权益取得收益,那么对于发生在2017年之后的转让,受让人通常会预扣税款,并代表你支付给联邦税务局,等于交易所实现金额的10%。对这笔款项预扣和支付税金的规则类似于出售美国不动产权益。你会收到表格8288-A,显示可以在税表1040-NR第25f行主张的预扣金额,用于冲抵收益对应的税款。你也许可以向受让人提供某些信息以减少或取消预扣税款。举例来讲,如果“联邦税务法典”的某项不认可条款适用于某次转让中实现的全部收益,那么受让人无须预扣税款,如果你提供一份通知解释可适用不认可条款。如果你是受让人没有预扣税款,那么根据法规第1446(f)(4)节,合伙企业可能会从派发给你的款项中预扣。

财政部决议第9926号(联邦公报第85卷第76910页)可见 IRS.gov/irb/2020-51_IRS#TD-9926,发布于2020年11月30日(联邦公报第86卷第13191页有作更正),包含的最终法规(第1446(f)节法规)涉及第1446(f)节要求的关于某些合伙企业权益转让的税款预扣和填报,其中包括达成公开上市合伙企业权益转让的经纪人须遵循的预扣要求。虽然法规第1446(f)节的预扣要求通常适用于2018年1月1日或之后发生的转让,但第1446(f)节法规的某些条款适用于2023年1月1日或之后的转让。更多资讯可参见税务信息手册第515篇。关于跟第1446(f)节法规相关的某些问题,更多指南可参见通知2023-8

对处置美国不动产权益预扣税款:你可以主张对处置美国不动产权益(或被当作处置美国不动产权益衍生的收入)预扣的任何税款。可参见第4章的不动产收益或损失。买方会交给你表格8288-A,显示预扣税款的金额。在税表1040-NR第25f行主张预扣的税款。

在税表上主张预扣的税款:当你填写纳税申报表时,须特别注意正确填入各种信息文件中显示的任何预扣税款的金额。下表罗列出部分较常见的信息文件,已指明在哪里可以找到预扣税额。

表格编号 预扣税款位置
表格RRB-1042S 第13栏
表格SSA-1042S 第 9 栏
表格W-2 第 2 栏
表格W-2c 第 2 栏
表格1042-S 第10栏
表格-8805 第10行
表格8288-A 第 4 栏

美属萨摩亚或波多黎各的正当居民Bona Fide Residents of American Samoa or Puerto Rico

如果你是非居民外国人,并且在整个纳税年度都是美属萨摩亚或波多黎各的正当居民,那么通常跟居民外国人同样征税。你应该提交税表-1040或1040-SR,填报来源于美国境内外的所有收入。不过,你可以排除以下段落中讲解的收入。在填报收入以外的其它税务事项上,你仍然会被当作非居民外国人。比如,你不会被允许采用标准扣除额,你不能提交共同纳税申报表,你不能主张受扶养人,除非那个人是美国的公民或国民。允许的抵扣和抵免也有限制。可参见本章各项抵扣分项扣除额、及税款抵免和已付款项主题下的“非居民外国人”。

波多黎各居民:如果你整年都是波多黎各的正当居民,那么可以从总收入中排除源自波多黎各的全部收入(作为美国政府或其机构的雇员提供服务收到的款项除外)。如果你按照日历年度填报收入,且2023年没有须预扣税金的薪资,那么不晚于2024年6月15日提交税表并缴纳税款。你还必须不晚于2024年6月15日缴纳2024年的首笔预估税款。你不能提交共同纳税申报表或共同缴纳预估税。不过,如果你与美国公民或居民结婚,那么参见第1章的被当作居民的非居民配偶。如果你挣得有须预扣税金的薪资,那么你的美国所得税申报表的到期日是2024年4月15日。你还必须不晚于2024年4月15日缴纳2024年的首笔预估税款。关于预扣税和预估税的信息可参见第8章

美属萨摩亚居民:如果你整年都是美属萨摩亚的正当居民,那么可以从总收入中排除源自美属萨摩亚的全部收入(作为美国政府或其机构的雇员提供服务收到的款项除外)。就此项排除而言,美属萨摩亚政府的雇员不会被视为美国政府或其机构的雇员。关于这项排除的更多信息,可参见表格-4563及税务信息手册第570篇

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222493

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

外国人的美国税务指南-5.3

5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-3

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

税款抵免和已付款项 ✤ Tax Credits and Payments

此处的讲解涵盖居民外国人的税款抵免和已付款项,然后讲解非居民外国人的抵免和已付款。

居民外国人 / Resident Aliens

居民外国人通常遵循适用于美国公民的相同规则来主张税款抵免及填报税收款项,包括预扣税款。下述项目是你也许可以主张的部分抵免。

海外税款抵免:对于来源于海外的收入所对应的、你支付或应付给海外某个国家的所得税,在某些限制下你可以主张抵免。对于被排除掉的海外劳动收入所对应的、你支付或应付的税款,你不能主张抵免。要为支付或应付给海外某个国家的所得税主张抵免,通常你需要随同税表-1040或1040-SR提交表格-1116。更多资讯可参见税务信息手册第514篇

子女和受扶养人护理抵免:你也许可以获得这项抵免,如果你花钱请人照顾不到13岁的合乎资格的受抚养孩子、或者残疾的受扶养人或配偶,以便可以工作或寻找工作。更多资讯可参见表格-2441及税务信息手册第503篇

老年人或残疾人抵免:你可能有资格获得这项抵免,如果你的年龄在65岁或以上,或者因永久完全的残疾而退休。关于这项抵免的更多资讯,可参见税务信息手册第524篇及附表-R(税表-1040)。

教育抵免:如果你为自己、你的配偶、或你的受扶养人支付了合格的教育费用,那么可能有资格获得这些抵免。教育抵免有两项:美国机会抵免和终身学习抵免。如果是已婚单独申报,那么不能主张这些抵免。采用表格-8863来计算抵免额。更多资讯可参见税务信息手册第970篇。非居民外国人可参见下文“非居民外国人”主题下的教育抵免

退休储蓄供款抵免:你可能有资格获得这项抵免(也称为储蓄者抵免),如果2023年你向雇主设立的退休计划或某项个人退休安排转入了合格供款。采用表格-8880及其说明来计算抵免额。关于主张这项抵免的要求,更多资讯可参见税务信息手册第590-A篇

孩童税款抵免和额外的孩童税款抵免:就孩童税款抵免和额外的孩童税款抵免而言,“合乎资格的孩子”是指符合下列条件的孩子:

  • 2023年底未满17岁;
  • 是你的儿子、女儿、继子女、合乎资格的寄养子女、兄弟、姐妹、继亲关系的兄弟姐妹、同父异母或同母异父的兄弟姐妹、或他们的后代(比如你的孙辈、侄女、或侄子);
  • 是美国的公民、国民、或外籍居民;
  • 2023年没有为他/她自己提供超过一半的生活费;
  • 2023年超过一半时间与你同住(诸如上学、休假、就医等暂时离开计入在家居住的时间);
  • 在你的税表上被作为受扶养人;以及
  • 当年没有提交共同纳税申报表(或只为要求退还预扣的所得税或已支付的预估税款而提交)。

收养的孩子始终会被当作你自己的孩子。收养的孩子包括合法安置在你处等待收养的孩子。如果你没有2023年税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号(或个人纳税识别号),那么不能在2023年的原始税表或修订后税表上主张孩童税款抵免。如果你的孩子没有2023年税表到期日(包括延期)之前签发的可就业的社会安全号,那么你不能凭借他/她来主张孩童税款抵免,但也许可以主张其他受扶养人抵免。可参见下文讲解的其他受扶养人抵免。采用附表-8812(税表-1040)及其说明来计算抵免额。

其他受扶养人抵免:其他受扶养人抵免适用于有受扶养人但不能主张孩童税款抵免的人士。合乎资格的受扶养人必须是美国的公民、国民、或外籍居民,且必须得有在你的2023年税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养纳税人识别号。可参见附表-8812(税表-1040)及其说明获取更多信息。

收养抵免:你可能有资格获得多达$15,950美元的税款抵免,对应为收养某个合乎资格的孩子而支付的合格费用。对于收养有特殊需要的孩子,无论你是否有合格费用,可能都允许这项抵免。要主张收养抵免,随同你的税表-1040或1040-SR提交表格-8839。

劳动收入抵免:劳动收入抵免(EIC)或劳动收入税款抵免(EITC)是为中低收入劳动者提供的福利。要合乎劳动收入抵免的资格,你必须得有缘于为某人工作、或者经营或拥有企业或农场而取得的劳动收入,并符合基本的规则。此外你必须符合针对没有合格子女的工作者设定的额外规则,或者是有孩子且孩子符合作为合格子女的全部规则。劳动收入抵免会冲减你所欠的税款,还可能会退款给你。更多信息可查看 IRS.gov/EIC

如果你(共同申报则包括你的配偶)没有2023年税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号,那么不能在2023年的原始税表或修订后税表上主张劳动收入抵免。此外,如果孩子没有在你的税表到期日(包括延期)或之前签发的社会安全号,那么在2023年的原始税表或修订后税表上计算劳动收入抵免时,你不能将他/她作为合乎资格的孩子。

注意:如果社会安全卡上有“不允许就业”的说明,签发该号码是为了让你(或者你的配偶或合格子女)可以获得联邦资助的某项福利,那么你不能主张劳动收入抵免。联邦资助的福利项目的一个例子是医疗补助。如果卡片上有此说明,同时持卡人的移民身份现在已转换成为美国公民或合法永久居民,那么向社会保障署申请重新签发一张不带说明的社会安全卡。

要查明你是否有资格获得劳动收入抵免,可访问 IRS.gov/EITCAssistant

其它信息:还有其它资格规则此处未讲解。更多资讯可参见税务信息手册第596篇

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222479

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

为什么人们没有动力应对气候变化

气候变化

Why People Aren’t Motivated to Address Climate Change 为什么人们没有动力应对气候变化
Art Markman / October 11, 2018 阿特∙马克曼 / 2018年10月11日
Art Markman, PhD, is the Annabel Irion Worsham Centennial Professor of Psychology and Marketing at the University of Texas at Austin and founding director of the program in the Human Dimensions of Organizations. 阿特∙马克曼博士是德克萨斯大学奥斯汀分校心理学和市场营销学的安娜贝尔∙伊里翁∙沃萨姆荣誉百年教授,也是“组织的人性维度”课程的创立负责人。

摘要:无论是在你前门外咆哮的一条不知来自何处的狗,还是在街上正朝你驶来的一辆公共汽车,我们通常都会主动避开威胁。为什么气候变化却不同? 最近的联合国报告已详细地说明,我们将在未来25年面临严重的后果,如果世界各国现在不采取积极行动缓和气候变化。激励人们应对气候变化很困难,原因有很多。这个问题是短期和长期利益之间的权衡取舍,是一个非线性问题,气候变化的影响离大多数人很远,未来总是比现在更不可确定。不过,有些方法可以激发你自己面对可怕的后果:让未来在意识上更接近自己,直面不确定性,在同龄人中发起关于价值观的严肃讨论。


人们通常会非常主动地避开威胁。如果你走在一条暗黑的背街路上,你会警惕突如其来的景象和声音,可能会加快步伐尽快回到人多的地方。如果你走到街上,看到一辆公共汽车正朝你驶来,你会往回跳。如果一条不熟悉的大狗在你的前门外咆哮,你会呆在室内。

本周我们更新了另一项严重的威胁。根据最近的联合国气候变化报告,如果世界各国不尽快采取积极果断的行动,未来25年可能会产生严重的后果。然而,在其发布以后,美国总统甚至没有对报告发表评论,而巴西总统选举中领先的候选人已承诺该国将退出巴黎协定

尽管人们有动力避免对其生存的威胁,为什么让人们对气候变化采取行动如此困难?

不幸的是,气候变化涉及到多种因素的组合,难以激发起人们的动力。

首先,应对气候变化是短期利益和长期利益之间的权衡取舍,这是人们最难作出的取舍。数十年的俗世贴现工作表明,相对于长期收益,我们会高估短期收益。人们没有为退休储蓄足够的钱,宁愿现在花掉,也不愿留待老年。人们现在大吃大喝,尽管肥胖可能在将来引起问题。

不理会气候变化在短期内让个人和机构都可得益。个人不必更换自己驾驶的汽车、购买的用品、或居住的房屋,如果他们不理会自己的碳足迹对世界的影响。公司可以降低制造成本,如果他们不必开发新工艺来限制碳排放。政府今天可以依靠火力发电来节省资金,而不是开发和改进绿色能源,即使是那些长远讲来更有成本效益的能源。

其次,气候变化是一个非线性问题。人们很擅长作线性趋势判断。如果你每天花$5美元买咖啡,那么很容易得出对你的每周预算的影响,不需要填写试算表格。

但是,当某个函数起初增长缓慢而后加速提升时,就会产生问题,因为人们是以线性方法推断该函数。几根香烟可能不会致命。不过长年吸烟造成的累积伤害会导致严重的健康问题。结果是经年以来,吸烟者可能会在没有明显后果的情况下养成习惯,直到突然出现重大问题。因此健康问题看起来是在人们不经意间就偷偷摸摸地累积。

同样地,气候变化要花很长时间才会出现人们可明显感知的迹象。相对于会迅速而非线性升级的威胁,人们更容易察觉诸如门外那只讨厌的狗之类的显而易见的威胁。

第三,气候变化的许多影响离大多数人很远。解释层级理论的研究认为,相对于在心理上接近的事物,人们对于心理上远离自己的事物(在时间、空间、或社交距离上)形成的概念更抽象。可能反映气候变化的天气灾害(如野火或强风暴)往往发生在远离大多数人居住的地方。因此,大多数人没有被迫去处理气候变化的具体影响,而是将其视为一个抽象概念。抽象概念当然不会像具体事物那样激励人们采取有力的行动。

第四,相对于现在,未来总是更不确定。这是人们如此看重现在的一条原因。毕竟,即使你为退休存了很多钱,并不能保证你能活到足够长的寿命来享用。就气候变化而言,有怀疑论者认为,人类活动对气候的影响并不确定就会产生部分专家预测的可怕后果。

尽管所有这些因素都在阻碍我们,但仍有希望。无论你是想自己更多参与减少对气候影响的活动,还是努力说服其他人(或机构)采取行动,都有些事情可以做。

在心理上拉近未来,让你开始感受日常生活被全球气候变化打乱的细节,将有助于缩短心理距离。只有当你和其他人在目前(而不是一代人之后的事情)经历这种未来的威胁时,才会有足够的动力让你参与今天需要更多努力的行动,比如乘坐公共交通或在炎热的夏日调低空调。熟悉各种报告和预测(你可以从联合国报告开始),思考并谈论你的日常生活将如何受到影响。

直面未来的不确定性也有实在的意义。如果你(或你认识的人)对人类活动正在影响气候持怀疑态度,那么用心思量全球气候变化实际存在的可能性。大多数怀疑论者相信,人类活动至少有可能影响气候。让他们说出可能性的大小。当我与交谈的怀疑论者尝试这条时,他们通常给出的可能性很低,比如20%。在那个时候,我努力让判断更具体。我问他们是否愿意今天舍弃些东西,算是对某种有1/5的机率影响孙辈的疾病所作的投资。如果是肯定答复,那么我会问认真对待气候变化有何不同。你不是怀疑论者也可以自己尝试这种逻辑。思考你愿意今天舍弃些什么,因为你知道在一代人的时间里,不作为会导致严重的灾难性后果。

你还可以在同行中和机构内发起关于价值观的严肃讨论。目前的选项比未来的选项更有价值(时间贴现的本质)是一条估值概念。单词估值(evaluation)中包含着价值(value)这个词——表示它承载一组价值。

归根结底,我们必须明确自己的行为所依据的价值观。有种选择是以牺牲后代的生活质量为代价,来丰富我们当前的生活,那是我们很少愿意明确作出的价值观选择。我们得照着镜子,说我们愿意自私地生活,而不顾及我们的子孙后代。如果我们不愿意抱持那种自私的价值观,那么今天就必须改变我们的行为。

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
https://hbr.org/2018/10/why-people-arent-motivated-to-address-climate-change

外国人的美国税务指南-5.2

5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-2

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

各项抵扣 ✤ Deductions

居民和非居民外国人可以在他们的美国税表上主张类似的抵扣。不过,非居民外国人通常只能主张与美国的交易或经营实质性相关的收入所对应的抵扣。

居民外国人 / Resident Aliens

如果你在整个纳税年度内都是居民外国人,那么可以主张与美国公民相同的抵扣。虽然下文非居民外国人主题下的讲解中包含某些同样适用于你的总体规则和指南,但那部分讲解是专门针对非居民外国人。关于如何主张允许的抵扣额,你应该查看税表-1040的说明获取更多信息。

非居民外国人 / Nonresident Aliens

你可以主张各种抵扣额来计算实质性相关的应税收入。对于不是与美国的经营活动相关的收入,通常你不能主张其所对应的抵扣。除下文讲解的某些分项扣除额以外,你只能主张实质性相关收入所对应范围内的抵扣。

正常和必要的经营费用:你可以抵扣在美国的贸易或经营过程中产生的全部正常和必要的费用,只要费用在与贸易或经营实质性相关的收入所对应的范围内。关于其它经营费用的信息,可打开网页 IRS.gov/Pub535 查看“经营费用谋略指南”。

合格的营业收入扣除:如果你有与美国的贸易或经营实质性相关的收入,那么也许可以扣除多达20%的源于贸易或经营的合格营业收入、以及20%的合格的不动产投资信托股息和合格的公开上市合伙企业(PTP)收入。更多信息可参见税表1040-NR的说明第13a行。关于合格营业收入扣除的更多信息,可参见表格-8995、表格8995-A及其附表、以及那些表格和附表的相关说明。

损失:你可以抵扣各种交易产生的损失,如果你从事这些交易是为盈利且没有获得保险之类的补偿,限于与美国的贸易或经营实质性相关的收入所对应的范围内。

附注:从2021年开始,到2026年之前,你不能抵扣超额经营损失。对于2023年,超额经营损失是非公司纳税人的贸易或经营损失超过$289,000美元(已婚共同申报则为$578,000美元)门槛金额的部分。

教育工作者费用:如果2023年你是合格的教育工作者,那么可以把最多$300美元未获补偿的合格费用作为收入调整项目来抵扣,费用须是在2023年支付或产生,用于某些专业发展课程、书籍、用品(健康或体育教学课程的非运动用品除外)、计算机设备(包括相关软件和服务)、以及你在课堂上使用的其它辅助设备和材料。更多信息可参见税务表格的说明。

提示:合格费用包括2023年支付或产生的用于预防冠状病毒传播的个人防护装置、消毒剂、及其它物料的款项。

个人退休安排:如果你为2023年向传统个人退休安排转入了供款,那么也许可以主张个人退休安排抵扣额。但你必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的应税报酬才能这样做。表格-5498应该不晚于2024年5月31日会发送给你,其中会显示为2023年向你的传统个人退休安排转入的全部供款。如果你在工作中或通过自雇享有退休计划(合格养老金、利润分享(包括401(k))、年金、简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划等),那么你的个人退休安排抵扣额可能会被削减或取消。不过你仍然可以向传统个人退休安排供款,即使不能抵扣供款金额。如果你为2023年向传统个人退休安排转入了不可抵扣的供款,那么必须填报在表格-8606上。更多资讯可参见税务信息手册第590-A篇

搬迁费用:只有你是美国武装部队的现役成员,接受军事命令,缘于永久调防驻地而搬迁时,才能抵扣搬迁费用。更多资讯可参见税务信息手册第3篇。如果你合乎资格,那么采用表格-3903来计算可抵扣的金额。

政府向美国武装部队成员提供的服务或补偿:对于接受军事命令、缘于永久调防驻地的搬迁,不要把政府提供的搬迁和仓储服务的价值计入到收入中。同样地,不要把作为搬迁津贴、临时住宿费用、临时住宿津贴、或迁入住房津贴而收到的款项计入到收入中。更多资讯可参见税务信息手册第3篇

自雇者的简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划、及合格退休计划:自雇人士也许可以抵扣向简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划、或合格退休计划转入的供款,如果是为你自己和可能有的普通法雇员提供退休福利。要为自己转入可抵扣的供款,你必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的自雇净收入。可查看税务信息手册第560篇获取更多资讯。

提早支取存款的罚金:你必须把年内收到或记入你账户的实质性相关的全部利息计入到收入中。不要减去缘于提早支取定期存款而必须支付的罚金。不过,如果利息收入与你当年在美国的贸易或经营实质性相关,那么可以在附表-1(税表-1040)第18行抵扣银行收取的提早支取罚金。将附表-1(税表-1040)附加到你的税表1040-NR中。

抵扣学生贷款利息:如果2023年你为合格的学生贷款支付了利息,那么也许可以抵扣最多$2,500美元的利息付款。通常情况下,如果满足所有要求,你就可以主张抵扣额。把抵扣额填入附表-1(税表-1040)第21行。将附表-1(税表-1040)附加到你的税表1040-NR中。要计算抵扣额,可参见税表1040-NR的说明。更多资讯可参见税务信息手册第970篇

受扶养人 ✤ Dependents

居民外国人可以美国公民同样的方式主张受扶养人。不过,可以主张合格受扶养人的非居民外国人,只能是美国的国民,及加拿大、墨西哥、南韩的居民,以及是学生或企业实习生的印度居民。可参见下文非居民外国人

通常情况下,受扶养人是某个合格子女或合格亲属。不过下述例外适用:

  1. 如果某人是其他纳税人的受扶养人,那么他/她会被当作没有自己的受扶养人;
  2. 年底时已婚的个人不能被作为受扶养人,如果他/她提交共同纳税申报表,除非共同报税只是为退还预估税款或预扣税款;
  3. 被作为受扶养人的个人必须是美国的公民、国民、或居民,或者是加拿大或墨西哥的居民。

注意:如果你没有在税表的受扶养人栏目中填入受扶养人的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养人纳税识别号,或者填入的号码不正确,那么某些税收优惠可能会被拒绝。可参见上文识别号码

居民外国人 / Resident Aliens

如果你是居民外国人,那么合乎资格的受扶养人包括你的合格子女或合格亲属。某个孩子必须满足5项测试才能成为你的合格子女。某个人必须满足4项测试才能成为你的合格亲属。更多信息可参见税表-1040的说明。

注意:如果你没有在税表的受扶养人栏目中填入受扶养人的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养人纳税识别号,或者填入的号码不正确,那么某些税收优惠可能会被拒绝。可参见上文识别号码

非居民外国人 / Nonresident Aliens

可参见税务信息手册第501篇获取更多资讯。

墨西哥或加拿大的居民、或美国的国民:如果你是墨西哥或加拿大的居民,或者是美国的国民,那么可以主张满足某些测试的所有受扶养人。墨西哥或加拿大的居民、或美国的国民,必须采用与美国公民相同的规则来确定谁是受扶养人。可参见税务信息手册第501篇知悉这些规则。

南韩居民:某个非居民外国人如果是南韩居民(南韩政府雇员除外),那么也许可以将其子女作为合格的受扶养人。除须采用与美国公民相同的规则来确定谁是受扶养人以外,根据与南韩的所得税协定,孩子必须在纳税年度内的某个时候曾经跟他/她同住在美国。

来自印度的学生和企业实习生:有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生可以主张受扶养人,如果符合适用于美国公民的相同规则。

分项扣除额 ✤ Itemized Deductions

非居民外国人可以主张部分跟居民外国人相同的分项扣除额。不过,非居民外国人要主张分项扣除额的前提是,必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的收入。可能存在些限制会影响你可以在附表-A上主张的分项扣除金额。可参见附表-A(税表-1040)的说明、或税表1040-NR说明中的关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明。

居民外国人 / Resident Aliens

你可以采用附表-A(税表-1040)主张跟美国公民相同的分项扣除额。可参见附表-A(税表-1040)的说明获取更多信息。如果你没有分项罗列扣除额,那么可以主张你的特定报税身份对应的标准扣除额。更多信息可参见税表-1040的说明。

非居民外国人 / Nonresident Aliens

如果你收到与美国的贸易或经营实质性相关的收入,那么可以主张某些分项扣除额。通常你只能计入的抵扣和损失,须正确对应与美国的贸易或经营实质性相关的收入。如果对应的是免税收入或者与美国的贸易或经营非实质性相关的收入,那么你不能计入那些抵扣和/或损失。不过,你可以抵扣某些慈善捐款以及事故和盗窃损失,即使没有对应你的实质性相关收入。采用附表-A(税表1040-NR)来主张分项扣除额。可参见税表1040-NR的说明获取更多信息。

标准扣除额:非居民外国人不能主张标准扣除额。不过,某些来自印度的非居民外国人可以适用一条特殊规则,接下来讲解。

来自印度的学生和企业实习生:有特殊规则适用于有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生。只要你没有主张分项扣除额,那么就可以主张标准扣除额。采用试算工作表5-1来计算2023年你的标准扣除额。如果你已婚并且你的配偶提交税表分项罗列扣除额,那么你不能采用标准扣除额。

灾害税款减免:如果你是有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生,在2023年受到某些联邦宣布的重大灾害的影响(可见 IRS.gov/DisasterTaxRelief 以及 FEMA.gov/Disasters ),那么也许可以选择在2023年的税表中增大标准扣除额,加上合乎资格的与灾害相关的个人损失。采用试算工作表5-1来计算2023年你的标准扣除额。关于合乎资格的与灾害相关的个人损失对应的税收优惠,更多信息可参见2023年的表格-4684及其说明。

州和地方所得税:你可以抵扣为实质性关联于美国的贸易或经营的收入而支付的州和地方所得税。你的抵扣额限于合计$10,000美元(已婚单独申报则为$5,000美元)。如果2023年你有收到往年所付税款的退还减让,不要将其用于冲减你的抵扣额。作为替代,你必须把退税或减税额计入到收入中,如果往年你抵扣了所付的税款并且抵扣额减少了你的税负。关于如何计算须计入到收入中的金额,详细资讯可参见税务信息手册第525篇的“回收款”。

慈善捐款:你可以抵扣交付给合乎资格的机构组织的慈善捐款或礼物,但须满足某些限制规定。合乎资格的机构组织包括宗教、慈善、教育、科学、或文学性质的机构,或致力于防止虐待儿童或动物的组织。某些促进国内或国际业余体育比赛的团体也是合乎资格的机构组织。关于抵扣慈善捐款的更多信息,可参见税表1040-NR说明中关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明段落中的“交给美国慈善机构的礼物”。

海外的机构组织:直接向海外的机构组织交付的捐款不可抵扣。不过,你可以抵扣交付给美国的机构组织再由其转交给海外慈善机构的捐款,如果该家美国机构可以控制资金的使用,或该家海外机构只是美国机构的行政部门。根据有限的几份所得税协定,你也许有资格抵扣对海外慈善机构的捐款。可参见税务信息手册第526篇获取详细资讯。

试算工作表5-1:来自印度的学生和企业实习生的2023年标准扣除额试算表

注意:如果你已婚单独申报,并且你的配偶分项罗列扣除额,那么不要填写这份试算表。你不能采用标准扣除额,即使出生于1958年1月2日之前,或者是失明者。
1. 填入下面显示的对应于你的报税身份的金额。
  • 单身或已婚单独申报——$13,850美元
  • 合乎资格的在世配偶——$27,700美元
1.      
2. 你是否可以在其他某人的美国所得税表上被作为受扶养人?
☐ 否。把第1行的金额填入第4行。跳过第3行,转到第5行。
☐ 是。转到第3行。
3. 你的劳动收入*是否超过$750美元?
☐ 是。加上$400美元到你的劳动收入中。填入总数。
☐ 否。填入$1,250美元。
3.      
4. 填入第1行或第3行中的较小者。 4.  
5. 如果出生于1959年1月2日之前或失明,那么填入$1,500美元(单身则为$1,850美元)。如果出生于1959年1月2日之前且失明,那么填入$3,000美元(单身则为$3,700美元)。否则填入-0- 5.  
6. 填入2023年表格-4684第15行的灾害净损失。 6.  
7. 汇总第4&5&6行。将总额填在此处及税表1040-NR第12行。在该行左侧的空白处写上“美国-印度所得税协定允许的标准扣除额”。这是你2023年的标准扣除额。 7.  
* 劳动收入包括工资、薪水、小费、专业服务费、你提供个人服务而收到的其它报酬;还包括作为奖学金收到的必须计入到收入中的任何款项。通常你的劳动收入等于:你填报在税表1040-NR第1z行的总额,加上附表-1(税表-1040)第3&6&8r行,减去附表-1(税表-1040)第15行。

事故和盗窃损失:你也许可以在税表上抵扣事故和盗窃损失。

注意:非经营性的事故或盗窃损失必须是缘于联邦宣布的灾害才能抵扣。

如果事故或盗窃损失可归因于联邦宣布的灾害,那么你可以抵扣损失,即使你的财产与美国的贸易或经营不相关。财产可以是与美国的贸易或经营无关的个人用途财产或创造收入的财产。遭遇事故或盗窃时财产必须是在美国境内。你只能在发现损失的那年抵扣盗窃损失。采用表格-4684及其说明来计算可抵扣的事故和盗窃损失。更多资讯可参见税务信息手册第547篇

其它分项扣除额:你也许可以抵扣上文未讲解的部分其它分项扣除额;包括下述项目:

  • 合乎资格的灾害净损失。
  • 创收财产的事故和盗窃损失。
  • 依据权利主张的还款,如果超过$3,000美元。可参见税务信息手册第525篇获取详细资讯。
  • 某些未收回的养老金投入。
  • 残疾人士的与损伤相关的工作费用。

更多信息可参见税表1040-NR说明中关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明主题下第7行对应的说明。还可参见税务信息手册第529篇

合乎资格的灾害净损失:关于合乎资格的灾害净损失,更多信息可参见表格-4684的说明。要确定你是否受到联邦宣布的重大灾害的影响,可访问 IRS.gov/DisasterTaxRelief

创收财产的损失:这些损失不受适用于个人用途财产的限制。采用表格-4684的B-部分来计算这些损失抵扣额。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222429

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-5.1

5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-1

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

确定你的外国人身份、你的收入来源、是否需要以及该如何在美国纳税以后,下一步是计算你的税额。本章中的信息对于居民外国人来说不如非居民外国人那样全面。居民外国人应该查看适用于美国公民的税务信息手册、各种表格、及说明,因为适用于居民外国人提交税表的信息通常与美国公民相同。如果你在同一纳税年度既是非居民外国人又是居民外国人,那么参见第6章,查看关于双重身份外国人的讲解。

主题 – 本章讲解:

  • 识别号码;
  • 报税身份;
  • 抵扣额;
  • 受扶养人;
  • 分项扣除额;
  • 税款抵免和已付款项;以及
  • 适用于美属萨摩亚和波多黎各正当居民的特殊规则。

纳税年度 ✤ Tax Year

你必须根据称为纳税年度的年度会计期间来计算收入并提交税表。如果你之前没有确立会计纳税年度,那么你的纳税年度就是日历年度。日历年度是结束于12月31日的连续12个月。如果你之前已经确立了一个固定的会计年度(结束于12月以外的某个月的最后那天的连续12个月、或者是一个52−53周年度),在某个日历年度被视为美国居民,那么在你的会计年度落在那个日历年度内的期间,你会被当作美国居民。

识别号码 ✤ Identification Number

纳税人识别号(TIN)必须显示在税表、声明、及其它与税务相关的文件中。对于个人而言,这就是社会安全号(SSN)。如果你没有也无资格取得社会安全号,那么必须申请个人纳税识别号(ITIN)。如果你以独资经营者的身份从事贸易或经营,且有雇员或合格退休计划,那么需要雇主识别号(EIN)。

你必须提供纳税人识别号,如果你是:

  • 外国人,年内任何时间曾有与美国的交易或经营实质性相关的收入;
  • 外国人,年内任何时间曾在美国有办事处或营业场所;
  • 被当作居民的非居民配偶,如第1章所述;或者
  • 任何其他情况下的外国人,需要提交税表、修订后税表、或退税申请(不是信息申报表)。

社会安全号:通常情况下,如果你合法进入美国是为永久居住,或者是其他允许在美国就业的移民类别,那么可以取得社会安全号。要申请新的社会安全号,你必须亲自去本地的社会保障署(SSA)办公室提交“表格SS-5:申请社会保障卡”及所需的文件。要获取表格SS-5,你可以从网页 SSA.gov/forms 下载,致电 800-772-1213,或前往你本地的社会保障署办公室。更多信息可查看社会安全号码和卡片

国际学生:如果你持有F-1、M-1、或J-1签证,那么参见社会保障署信息手册05-10181,网址是 SSA.gov/Pubs/10181.html,知悉更多你必须提供的用来证明移民身份的文件。

个人纳税识别号:如果你已经有个人纳税识别号,那么将其填入税表上需要社会安全号的地方。如果你没有也无资格取得社会安全号,那么必须申请个人纳税识别号。关于如何操作的详细资讯,可参见表格W-7及其说明。如果你有资格取得个人纳税识别号并且你的申请完整齐备,那么通常会在7周内收到联邦税务局的信件,为你指定纳税识别号。如果你在提交申请7周后仍未收到个人纳税识别号或其它信件,可拨打联邦税务局的免费电话 800-829-1040 查询你的申请状态,如果你在美国。如果你在美国境外,可致电 267-941-1000(不是免费电话)。

个人纳税识别号仅用于税务;不会赋予你获得社会保障福利的权利,也不会改变你在美国法律下的就业或移民身份。除那些需要提供纳税人识别号但无资格取得社会安全号的外国人以外,还必须为有资格获得允许的税收优惠但无资格取得社会安全号的外籍配偶或受扶养人提交表格W-7。关于取得个人纳税识别号的更多信息,可见表格W-7的说明及网页 IRS.gov/ITIN

已过期的个人纳税识别号:某些个人纳税识别号必须更新。如果2020、2021、或2022纳税年度你没有在联邦税表上至少使用过一次个人纳税识别号,那么该号码在2023年12月31日到期而必须更新,如果你需要为2023纳税年度提交联邦税表。如果你不需要提交联邦税表,那么无须更新你的个人纳税识别号。要更新你的个人纳税识别号,可参见表格W-7及其说明,网址为 IRS.gov/FormW7。 更多信息可查看网页 IRS.gov/ITIN

提示:2013年以前指定的个人纳税识别号已过期,如果你需要为2023纳税年度提交税表,那么必须更新。如果你之前提交过更新申请且已获批准,那么无须再次更新,除非2020、2021、或2022纳税年度你没有在联邦税表上至少使用过一次。

雇主识别号:个人可以使用社会安全号(或个人纳税识别号)处理个人税务,使用雇主识别号处理企业税务。要申请雇主识别号,须向联邦税务局提交表格SS-4

报税身份 ✤ Filing Status

你的税额取决于你的报税身份。你的报税身份对于确定你是否可以主张某些抵扣和抵免很重要。确定报税身份的规则对于居民外国人和非居民外国人不相同。

居民外国人 / Resident Aliens

居民外国人可以采用跟美国公民相同的报税身份。可参见你的表格说明或税务信息手册第501篇, 获取关于报税身份的更多资讯。

已婚共同申报:通常情况下,你们按照已婚共同申报来提交税表的前提是,你和你的配偶在整个纳税年度都是美国公民或外籍居民,或者选择成为被当作居民的非居民配偶,如第1章所述。

合乎资格的在世配偶:如果你的配偶在2021年或2022年离世,并且你在2023年底之前没有再婚,那么你可能有资格作为合乎资格的在世配偶提交税表并适用共同申报的税率。前提是对应你的配偶离世那年,你们本来可以提交共同纳税申报表。关于合乎资格的在世配偶报税身份的更多信息,可参见2023年税表-1040说明中“报税身份”主题下的“合乎资格的在世配偶”。

家庭户主:你有资格作为家庭户主报税,如果在年度最后那天你是未婚或被视为未婚,并且支付了超过一半的为你自己和合乎资格者维持家庭的费用。你必须是整个纳税年度的外籍居民。此处你会被视为未婚,如果你的配偶在年内任何时候曾是非居民外国人,并且没有选择被当作居民,如第1章的被当作居民的非居民配偶段落中所述。

附注:即使你因为与非居民外国人结婚而被视为未婚,从而采用家庭户主报税身份,你仍然可能在劳动收入抵免(EIC)项目上被视为已婚。在那种情况下,你需要满足适用于分居配偶的特殊规则才能主张抵免。可参见税务信息手册第596篇获取更多资讯。

非居民外国人 / Nonresident Aliens

如果你是非居民外国人要提交税表1040-NR,也许可以采用下文讲解的某种报税身份。

已婚非居民外国人:对于不是与美国公民或居民结婚的已婚非居民外国人,在确定与美国的交易或经营实质性相关的收入对应的税额时,通常必须采用已婚单独申报对应的税额栏目或税额计算工作表。

例外:已婚非居民外国人通常不能采用单身个人对应的税额栏目或税额计算工作表。不过你也许可以作为单身报税,如果当年的后6个月期间都跟配偶分居,并且你是加拿大、墨西哥、或南韩的已婚居民,或者是已婚的美国国民。可参见税表1040-NR的说明,查看你是否合乎资格。“美国国民”在本节下文中有定义。

非居民外国人通常不能采用已婚共同申报的报税身份。不过,与美国公民或居民结婚的非居民外国人可以选择被当作居民,从而提交共同申报的税表-1040或1040-SR。关于这些选择的信息可参见第1章。如果你没有选择共同申报,那么提交税表1040-NR,采用已婚单独申报对应的税额栏目或税额计算工作表。

美国国民:不是美国公民但效忠于美国的个人会被视为美国的国民。此外,美国的国民还包括选择成为美国国民而不是美国公民的美属萨摩亚人和北马里亚纳群岛人。

合乎资格的在世配偶:如果你的配偶在2021年或2022年离世,并且你在2023年底之前没有再婚,那么你可能有资格作为合乎资格的在世配偶提交税表并适用共同申报的税率。关于合乎资格的在世配偶报税身份的更多信息,可参见2023年税表1040-NR说明中“报税身份”主题下的“合乎资格的在世配偶”。

家庭户主:如果纳税年度内的任何时候你曾经是非居民外国人,那么不能作为家庭户主提交税表。不过如果你已婚,你的配偶有资格作为家庭户主报税,如果:

  • 你的配偶在整个纳税年度都是居民外国人或美国公民;
  • 你没有选择被当作居民外国人;并且
  • 你的配偶满足这种报税身份的其它要求,如上文居民外国人主题下所讲解。

附注:即使你的配偶因为你是非居民外国人而被视为未婚,从而采用家庭户主报税身份,他/她仍然可能在劳动收入抵免项目上被视为已婚。在那种情况下,他/她没有资格获得抵免,除非满足适用于分居配偶主张抵免的特殊规则。可参见税务信息手册第596篇获取更多资讯。

遗产和信托:对于采用税表1040-NR的非居民外国人遗产或信托,在确定与美国的交易或经营实质性相关的收入对应的税额时,必须采用税表1040-NR说明中的税率表-W。

某些美属领地的外国人适用的特殊规则:如果某个非居民外国人在整个纳税年度都是美属萨摩亚或波多黎各的正当居民,并且暂时在美国工作,那么应该查看本章结尾的美属萨摩亚或波多黎各的正当居民,获取关于特殊规则的信息。

填报你的收入 ✤ Reporting Your Income

你必须遵循第2章第3章第4章中的规则填报每项应税收入。对于居民外国人,这包括来源于美国境内和境外的收入。对于非居民外国人,这包括与美国的交易或经营实质性相关的收入(适用累进税率),以及来源于美国但不是实质性相关的收入(适用30%的固定税率或更低的协定税率)。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222401

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-4.4

4. How Income of Aliens Is Taxed / 如何对外国人的收入征税-4

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

 
中断的居住期间 ✤ Interrupted Period of Residence

如果你在美国的居住期间被非居住期间打断,那么须遵循特殊规则缴纳税款。如果你满足下述全部条件,那么适用特殊规则:

  1. 你曾经是美国居民,持续期间包括至少3个连续的日历年度;
  2. 在那些年度中,你每年至少有183天是美国居民;
  3. 你曾经停止被当作美国居民;
  4. 在(1)所述期间结束后的第3个日历年度结束之前你再次成为美国居民。

根据这条特殊规则,对应于你是非居民外国人的期间,源自美国的总收入和收益净额会按照适用于个人的累进税率征税(允许各种抵扣),除非考虑任何适用的税收协定优惠后,依据法规第871节(对非居民外国人的收入征税通常适用的规则,上文已讲解)对你征收的税额更高。关于如何计算这笔特殊税款的信息,可参见下文弃籍税

示例:新西兰公民约翰∙威洛于2018年4月1日作为合法永久居民进入美国。2020年8月1日,约翰不再是合法永久居民并返回新西兰。在其连续3个年度(2018年、2019年、及2020年)的居住期间,他/她每年都在美国停留了至少183天。2023年10月5日,约翰又作为合法永久居民返回美国。他/她在第1段居住期间结束(2020年8月1日)后的第3个日历年度(2023年)结束之前又成为居民。因此,对应其非居住期间(2020年8月2日至2023年10月4日),约翰须遵循特殊规则缴纳税款,如果这笔税款大于他/她作为非居民外国人的税负。

申报要求:如果对应你是非居民外国人期间的任何一年,你需要缴纳这笔税款,那么必须为该年度提交税表1040-NR。这份税表的到期日,是你须为再次成为美国居民的那年提交美国所得税表的截止日期(包括延期)。如果你已经为该期间提交了税表,那么必须提交修订后税表。你必须在税表中附带一份说明,指明你的所有美国和外国收入的来源、以及受这条特殊规则约束的收入项目。

弃籍税 ✤ Expatriation Tax

弃籍税条款适用于放弃公民身份的原美国公民、以及终止居住的长期居民。下文讲解法规第877A节下的弃籍规则,这些规则适用于2008年6月17日或之后弃籍的个人。可参见下文2008年6月16日后弃籍。如果你在2008年6月17日之前弃籍,那么参见2018年税务信息手册第519篇第4章的“2004年6月3日后、2008年6月17日前弃籍”,以及2018年表格-8854的说明。

注意:如果你在2004年6月3日后、2008年6月17日前放弃公民身份或终止长期居住,你仍然会被视为税务问题上的美国公民或居民,直到你通知国务院或国土安全部(如适用)关于你的弃籍事宜,并向联邦税务局提交表格-8854。

定义为长期居民:如果在截至你终止居住当年的15个纳税年度中,有至少8年你曾经是美国的合法永久居民,那么你就是长期居民。在确定你是否满足8年要求时,不要计入根据某份税收协定你被当作外国居民且没有放弃协定优惠的年份。

2008年6月16日后弃籍 / Expatriation After June 16,2008

弃籍日期:你的弃籍日期是你放弃美国公民身份(如果先前是公民)或终止长期居住(如果先前是美国居民)的日期。

先前的美国公民:你会被视为在下列日期中的最早那个日期放弃了你的美国公民身份:

  1. 你在美国外交或领事官员面前放弃美国公民身份的日期(只要自愿放弃后来经签发丧失国籍证明得到确认);
  2. 你向国务院递交已签名的声明之日,声明自愿放弃美国国籍,确认已执行弃籍要求(只要自愿放弃后来经签发丧失国籍证明得到确认);
  3. 国务院签发丧失国籍证明的日期;
  4. 美国法院注销你的入籍证明的日期。

先前的长期居民:你会被视为在下列日期中的最早那个日期终止了你的长期居住:

  1. 你通过向美国领事或移民官员提交国土安全部I-407表格而自愿放弃合法永久居民身份的日期。
  2. 你须遵守关于你放弃合法永久居民身份的最终行政命令的日期(如果曾经就该命令提出上诉,那么是与该行政命令相关的最终司法命令的发布日期)。
  3. 你须遵守根据“移民和国籍法”作出的被驱逐出美国的最终行政命令的日期。
  4. 如果你是美国以及与美国签订有所得税协定的某个国家的双重身份居民,根据协定条款你开始被当作那个国家的居民之日,且已在表格-8833和表格-8854上告知联邦税务局该项处理。可参见第1章的税收协定的影响,获取关于双重身份居民的更多信息。

涵盖的弃籍者:如果你在2008年6月16日之后弃籍,那么会被当作涵盖的弃籍者,法规第877A节下的弃籍规则会适用于你,如果你符合下列任何条件:

  1. 截至弃籍日或终止居住日之前的5年期间,你的年均所得税净额大于以下数值:
    1. $139,000美元,如果你在2008年弃籍或终止居住;
    2. $145,000美元,如果你在2009年或2010年弃籍或终止居住;
    3. $147,000美元,如果你在2011年弃籍或终止居住;
    4. $151,000美元,如果你在2012年弃籍或终止居住;
    5. $155,000美元,如果你在2013年弃籍或终止居住;
    6. $157,000美元,如果你在2014年弃籍或终止居住;
    7. $160,000美元,如果你在2015年弃籍或终止居住;
    8. $161,000美元,如果你在2016年弃籍或终止居住;
    9. $162,000美元,如果你在2017年弃籍或终止居住;
    10. $165,000美元,如果你在2018年弃籍或终止居住;
    11. $168,000美元,如果你在2019年弃籍或终止居住;
    12. $171,000美元,如果你在2020年弃籍或终止居住;
    13. $172,000美元,如果你在2021年弃籍或终止居住;
    14. $178,000美元,如果你在2022年弃籍或终止居住。
    15. $190,000美元,如果你在2023年弃籍或终止居住。
  2. 你的净资产在弃籍或终止居住之日达到$200万美元或更多。
  3. 你没有在表格-8854上保证,在弃籍日或终止居住日之前的5年期间,你履行了所有的美国联邦税义务。

某些前公民的宽限程序:如果你是2010年3月18日之后弃籍的原美国公民,那么可能有资格适用某些宽限程序,这些程序提供有替代方法来满足税务合规认证流程。更多信息可参见某些前公民的宽限程序,网址是IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Relief-Procedures-for-Certain-Former-Citizens

对双重身份公民及某些未成年人的例外某些双重身份公民某些未成年人(下文有定义)无须缴纳弃籍税,即使他们符合上述(1)或(2)的条件。不过,他们仍然必须作出上述第(3)条要求的保证。

某些双重身份公民:你可能有资格适用上述例外,如果以下两条都成立:

  • 你出生时就是美国和另外某个国家的公民,并且截至弃籍日仍然是另外那个国家的公民,被作为那个国家的居民征税。
  • 在结束于弃籍发生的那个纳税年度的15年纳税期间内,你是美国居民的时间不超过10年。为确定美国居住期间,采用第1章讲解的实质性驻留测试

某些未成年人:你可能有资格适用上述例外,如果同时满足以下两条要求:

  • 你在18½岁之前弃籍。
  • 弃籍发生前你是美国居民的时间不超过10个纳税年度。为确定美国居住期间,采用第1章讲解的实质性驻留测试

如果你是涵盖的弃籍者,如何计算弃籍税 / How To Figure the Expatriation Tax if You Are a Covered Expatriate
在你弃籍那年,需要就财产中未实现的净收益(或损失)缴纳所得税,就好像该件财产在你弃籍日之前那天以公平市场价值出售(“按市价所计税”)。这条规则适用于放弃公民身份或终止居住之日你持有的大多数类型的财产权益。同时参见下文的例外

源于假定销售的收益必须计入其对应的纳税年度,无须顾及其它美国联邦税法规。源于假定销售的损失必须在美国联邦税法本来规定的限度内考虑。不过法规第1091节(关于不允许股票和证券的虚假抛售损失)不适用。你本来必须计入到收入中的净收益可以减去(但不能少于-0-)下述金额:

  1. $600,000美元,如果你在2009年1月1日之前弃籍或终止居住;
  2. $626,000美元,如果你在2009年弃籍或终止居住;
  3. $627,000美元,如果你在2010年弃籍或终止居住;
  4. $636,000美元,如果你在2011年弃籍或终止居住;
  5. $651,000美元,如果你在2012年弃籍或终止居住;
  6. $668,000美元,如果你在2013年弃籍或终止居住;
  7. $680,000美元,如果你在2014年弃籍或终止居住;
  8. $690,000美元,如果你在2015年弃籍或终止居住;
  9. $693,000美元,如果你在2016年弃籍或终止居住;
  10. $699,000美元,如果你在2017年弃籍或终止居住;
  11. $711,000美元,如果你在2018年弃籍或终止居住;
  12. $725,000美元,如果你在2019年弃籍或终止居住;
  13. $737,000美元,如果你在2020年弃籍或终止居住;
  14. $744,000美元,如果你在2021年弃籍或终止居住;
  15. $767,000美元,如果你在2022年弃籍或终止居住。
  16. $821,000美元,如果你在2023年弃籍或终止居住。

例外:按市价所计税不适用于下述情形:

  1. 合格递延报酬项目;
  2. 不合格递延报酬项目;
  3. 在非让与人信托中的权益;
  4. 特定的纳税递延账户。

作为替代,第(1)和(3)项可能需要从源头预扣。对于第(2)项,你会被当作在弃籍日之前那天已收到所累积权益的折现值。对于第(4)项,你会被当作在弃籍日之前那天已收到你在账户中的全部权益的派发。可参见通知2009-85及表格-8854的说明获取更多信息。

弃籍税申报表 / Expatriation Tax Return
你必须在放弃美国公民身份或终止长期居住的那年提交初始表格-8854,即使你不是涵盖的弃籍者。此外,你必须在弃籍后每年提交表格-8854,如果你是涵盖的弃籍者,并且你:

  1. 延期缴纳按市价所计税(见下文延期缴纳按市价所计税);
  2. 有合格递延报酬项目;或者
  3. 在某份非让与人信托中拥有权益。

延期缴纳按市价所计税:你可以作不可撤销的选择,延期缴纳对假定财产销售征收的按市价所计税。如果你要作这项选择,那么下列规则适用:

  1. 你可以对每件财产分别作选择。
  2. 归于特定财产的递延税款须不晚于你处置该件财产的纳税年度提交税表之时支付。
  3. 税款递延期间会收取利息。
  4. 缴纳递延税款的截止日期不能延迟超过以下较早者:
    1. 离世当年所要求税表的截止日期;
    2. 为该件财产所提供担保不足够之时;参见下文第(6)项。
  5. 你须采用表格-8854作这项选择。
  6. 你必须提供足够的担保(比如保证金)。
  7. 你必须不可撤销地放弃任何美国税收协定下的权利,如果该条款阻止征收或取得按市价所计税。

关于延期付款的更多信息,可参见表格-8854的说明

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222365

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

外国人的美国税务指南-4.3

4. How Income of Aliens Is Taxed / 如何对外国人的收入征税-3

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

 
30%税项 / The 30% Tax

按30%比率(或更低的协定税率)征税适用于来自美国的某些收入或收益项目,但前提是那些项目没有与你在美国的交易或经营实质性相关。

固定或可确定的收入 / Fixed or Determinable Income
30%税率(或更低的协定税率)适用于来自美国的固定或可确定的年度或周期性收益、利润、或收入的总额。

以预先知道的金额支付时,款项是固定收入。只要有依据可用来计算将会支付的金额,款项就是可确定收入。如果间隔一段时间支付,那么是周期性收入。不是必须依照年度或固定间隔时间支付。即使付款的时间跨度增大或减小,款项也是可确定或周期性收入。

固定或可确定收入项目具体包括利息(原始发行折扣除外)、股息、股息对等款项(第2章有定义)、租金、佣金、年金、薪水、工资、及其它报酬。在证券借贷交易或卖出回购交易中收到的替代股息或利息,处理时将其等同于是来自已转让的证券。诸如特许使用费等其它收入项目,也可能需要按照30%的比率缴税。

提示:某些固定或可确定收入可能免征美国税。如果你不确定收入是否须纳税,可参见第3章

原始发行折扣:如果你出售或置换以折扣价发行的债券或其它债务票据,或收到其衍生的款项,那么全部或部分原始发行折扣(投资组合收益除外)可能须按照30%的比率缴税。原始发行折扣金额是既定的到期赎回价格与债务票据的发行价格之间的差额。30%税项适用于下述情形:

  1. 你收到债务票据衍生的款项。在这种情况下,须纳税的原始发行折扣金额是,你持有债务票据期间累积的原始发行折扣减去先前已纳税的部分。不过,原始发行折扣的税额不能超过该笔款项金额减去债务票据的利息应纳税额。
  2. 你出售或置换债务票据。须纳税的原始发行折扣金额是,你持有债务票据期间累积的原始发行折扣减去上述(1)中已征税的金额。

如果你购买债务票据是在原始发行之时,那么在税表上填报表格1042-S中显示的原始发行折扣金额。不过,你必须重新计算表格1042-S中显示的原始发行折扣的正确份额,如果是以下任何一种情形:

  • 你购买债务票据时支付了额外费用或收购溢价;
  • 债务票据是已剥离债券或已剥离息票(包括由美国国债背书的零息票据);
  • 债务票据是或有支付或者通胀指数债务票据。

关于额外费用和收购溢价的定义、以及如何重新计算原始发行折扣的说明,可参见税务信息手册第1212篇

赌博赢利 / Gambling Winnings
通常情况下,非居民外国人在美国的赌博赢利总额会被征收30%的税款,如果那笔收入不是与美国的交易或经营实质性相关,并且不在税收协定的豁免之列。不过,非居民外国人在美国玩21点、百家乐、掷骰子、轮盘赌、或幸运轮赢得的非职业性赌博收入不会被征税。非居民外国人在美国赢得的、与美国的交易或经营实质性相关的赌博净收入按累进税率征税。

社会保障福利 / Social Security Benefits
非居民外国人必须把85%的美国社会保障福利(以及第1级铁路退休福利中等同于社会保障金的部分)计入来源于美国的固定或可确定的年度或周期性收入中。社会保障福利包括按月支付给退休者、幸存者、残疾者的福利。根据某些税收协定,这笔收入可免税。可参见 IRS.gov/TreatyTables 网页上“税收协定列表”中的表格-1,获取对美国社会保障福利豁免美国税的税收协定名录。更多资讯可参见税务信息手册第915篇

出售或置换资本资产 / Sales or Exchanges of Capital Assets
这些规则仅适用于不是与美国的交易或经营实质性相关的、来源于美国的资本收益和损失。即使你在美国从事交易或经营也适用。这些规则不适用于出售或置换美国的不动产权益、或者是出售与美国的交易或经营实质性相关的财产。可参见上文“实质性相关的收入”主题下的不动产收益或损失

资本资产是你拥有的所有资产,除开:

  • 存货;
  • 经营性应收账款或应收票据;
  • 交易或经营中使用的应折旧财产;
  • 交易或经营中占用的不动产;
  • 交易或经营中正常耗用的物品;
  • 某些版权、文学或音乐或艺术作品、信件或备忘录、或类似财产;
  • 某些美国政府出版物;
  • 大宗商品衍生物交易商持有的某些商品衍生金融工具;或者
  • 对冲交易。

资本收益是出售或置换资本资产的收益。资本损失是出售或置换资本资产的损失。如果是以外币出售,为确定收益,财产的成本和售价应该分别根据购买日和销售日的通行汇率以美元标注。你可以应用税务信息手册第544篇来确定哪些情况属于或者会被当作出售或置换资本资产。适用于美国公民或居民的特定税务处理通常不适用于你。

下列收益适用30%的税率(或更低的协定税率),不考虑下文讲解的183天规则:

  1. 处置具有留存经济利益的木材、煤炭、或国内铁矿石所得的收益;
  2. 1966年10月4日后出售或置换专利、版权、及类似财产而收到的或有款项衍生的收益;
  3. 对于专利的全部实质性权利或不可分割的权益所作的某些转让衍生的收益,如果转让发生在1966年10月5日之前;
  4. 出售或置换原始发行折扣债务所得的收益。

项目(1)中的收益不适用30%的税率(或更低的协定税率),如果你选择将其当作与美国的交易或经营实质性相关。可参见下文源于不动产的收入

183天规则:如果纳税年度内你曾在美国停留183天或以上,那么出售或置换资本资产所得的净收益会按照30%的比率(或更低的协定税率)征税。就适用30%的税率(或更低的协定税率)而言,净收益是源自美国的资本收益超过源自美国的资本损失的部分。即使交易发生时你不在美国,这条规则也适用。确定净收益须考虑的收益和损失金额仅限于,假如年内你在美国从事交易或经营,且收益和损失实质性关联于纳税年度内的那些交易或经营,你本来应该确认和核算的收益和损失额。

在确定你的净收益时,不要考虑下述项目:

  • 上文罗列的4种收益。
  • 资本损失结转对应的抵扣额。
  • 资本损失超过资本收益的部分。
  • 出售或置换合格小企业股份的收益免税额(法规第1202节免税额)。
  • 出售或置换个人用途财产造成的损失。不过,缘于联邦宣布的灾难造成的灾害或盗窃损失也许可以在附表-A(税表1040-NR)中抵扣。可参见第5章的分项扣除额

如果你没有在美国从事交易或经营,也没有为某段过往期间确定纳税年度,那么适用183天规则的纳税年度就是日历年度。此外,你必须按照日历年度提交纳税申报表。如果纳税年度内你在美国停留的时间少于183天,那么资本收益(上文罗列的收益除外)免征税,除非实质性关联于纳税年度内在美国的交易或经营。

填报:对于出售或置换不是与美国的交易或经营实质性相关的资本资产所得的收益和损失,将其填报在附表-NEC(税表1040-NR)上。对于出售或置换与美国的交易或经营实质性相关的资本资产(包括不动产)所得的收益和损失,将其填报在单独的附表-D(税表-1040)或表格-4797中,或同时填报在两份表格中。将这些表格附加到税表1040-NR上。

源于不动产的收入 / Income From Real Property

如果你从美国境内的不动产取得收入,你拥有该处不动产或其中的权益,且是为产生收入而持有,那么你可以选择把来自该处不动产的全部收入当作与美国的交易或经营实质性相关。这项选择适用于美国境内且是为产生收入而持有的不动产衍生的全部收入、以及来自于其中权益的全部收入;包括租金收入,以及矿山、油气井、或其它自然资源的特许使用费;还包括出售或置换具有留存经济利益的木材、煤炭、或国内铁矿石所得的收益。

你只能针对本来不是与美国的交易或经营实质性相关的不动产收入作这项选择。如果你作出选择,那么可以抵扣与不动产收入相关的费用,只须为不动产净收入纳税。这项选择不会把当年未在美国从事交易或经营的非居民外国人当作是在美国从事交易或经营。

示例:你是非居民外国人,没有在美国从事交易或经营。你在美国拥有一套独栋住宅用于出租。当年你的租金收入为$10,000美元。这是你唯一的美国来源收入。如同上文30%税项主题下所述,租金收入须按照30%的比率(或更低的协定税率)纳税。你收到一份表格1042-S,显示承租人正确地从租金收入中预扣了这笔税款。你不必提交美国纳税申报表(税表1040-NR),因为你的美国税负已经通过预扣税款得以清偿。如果你作出上文讲解的选择,那么可以把某些租赁费用来冲抵这$10,000美元的收入。(可参见税务信息手册第527篇。) 得到的净收入会按照累进税率征税。如果你作出这项选择,那么在附表-E(税表-1040)上填报租金收入和费用。把附表-E(税表-1040)中的租赁净收入或损失填入附表-1(税表-1040)第(I)部分第5行。将附表-1(税表-1040)和附表-E(税表-1040)附加到税表1040-NR上。对应你作出选择的首年,还须附带接下来讲解的声明。

作选择:作出最初的选择时,在对应年度的税表或修订后税表中附带一份声明。声明中须包含以下内容:

  • 现在你作出选择。
  • 选择是依据法规第871(d)节(上文已讲解)还是某份税收协定。
  • 你在美国的所有不动产或不动产权益的完整清单。对于你在其中拥有权益的美国木材、煤炭、或铁矿石,提供合法的证明。
  • 你对该项财产的所有权限度。
  • 该项财产所在的地点。
  • 描述对该项财产所作的任何重大改进。
  • 你拥有该项财产的日期。
  • 你从该项财产中取得的收入。
  • 详细说明先前对于不动产收入作出及撤销的选择。

这项选择在后续所有纳税年度保持有效,除非你撤销。

撤销选择:你可以通过提交税表1040-X来为作出选择那年及其后续纳税年度撤销该项选择,无须联邦税务局批准。你必须在提交原始税表之日起3年内或缴纳税款之日起2年内提交修订后税表1040-X,以较晚日期为准。如果对应作选择那年的时间段已结束,那么你不能撤销该年度的选择。不过,你可以撤销后续纳税年度的选择,前提是获得联邦税务局的批准。关于如何获得联邦税务局的批准,相关信息可见法规第1.871-10(d)(2)节。

附注:从2019纳税年度开始,你可以电子方式提交修订后税表1040-X。更多信息可查看 IR-2020-107

运输税 / Transportation Tax

4%的税率适用于不是实质性相关的运输收入——因其不符合上文运输收入段落中列出的2个条件。如果你收到须缴纳4%税负的运输收入,那么应该计算出税额并将其填入税表1040-NR第23c行。附加一份声明到你的税表上,其中须包含以下信息(如果适用):

  • 你的姓名、纳税人识别号、及纳税年度;
  • 描述所提供服务的类型(无论是否在运输载体上);
  • 你在其上提供服务的船只名称或飞机注册号;
  • 日历年度内从每艘船或每架飞机的每种类型的服务取得的来源于美国的运输收入金额;
  • 日历年度内从所有类型的服务取得的来源于美国的运输收入总额。

这笔4%税负适用于你源自美国的运输总收入;仅包括因为运输的起点或终点在美国而被当作来源于美国的运输收入。对于来自个人服务的运输收入,运输必须是在美国和美属领地之间。对于非居民外国人的个人服务,仅适用于来自飞机或与之相关的收入。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222345

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-4.2

4. How Income of Aliens Is Taxed / 如何对外国人的收入征税-2

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

 
实质性相关的收入 / Effectively Connected Income

如果你在美国从事交易或经营,那么纳税年度内来源于美国的所有收入、收益、或损失(某些投资收入除外)都会被当作实质性相关的收入。无论那些收入与纳税年度内在美国开展的交易或经营是否有联系,这条规则都适用。

下文投资收入段落中讲解的两项测试可确定某些投资收入项目(诸如利息、股息、特许使用费)是否会被当作与那些经营活动实质性相关。在有限的几种情形下,某些类型的来源于海外的收入可能会被当作与美国的交易或经营实质性相关。关于这些规则的讲解,可参见下文海外收入

投资收入 / Investment Income
可能会或者不会被当作与美国的交易或经营实质性相关的、来源于美国的投资收入通常分为以下3类:

  1. 固定或可确定的收入(利息、股息、租金、特许使用费、佣金、年金等)。
  2. 出售或置换下述类型财产的收益(其中部分会被视为资本收益):
    • 具有留存经济利益的木材、煤炭、或国内铁矿石;
    • 1966年10月4日后你从其收到或有付款的专利、版权、及类似财产;
    • 1966年10月5日之前转让的专利;
    • 带有原始发行折扣的债券。
  3. 资本收益(及损失)。

应用接下来讲解的两项测试来确定纳税年度内收到的、属于上述3个类别之一的、来源于美国的收入项目,是否与你在美国的交易或经营实质性相关。如果测试表明该笔收入是实质性相关的项目,那么你必须将其计入其它实质性相关的收入。如果该笔收入不是实质性相关的项目,那么将其计入本章下文30%税项主题下讲解的所有其它收入。

资产使用测试:这项测试通常适用于不是由交易或经营活动直接产生的收入。在这项测试下,如果某笔收入来自在美国的交易或经营中使用或备用的资产(财产),那么会被视为实质性相关。

某件资产是供在美国的交易或经营中使用或备用,如果该件资产是:

  • 主要用来促进在美国开展的交易或经营;
  • 在美国开展交易或经营的常规过程中取得并持有(比如由该项交易或经营产生的应收账款或应收票据);或者
  • 为满足当前在美国的交易或经营需求而不是预期的未来需求而持有。

通常情况下,公司股票不会被当作在美国的交易或经营中使用或备用的资产。

经营活动测试:当收入、收益、或损失直接来自积极开展的交易或经营活动之时,通常适用这项测试。经营活动测试最为重要的场合是:

  • 股票或证券交易商收到股息或利息;
  • 在许可专利或类似财产的交易或经营活动中收到特许使用费;或者
  • 某家服务企业赚得服务费。

在这项测试下,如果在美国的交易或经营行为是产生收入的重要因素,那么该笔收入会被视为实质性相关。

个人服务收入 / Personal Service Income
当你在美国提供个人服务时,通常是在美国从事交易或经营。你在美国从事交易或经营的纳税年度内收到的个人服务收入是与美国的交易或经营实质性相关。不是在提供服务当年收到的收入也是实质性相关的项目,如果该笔收入在提供服务当年收到本来就是实质性相关。个人服务收入包括工资、薪水、佣金、服务费、每日津贴、员工津贴和奖金。收入可能以现金、服务、或财产的形式支付给你。

如果纳税年度内你仅因为在美国提供个人服务而在美国从事交易或经营,那么缘于资产的收入和收益、以及出售或置换资本资产的收益和损失,通常不是与你的交易或经营实质性相关。不过,如果你持有资产与提供个人服务的交易或经营之间存在直接的经济关系,那么收入、收益、或损失是实质性相关。

退休金:如果1986年之后你有在美国提供个人服务,在后来你是非居民外国人的某个纳税年度,你收到可归因于这些服务的养老金或退休金派发,那么派发额中归因于供款的部分是实质性相关的收入。无论在收到养老金或退休金派发的那年你是否在美国从事交易或经营,这条规则都成立。

运输收入 / Transportation Income
运输收入(第2章有定义)是实质性相关的项目,如果你同时满足以下2个条件:

  1. 你在美国有固定营业场所来赚取收入;
  2. 你的来源于美国的运输收入中至少90%可归因于定期安排的运输。

“固定营业场所”通常是指你从事交易或经营的场所、场地、建筑物、或其它类似设施。“定期安排的运输”是指船舶或飞机遵循公布的时间表,在相同的地点之间以固定的间隔重复起点或终点在美国的航行或飞行。这条定义适用于定期和包机航空运输。如果你不满足以上2个条件,那么收入不是实质性相关的项目,会按照4%的比率征税。可参见本章下文的运输税

经营利润和损失以及销售事项 / Business Profits and Losses and Sales Transactions
在美国经营企业而产生的来源于美国的全部利润或损失都是实质性关联于美国的交易或经营。例如,在美国销售从美国或外国购买的存货财产所得的利润是实质性相关的交易或经营收入。在美国从事交易或经营的合伙企业的来源于美国的利润或损失份额也是实质性关联于美国的交易或经营。

不动产收益或损失 / Real Property Gain or Loss
出售或置换美国不动产权益(无论是不是资本资产)所产生的收益和损失会按照你在美国从事交易或经营来征税。你必须把所产生的收益或损失当作与对应的交易或经营实质性相关。

美国不动产权益:是指对于美国或美属维尔京群岛的不动产的任何权益,或者是在属于美国不动产控股公司的某家国内公司中的任何权益(作为债权人除外)。不动产包括:

  1. 土地和土地上未开采的天然产物,诸如生长的农作物和木材、以及矿藏、油气井、其它天然沉积物。
  2. 土地上修建的设施,包括建筑物、其它永久性构筑物、及其结构部件。
  3. 与使用不动产相关的动产,诸如用于农作、采矿、林业、或建造的设备,或者用于住宿设施或所租赁办公场所的物件,除非动产是:
    1. 在处置不动产之前或之后1年以上才被处置;或者
    2. 单独出售给与不动产的卖方或买方都无关的人。

美国不动产控股公司:某家公司是美国不动产控股公司,如果该公司在美国的不动产权益的公平市场价值至少占到下述公平市场价值总额的50%:

  • 公司在美国的不动产权益; 加上
  • 公司在美国境外的不动产权益; 加上
  • 公司在交易或经营中使用或备用的其它资产。

在任何国内公司中的股份都会被当作是在某家美国不动产控股公司中的股份,除非你证实该公司不是美国不动产控股公司。

公开上市例外:美国不动产权益不包括在成熟的证券市场上正常交易的公司股票,除非你的持有量占到该类别股票公平市场价值的5%以上(不动产投资信托则是10%以上)。在拥有美国不动产的某家外国公司中的权益通常不是美国不动产权益,除非该公司选择被当作国内公司。

合格投资实体:有特殊规则适用于合格投资实体(QIE)。合格投资实体是被当作美国不动产控股公司的任何不动产投资信托或受监管投资公司(适用法规第897(h)(4)(A)(ii)节中的某些规则后)。可参见税务信息手册第515篇中的“美国不动产权益”获取更多资讯。

合格投资实体的穿透规则:在大多数情况下,某家合格投资实体向非居民外国人、外国公司、或其它合格投资实体所作的派发,如果可归于其出售或置换美国不动产权益所得的收益,那么会被当作接受方出售或置换美国不动产权益所得的收益。

适用于合格投资实体所作派发的穿透规则存在某些例外。对于在美国的成熟证券市场上正常交易的股票,合格投资实体所作的相关派发不会被当作出售或置换美国不动产权益所得的收益,如果在截至派发日的1年期间内,接收方股东的持有量只占该股票的5%或以下(不动产投资信托则是10%或以下)。

不动产投资信托所作的派发通常不会被当作出售或置换美国不动产权益所得的收益,如果接收方股东是合格股东(如法规第897(k)(3)节所述)。对于收到的派发,如果你无须将其当作出售或置换美国不动产权益所得的收益,那么可能得作为常规股息计入到总收入中。

处置不动产投资信托的股份:处置由合格股东直接持有(或通过一个或多个合伙企业间接持有)的不动产投资信托股份不会被当作美国不动产权益交易。可参见法规第897(k)(2)至(4)节获取更多信息。

国内控股的合格投资实体:出售在国内控股的合格投资实体中的权益不是出售美国不动产权益。某个实体是由国内控股,如果在整个测试期间,外国人直接或间接持有的股票价值低于50%。测试期间是以下较短时间段:

  • 结束于处置之日的5年期间;或者
  • 该实体存在的期间。

为确定某个合格投资实体是不是由国内控股,以下规则适用:

  1. 对于其股票在整个测试期间都在美国的成熟证券市场上正常交易的合格投资实体,持有其任何类别的股票少于5%的人都会被当作美国人,除非该合格投资实体明确知道那个人不是美国人。
  2. 某个合格投资实体的由其它合格投资实体持有的股份会被当作由外国人持有,如果:
    1. 另外那个合格投资实体的任何类别的股票在成熟的证券市场上正常交易;或者
    2. 另外那个合格投资实体是发行某些可赎回证券的受监管投资公司。
    尽管有上述规定,该合格投资实体的股份还是会被当作由美国人持有,如果另外那个合格投资实体是由国内控股。
  3. 某个合格投资实体的由其它合格投资实体持有的股份如果不属于上文提及的情形,那么会被当作由美国人持有,对应另外那个合格投资实体实际(或被当作)由美国人所持有股份的比例。

虚假抛售:如果你在相关的虚售交易中处置在国内控股的合格投资实体中的权益,那么适用特殊规则。相关的虚售交易是你:

  1. 在分红除权日之前的30天期间内处置在国内控股的合格投资实体中的权益,本来你得(如果不处置)将其当作出售或置换美国不动产权益所得的收益;并且
  2. 在从该30天期间的第1天开始的61天期间内,收购或者签订合同或认购方案以收购在该实体中的几乎完全相同的权益。

如果发生这种情况,那么你会被当作已从出售或置换美国不动产权益中取得收益,其金额等于本来会被当作收益的分红派发额。这条规则也适用于任何替代性股息款项。

某笔交易不会被当作相关的虚售交易,如果:

  • 你从国内控股的合格投资实体已实际收到与交易中处置或收购的权益相关的派发;或者
  • 你处置某个合格投资实体的、在美国的成熟证券市场上正常交易的、任何类别的股票,但前提是在截至派发日的1年期间内,你在任何时候都未曾持有超过5%的该类别股票。

替代性最低税:处置美国不动产权益的净收益可能需要缴纳最低税。如果有,在表格-6251上计算这项税负金额。

预扣税款:如果你处置美国不动产权益,买方可能需要预扣税款。可参见第8章的对出售不动产预扣税款段落中的讲解。

外籍人士出售或置换某些合伙企业权益而产生的收益或损失 / Gain or Loss of Foreign Persons From the Sale or Exchange of Certain Partnership Interests
如果你是某家美国或外国合伙企业的直接或间接外国合伙人,该合伙企业在美国境内从事(或被当作从事)交易或经营,现在你直接或间接处置其中的权益,那么处置合伙企业权益产生的收益或损失可能会影响你的联邦税负。根据法规第864(c)(8)节,你通过出售、交换、或其它方式处置合伙企业权益产生的收益或损失会被当作与在美国开展的交易或经营实质性相关(“实质性相关收益”或“实质性相关损失”)。不过,实质性相关收益或实质性相关损失的金额上限是,假若在你处置权益之日,该合伙企业按公平市场价值出售其所有资产,所得的实质性相关收益或损失中对应于你的派发份额。

法规第864(c)(8)节适用于2017年11月27日或之后发生的出售、交换、或其它处置。2020年11月6日发布了第864(c)(8)节下的最终法规,适用于2018年12月26日或之后发生的转让。可参见法规第1.864(c)(8)-1(j)节。

海外收入 / Foreign Income
你必须把3种来源于海外的收入当作与美国的交易或经营实质性相关,如果:

  • 你在美国有办事处或其它固定营业场所,且收入可归因于此;
  • 该办事处或营业场所是产生收入的重要因素;并且
  • 收入是通过该办事处或固定营业场所在正常的交易或经营过程中产生。

办事处或其它固定营业场所是重要因素,如果对于赚取收入有显著贡献并且是其中的必要经济元素。

下文罗列的是这3种来源于海外的收入:

  1. 使用或特许使用美国境外的无形资产或源于其中权益的租金和特许使用费。包括在美国境外使用或特许使用专利、版权、秘密工艺和配方、商誉、商标、铭牌字号、特许经营权、及类似财产,如果租金或特许使用费来自在美国积极开展的交易或经营。
  2. 为2010年9月27日之后发行的债务提供担保而收到的股息、利息、或款项,且来自在美国积极开展的银行、融资、或类似业务。在证券借贷交易或卖出回购交易中收到的替代股息或利息,处理时将其等同于是来自已转让的证券。
  3. 通过在美国的办事处或其它固定营业场所销售下列物品到美国境外的收入、收益、或损失:
    1. 库存现货;
    2. 纳税年度结束时未出手则须计入存货的财物;或者
    3. 在正常经营过程中主要为出售给顾客而持有的财物。
    如果你销售在美国境外使用、消耗、或处置的财物,并且国外的办事处或其它固定营业场所是销售的重要因素,那么第(3)项不适用。

任何与上述收入项目对等的来源于海外的收入都会被当作与美国的交易或经营实质性相关。例如,来源于海外的利息和股息对等款项会被当作美国的实质性相关收入,如果是由外国人在美国境内积极开展银行、融资、或类似业务而取得。

对实质性相关的收入征税 / Tax on Effectively Connected Income
纳税年度内收到的与你在美国的交易或经营实质性相关的收入,在减去允许的抵扣额后,按照适用于美国公民和居民的税率征税。

通常情况下,只有在纳税年度内你是在美国从事交易或经营的非居民外国人,你才能取得实质性相关的收入。不过,如果未在美国从事交易或经营的某个纳税年度内,你从出售或置换财产、提供服务、或任何其它交易中收到付款,而那些款项本来会被当作交易发生或提供服务当年的实质性相关收入,那么款项会被当作收款纳税年度的实质性相关收入。

示例泰德∙理查兹于2022年8月进入美国,在其海外雇主的美国办事处提供个人服务。泰德在美国办事处工作到2022年12月25日,但直到2023年1月11日才离开。2023年1月8日,泰德收到2022年在美国提供服务的最后那笔薪水。他/她在这里停留期间的全部收入都是来源于美国。2022年期间,泰德是在美国从事提供个人服务的交易或经营。因此,2022年支付给他/她的缘于当年在美国提供服务的款项都与2022年的交易或经营实质性相关。泰德在2023年1月收到的薪资是2023年的美国来源收入。该笔薪资是实质性相关的收入,因为他/她在美国提供服务赚取到这笔收入是在2022年,当年他/她是在美国从事交易或经营。

不动产收入:你也许可以选择把源于不动产的全部收入当作是实质性相关。可参见本章下文源于不动产的收入

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222320

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Section / 下一节

外国人的美国税务指南-4.1

4. How Income of Aliens Is Taxed / 如何对外国人的收入征税-1

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

引言 ✤ Introduction

对居民和非居民外国人征税的方式不同。通常对居民外国人征税的方式与美国公民相同。对非居民外国人征税是基于他们的收入来源,以及他们的收入是否与美国的交易或经营实质性相关。下文的讲解可以帮助确定你在纳税年度取得的收入是否与美国的交易或经营实质性相关,以及会被如何征税。

主题 – 本章讲解:

  • 与美国的交易或经营实质性相关的收入;
  • 不是与美国的交易或经营实质性相关的收入;
  • 居住期间中断;以及
  • 弃籍税。

居民外国人 ✤ Resident Aliens

对居民外国人的征税方式通常与美国公民相同。这意味着他们的全球收入都须缴纳美国税,必须填报在他们的美国税表中。居民外国人的收入适用跟美国公民相同的累进税率。居民外国人须采用税表-1040说明中的适用于美国公民的税额表格或税额计算工作表。

非居民外国人 ✤ Nonresident Aliens

非居民外国人的须缴纳美国所得税的收入必须分为两类:

  1. 与美国的交易或经营实质性相关的收入;以及
  2. 不是与美国的交易或经营实质性相关的收入(下文30%税项主题下有讲解)。

这两个类别之间的不同之处在于,实质性相关的收入在减去允许的抵扣额后,按累进税率征税。这些税率与适用于美国公民和居民的税率相同。不是实质性相关的收入按30%的固定税率(或更低的协定税率)征税。

注意:如果你先前是美国公民或外籍居民,那么这些规则可能不适用。可参见本章下文弃籍税

在美国的交易或经营 / Trade or Business in the United States

通常情况下,你必须在纳税年度内从事交易或经营,才能把当年取得的收入当作与交易或经营实质性相关。你是不是在美国从事交易或经营取决于你的活动性质。下文的讲解可以帮助你确定是不是在美国从事交易或经营。

个人服务 / Personal Services
如果纳税年度内的任何时间你在美国提供个人服务,那么通常你会被视为在美国从事交易或经营。

提示:外国雇主支付给非居民外国人的某些报酬可以不计入到总收入中。更多信息可参见第3章的为外国雇主提供的服务

其它交易或经营活动 / Other Trade or Business Activities
以下是在美国从事交易或经营的其它示例。

学生和实习生:如果你持有“F”、“J”、“M”、或“Q”签证以非移民身份暂时在美国停留,本来不从事交易或经营,那么你会被视为在美国从事交易或经营,如果你参与法规第1441(b)节所述的奖学金或学术奖金项目而取得应税收入。属于美国来源收入的那部分应税奖学金或学术奖金会被当作与美国的交易或经营实质性相关。

附注:持有“J”签证暂时在美国停留的非居民外国人包括根据1961年“相互间教育和文化交流法案”作为交流访问者进入美国的非居民外国人。

企业运营:如果你在美国拥有并经营着销售服务、产品、或商品的企业,那么除开某些例外情形,你是在美国从事交易或经营。

合伙企业:如果你是某家合伙企业的成员,该合伙企业在纳税年度内的任何时间曾在美国从事交易或经营,那么你会被视为是在美国从事交易或经营。

遗产或信托的受益人:如果你是在美国从事交易或经营的遗产或信托的受益人,那么你会被当作是在从事同样的交易或经营。

股票、证券、及商品交易:如果你在美国仅有的经营活动是通过美国居民经纪人或其他代理人进行股票、证券、或商品交易(包括对冲交易),那么你不是在美国从事交易或经营。对于股票或证券交易,这条规则适用于任何非居民外国人,包括股票和证券交易商或经纪人。对于商品交易,这条规则适用于通常在有组织的商品交易所进行交易的商品、以及通常在该类交易所进行的交易。如果纳税年度内的任何时间你曾在美国有办事处或其它固定营业场所,你通过该处场所或按照其指令进行股票、证券、或商品交易,那么此处的讲解不适用。

非居民外国人自己的账户交易:你不是在美国从事交易或经营,如果你在美国仅有的经营活动是操作自己账户上的股票、证券、或商品交易。即使交易发生时你在美国境内,或者由你的雇员、经纪人、或其他代理人操作,这条规则也适用。

如果你是股票、证券、或商品的交易商,那么这条规则不适用于你自己的账户交易。不过这并不是说,作为交易商你就会被视为是在美国从事交易或经营。确定时须基于每个案例的事实和情境,或者根据上文股票&证券&商品交易段落中给出的规则。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222302

Previous Chapter / 上一章 Content / 目录 Next Section / 下一节

中美生活成本比较-01.2023

比 较 项 目 洛杉矶
Los Angeles
芝加哥
Chicago
上  海
Shanghai
重  庆
Chongqing
Restaurants / 餐馆
一顿饭 ▫ 不算贵的餐馆
2人就餐 ▫ 中档餐馆 ▫ 3道菜
麦当劳快餐(或同等套餐)
国产啤酒(0.5升散装)
进口啤酒(0.33升瓶装)
卡布奇诺咖啡(普通大小杯)
可口可乐/百事可乐(0.33升瓶装)
水(0.33升瓶装)
 
¥ 135.49
609.71
67.74
54.20
60.97
34.35
18.64
15.61
 
¥ 135.49
541.96
67.74
40.65
47.42
34.60
17.01
14.41
 
¥  40.00
280.00
40.00
10.00
30.00
27.88
3.79
2.45
 
¥  20.00
128.00
38.00
5.50
20.00
26.38
3.06
2.00
Markets / 市场
牛奶(普通 ▫ 1升)
1条新鲜白面包(500克)
大米(白米 ▫ 1,000克)
鸡蛋(12个)
本地奶酪(1,000克)
鸡胸肉(去骨 ▫ 去皮 ▫ 1,000克)
牛腿肉(1,000克▫或同等后腿红肉)
苹果(1,000克)
香蕉(1,000克)
柑桔(1,000克)
蕃茄(1,000克)
土豆(1,000克)
洋葱(1,000克)
生菜(1棵)
水(1.5升瓶装)
1瓶葡萄酒(中档)
国产啤酒(0.5升瓶装)
进口啤酒(0.33升瓶装)
1包烟(万宝路)
 
¥  7.90
26.04
37.85
29.79
88.39
80.53
123.06
27.69
12.17
22.77
27.80
17.56
14.89
11.98
13.57
81.29
15.98
20.62
77.91
 
¥  5.98
22.32
26.15
25.22
89.53
80.58
111.46
35.26
10.68
21.99
28.06
12.86
14.87
11.97
14.81
101.58
18.39
29.12
101.62
 
¥ 19.51
18.48
8.51
15.64
120.08
33.60
92.57
15.88
11.31
14.79
10.77
6.17
7.57
6.07
4.44
100.00
6.57
14.09
25.00
 
¥ 12.86
9.57
6.50
13.20
68.33
25.50
89.50
12.00
9.15
9.25
7.50
4.50
8.50
3.33
3.79
35.00
5.19
14.33
20.50
Transportation / 交通
单程票(本地交通)
月票(正常无折扣价格)
出租车起步价(标准白天运价)
出租车1公里收费(标准运价)
出租车1小时等候收费(标准运价)
汽油(1升)
大众桑塔纳1.4升普通型(或同等级新车)
丰田卡罗拉1.6升舒适型(或同等级新车)
 
¥  11.86
674.06
27.10
11.58
197.75
9.53
171,056
158,463
 
¥  16.94
541.96
23.71
14.27
203.23
7.89
157,151
167,123
 
¥   4.00
208.70
15.00
3.00
60.00
8.47
150,000
145,000
 
¥   3.00
400.00
10.00
2.50
19.20
8.64
148,800
119,800
Utilities (Monthly) / 公共品(月费)
85平方米住房的基本公共品
 (电、供暖、水、垃圾)
预付费移动电话1分钟资费
 (无折扣或套餐计划)
互联网(60兆 ▫ 无流量限制 ▫
   有线/ADSL宽带)
 
¥ 1,020.20
 
0.83
 
458.08
 
¥ 1,112.77
 
2.26
 
443.60
 
¥ 460.92
 
0.20
 
122.04
 
¥ 322.58
 
0.13
 
76.67
Sports and Leisure / 运动及休闲
健身俱乐部 ▫ 1个成年人的月费
网球场租金(周末1小时)
电影 ▫ 国际发行片 ▫ 1座
 
¥ 295.94
104.52
104.94
 
¥ 414.30
67.74
101.62
 
¥ 441.24
116.43
60.00
 
¥ 193.25
50.00
35.00
Childcare / 养育小孩
学前班(或幼儿园)▫私立▫1个小孩的月费
国际小学 ▫ 1个小孩的年费
 
¥   9,665
155,336
 
¥  12,091
146,767
 
¥   9,204
183,920
 
¥   2,500
150,000
Clothing and Shoes / 衣服和鞋
1条牛仔裤(Levis 501或类似)
连锁店1件夏装(ZaraH&M…)
1双耐克运动鞋(中档)
1双男士真皮商务鞋
 
¥ 414.02
281.58
664.32
957.74
 
¥ 396.79
256.82
610.29
716.31
 
¥ 512.41
245.47
615.50
871.60
 
¥ 225.00
163.17
516.33
383.33
Rent Per Month / 房屋月租
市中心公寓(1居室)
市郊外公寓(1居室)
市中心公寓(3居室)
市郊外公寓(3居室)
 
¥ 17,454
13,800
31,644
24,918
 
¥ 13,859
9,747
27,517
17,260
 
¥ 7,719
4,042
21,082
10,882
 
¥ 1,800
1,100
3,100
1,925
Buy Apartment Price / 公寓购买价格
市中心公寓每平方米购买价格
市郊外公寓每平方米购买价格
 
¥ 61,428
41,564
 
¥ 27,866
18,558
 
¥ 126,104
67,364
 
¥ 17,738
11,338
Salaries and Financing / 薪资及贷款
平均每月可支配薪资(税后净值)
按揭贷款利率(%) ▫ 20年固定利率
 
¥ 36,007
5.30
 
¥ 34,066
5.63
 
¥ 10,270
5.02
 
¥ 5,250
5.33

More cities comparison / 更多城市比较可见于
http://angelcorp.net/blog/angelcorp/docs1/Comparison-01.2023.html
Data are sourced from / 数据采集于01/20/2023

https://www.numbeo.com/cost-of-living/

外国人的美国税务指南-3.2

3. Exclusions From Gross Income / 总收入的排除项-2

Publication 519
U.S. Tax Guide for Aliens
税务信息手册第519篇
外国人的美国税务指南

 
为外国雇主提供的服务 / Services Performed for Foreign Employer

如果你是由外国雇主支付薪酬,那么你的来源于美国的收入可能免征美国税,但前提是你属于下文讲解的某种情形。

外国个人、机构、或办事处的雇员:作为非居民外国人在美国提供个人服务的收入不会被视为来源于美国,无须纳税,如果你满足以下全部3个条件:

  1. 你作为不在美国从事贸易或经营的非居民外国自然人、外国合伙企业、外国公司的雇员或根据与其签订的合同提供个人服务;或者你为美国公司、美国合伙企业、美国公民或居民在外国或美属领地的办事处或营业场所工作。
  2. 在提供这些服务期间,你是非居民外国人,纳税年度内在美国短暂停留一段或几段时间,总计不超过90天。
  3. 你提供这些服务收到的薪酬不超过$3,000美元。

如果你没有满足全部3个条件,那么在美国提供个人服务的收入是来源于美国,会按照第4章中的规则征税。如果你提供这些服务收到的薪酬超过$3,000美元,那么全部款项都是来自美国境内的交易或经营收入。在确定你的薪酬是否超过$3,000美元时,不要计入从雇主那里收到的任何预付款或出差费用报销,如果你被要求并且确实已向雇主说明那些费用。如果预付款或报销额超过费用金额,那么把超额部分计入你提供这些服务收到的报酬。一“天”是指在其中任何时候你有在美国实际停留的按日历计时的一天。

示例-1:2023年,来自某个非税收协定国家的非居民外国人亨利∙斯迈思在一家美国合伙企业的海外办事处工作。亨利以日历年度为纳税年度,2023年期间在美国短暂停留60天,为合伙企业的海外办事处提供个人服务。该办事处为那些服务总计向他/她支付了$2,800美元的薪资。2023年期间亨利不是在美国从事交易或经营。那些薪资不会被视为来源于美国的收入,无须缴纳美国税。

示例-2:情况与示例-1相同,不同之处是2023年期间亨利在美国提供服务的薪资总额为$4,500美元。他/她在2023年收到$2,875美元,2024年收到$1,625美元。2023年期间亨利是在美国从事交易或经营,因为他/她在美国提供个人服务的报酬超过$3,000美元。亨利的薪资是来源于美国的收入,会按照第4章中的规则征税。

船务人员:非居民外国人作为在美国与外国或美属领地之间从事运输的外国船只(比如小艇或大船)的正式船员,在美国短暂停留期间提供相关服务的报酬不是来源于美国的收入,无须缴纳美国税。此项豁免不适用于在外国飞机上提供服务的报酬。

学生和交流访问者:持有“F”、“J”、“M”、或“Q”签证在美国停留的非居民外国学生和交流访问者,可以从总收入中排除来自外国雇主的薪酬。这组人员包括名副其实的学生、学者、学员、教师、教授、研究助理、专家、专业知识或技能领域的领先人士、或类似情形的个人;还包括该名外国人的配偶和未成年子女,如果他们随同该名外国人来到这里或后来与之团聚。持有“J”签证暂时在美国停留的非居民外国人包括根据1961年“相互间教育和文化交流法案”作为交流访问者进入美国的外国人。

外国雇主:外国雇主是:

  • 非居民外国个人、外国合伙企业、或外国公司;或者
  • 美国公司、美国合伙企业、美国公民或居民在外国或美属领地设立的办事处或营业场所。

术语“外国雇主”不包括外国政府。由外国政府支付的免征美国所得税的薪酬在第10章有讲解。

某些年金收入:不要在收入中包括根据合格年金计划或从免征美国所得税的合格信托收到的年金,如果你同时满足以下2个条件:

  1. 你收到年金仅因为:
    1. 你是非居民外国人之时曾在美国境外提供个人服务;或者
    2. 你是非居民外国人之时曾在美国境内提供个人服务,并且满足上文外国个人∥机构∥办事处的雇员段落中讲解的3个条件。
  2. 在根据计划(或由信托)支付第一笔年金款项时,90%或以上的根据年金计划(或信托是组成部分的计划)为其缴纳供款或提供福利的雇员是美国公民或居民。

如果年金符合上述条件(1)但不符合条件(2),那么你不必将其计入到收入中,如果:

  • 你是对美国公民和居民给予基本同等的排除许可的某个国家的居民;或者
  • 你是1974年贸易法案标题-V中罗列的某个受惠发展中国家的居民。

如果你不确定年金是不是来自合格年金计划或合格信托,那么询问支付款项之人。

受税收协定影响的收入:根据美国是其中成员的某份税收协定免征美国税的任何类型的收入都可以排除在你的总收入以外。不过,协定仅设定相应税负限额的收入须计入到总收入中。可参见第9章

赛狗或赛马的赌博赢利 / Gambling Winnings From Dog or Horse Racing

你可以从总收入中排除在美国境外发起的关联美国现场赛马或赛狗的合法投注所赢得的款项。

出售主要住宅得来的收益 ✤ Gain From the Sale of Your Main Home

如果你出售主要住宅,也许可以排除最多$250,000美元的所得收益。如果你已婚并提交共同纳税申报表,你们也许可以排除最多$500,000美元。关于这项排除的要求,相关资讯可见税务信息手册第523篇

注意:如果你须遵守第4章讲解的弃籍税规则,那么这项排除不适用。

奖学金和学术奖金 ✤ Scholarships and Fellowship Grants

如果你是学位攻读者,那么也许可以从收入中排除作为合格奖学金收到的部分或全部款项。此处讲解的规则适用于居民和非居民外国人。

提示:如果非居民外国人收到的津贴不是来源于美国,那么无须缴纳美国税。可参见第2章的奖学金&津贴&奖品&奖励,以确定你的津贴是否来源于美国。

奖学金或学术奖金可以从收入中排除掉的情形只有:

  1. 你是合乎资格的教育机构的学位攻读者;并且
  2. 你用奖学金或学术奖金来支付合格的教育费用。

学位攻读者:你是学位攻读者,如果你:

  1. 就读中小学或正在大专院校攻读学位;或者
  2. 就读经认可的教育机构,该机构已获授权提供:
    1. 可接受的学士或更高学位全额学分的课程;或者
    2. 让学生在公认的职业领域从事带薪工作的培训课程。

合乎资格的教育机构:合乎资格的教育机构须保持有固定的师资和课程,通常在其开展教育活动的地方有固定的注册学生团体上课。

合格的教育费用:这些费用是用于:

  • 在合乎资格的教育机构注册或就读所需的学杂费;以及
  • 与课程相关的费用,诸如合乎资格的教育机构的课程所需的杂费、书籍、用品、及器械。必须是对相关课程的所有学生都要求这些项目。

无论如何,要成为合格的教育费用,奖学金或学术奖金的条款不能要求其须用于诸如食宿等其它目的,或指定其不能用于学费或与课程相关的费用。

不合乎资格的费用:合格的教育费用不包括以下花费:

  • 食宿;
  • 旅行;
  • 调研;
  • 文案帮助;或者
  • 在合乎资格的教育机构注册或就读不需要的器械和其它费用。

即使必须向教育机构支付这些费用作为注册或就读的条件也是如此。用于支付这些费用的奖学金或学术奖金须纳税。

用于支付不合格费用的款项:用于支付任何不合格费用的奖学金须纳税,即使必须向教育机构支付该项费用作为注册或就读的条件。

服务费:你不能从收入中排除奖学金、学术奖金、或学费减免中代表过去、现在、或将来提供教学、研究、或其它服务所得的那部分款项。即使作为获得学位的条件,所有的学位攻读者都必须提供服务,这条规则也成立。

示例:1月7日,玛丽亚∙戈麦斯收到通知,春季学期可获得$2,500美元的奖学金。作为获得奖学金的条件,玛丽亚必须担任兼职助教。在$2,500美元的奖学金中,$1,000美元代表提供服务所得的款项。假设玛丽亚满足所有其它条件,他/她可以把不超过$1,500美元作为合格奖学金从收入中排除掉。

 

以上内容可能不适合当前年度;最近更新版本可见:
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222277

Previous Section / 上一节 Content / 目录 Next Chapter / 下一章

中国进口婴儿奶粉-12/31/22

第一组:2022年下半年进口10次以上 │ 合计:969次 ▪ 24个品牌
(166)▪ 美素佳儿(Friso) / 美素力
(119)▪ 爱他美(Aptamil) / 爱宝美
(115)▪ 惠氏(Wyeth) / 启赋
(60)▪ 合生元(Biostime) / 素加
(59)▪ 至初(A2 Platinum)
(57)▪ 诺优能(Nutrilon) / 诺贝能 / 牛栏
(43)▪ 姆阿普(Mualps) / 姆爱普
(42)▪ 雅培(Abbott) / 菁挚
(40)▪ 宝贝与我(Baby&me) / 阿拉(Arla)
(33)▪ 蓝河(Blue River)
(27)▪ 蓓康僖(Bekari)
(26)▪ 雀巢(Nestlé) / 能恩
(25)▪ 金领冠(Oceania)
(18)▪ 卡洛塔妮(Karihome)
(16)▪ 高培(Goldmax)
(16)▪ 麦蔻(Moohko)
(16)▪ 欧能多(Euland)
(15)▪ 爱荷美(Ekobaby)
(14)▪ 贝唯他(Bebivita)
(14)▪ 喜安智(Babikins)
(14)▪ 爱达力(Nactalia)
(12)▪ 倍恩喜(Bioshine)
(11)▪ 康多蜜儿(Kendamil)
(11)▪ 爱羽乐(Alula)
荷兰
荷兰+德国+(新西兰)
爱尔兰+瑞士+(新加坡+新西兰)
法国+丹麦+(澳大利亚+瑞士)
新西兰+(巴林)
爱尔兰+荷兰+(英国+德国+新西兰)
新西兰
爱尔兰+丹麦+西班牙+新加坡+(新西兰+美国)
丹麦+(瑞典+德国+英国)
新西兰+(荷兰)
韩国
荷兰+德国+(瑞士+法国+英国)
新西兰
新西兰
新西兰
丹麦+芬兰
韩国
荷兰+(奥地利)
德国
韩国
法国
新西兰
英国
新西兰
第二组:2022年下半年进口1–10次 │ 合计:89次 ▪ 19个品牌
▪安满
▪优博 / 瑞慕 / 剖蓓舒
▪咔哇熊 / 亲融 / 兰佳
▪雅士利 / 菁珀 / 菁跃
▪春天羊
▪上韵 / 爱氏妈妈
▪喜宝
▪可瑞乐
▪普尔莱克 / 贝瑞乐
▪每日宫
▪荷莱蕊 / 康维多
▪莱那珂
▪秀爱思
▪玛米力
▪美力滋
▪爱恩思 / 爱恩斯
▪乐天 / 滋乐 / 启葆
▪维爱佳
▪贝因美 / 爱诺达
(9)
(8)
(8)
(7)
(7)
(6)
(6)
(6)
(5)
(5)
(4)
(3)
(3)
(3)
(3)
(2)
(2)
(1)
(1)
新西兰
法国+(瑞士+新西兰)
新西兰
新西兰
新西兰
韩国
法国+(德国+荷兰)
新西兰
新西兰
韩国
荷兰
波兰+(荷兰)
韩国
波兰+(荷兰)
丹麦
新西兰
韩国
澳大利亚
爱尔兰+(新西兰+瑞士)
Anmum
Synutra
Cowala
Yashili
Spring Goat
Namyang
Hipp
Keerayla
Purelac
Maeil Gong
Primavita
Laitnacre
Akisarang
Mamilac
Milex
Iamnz
Lotte
ViPlus
Beingmate
第三组:2022年下半年进口0次 │ 合计:24个品牌
▪澳滋 / 澳美滋
▪诗妙丽 / 诗妙健
▪佳贝艾特
▪朵拉小羊
▪美赞臣 / 安婴宝
▪爱思诺
▪贝欧莱
▪能立多 / 能力多
▪海普诺凯 / 荷致
▪安宝乐
▪珀淳
▪爱斯时光
▪诗幼乐
▪美优高
▪悠蓝
▪淳璀
▪培然
▪欧选
▪安莱俪依
▪纽奶乐
▪蜜儿乐儿
▪可贝思
▪能贝适
▪平润 / 佶润
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
(0)
澳大利亚+(荷兰)
新西兰
荷兰
澳大利亚
荷兰+(美国)
韩国
美国
荷兰+(法国+澳大利亚)
荷兰
澳大利亚
澳大利亚
法国
新西兰
荷兰
荷兰
澳大利亚
新西兰
荷兰
西班牙
新西兰
丹麦
澳大利亚
澳大利亚
新西兰
Oz Farm
Smiley
Kabrita
Doraler
Mead Johnson
Aisinuo
Baby’s Only
Allnutria
Hyproca
Anbolac
Augood
Healthy Times
Seyala
Myougood
Neolac
ExtraPure
Pure-nutra
Eurlate
Analac
New Milk
Mille
Cute Betty’s
NatraStart
Pinrise

婴幼儿配方乳粉注册名单可见于:
http://angelcorp.net/goods/docs/angelcorp/enroll-list.html
行业协会收录的进口日期可见于:
http://www.cccfna.org.cn/dairy.php?cat_name=%C4%CC%B7%DB