Introduction / 引言
| Publication 15 Employer’s Tax Guide |
税务信息手册第15篇 雇主税务指南 |
Reminders / 提醒事项
私营递送服务 ✤ Private Delivery Services
你可以采用联邦税务局指定的某些私营递送服务来满足纳税申报表的“按时邮寄即按时提交”规则。查看网页 IRS.gov/PDS 知悉目前的私营递送服务商名单。私营递送服务商会告诉你如何取得邮寄日期的书面证明。如果你采用私营递送服务，相关的联邦税务局邮寄地址可查看网页 IRS.gov/PDSstreetAddresses。在该网页上罗列的邮寄地址中，选择你所在州的地址来邮寄未附带付款的税表，如同雇佣税项申报表的说明所述。
注意：私营递送服务不能投递邮件到邮政信箱。你必须采用美国邮政服务才能寄送邮件到联邦税务局的邮政信箱地址。
索取雇主用税务表格&填写说明&信息手册 ✤ Ordering Employer Tax Forms, Instructions, and Publications
你可以在 IRS.gov/Forms 网页上查看、下载、或打印大多数你可能需要的表格、说明、及手册。除此以外，你可以到 IRS.gov/OrderForms 网页下订单邮购这些资料。联邦税务局会尽快处理你的订单。不要重复提交你已经发送给我们的需求。你可以从网上更快地获取各种表格、说明、及手册。
与其订购纸质的W-2和W-3表格，不如考虑采用社会保障署的免费电子提交服务以电子方式提交。可访问社会保障署的“雇主W-2提交说明和信息”网页，网址是 SSA.gov/employer，注册企业在线服务。你可以在线创建W-2表格并将其提交给社会保障署，方法是在简单好用的可填写字段中键入你的薪资信息。此外你还可以打印出填写好的表格W-2的副本，用来提交给州或地方政府、发送给你的雇员、以及留作记录。表格W-3会根据你的表格W-2创建生成。社会保障署的企业在线服务是波多黎各政府电子归档系统的一个独立程序。波多黎各的雇主须访问 Hacienda.gobierno.pr 了解更多信息。
日历 ✤ Calendar
下文罗列有重要的日期和责任。此处罗列出的日期没有针对星期六、星期日、及法定假日作调整（参见下文提示）。税务信息手册第509篇-税务日历（用于2024年）已针对星期六、星期日、及法定假日作调整。对于填报在季度薪资税表-941、农业雇员年度税表-943、年度薪资税表-944、年度预扣税表-945上的税款，可参见第11节获取关于缴存的信息。可参见第14节获取关于缴存联邦失业保险税的信息。填报健康保险所需表格的截止日期在此处未列出。关于这些日期可参见税务信息手册第509篇。
提示：如果下文中显示的提交税表、提供表格、或缴存税款的日期落在星期六、星期日、或法定假日，那么到期日是下一个工作日。术语“法定假日”是指哥伦比亚特区的任何法定假日。只有当你需要向其申报的联邦税务局办公室位于某个州时，该州的法定假日才会延迟申报截止日期。无论如何，州法定假日不会延迟缴存联邦税款的截止日期。可参见第11节的缴存截止日期只能是工作日。对于任何申报截止日期，如果装有税表或表格的信封地址正确、包含足够的邮资、美国邮局加盖的邮戳日期是到期日或之前、或者由联邦税务局指定的私营递送服务商在到期日或之前发送，那么你满足“提交”或“提供”要求。更多信息可参见上文“提醒事项”主题下的私营递送服务。
会计年度纳税人：无论你采用日历年度还是会计年度，下文罗列的截止日期都适用。
Introduction / 引言
这篇税务信息手册讲解你作为雇主的税务责任，包括农业雇主以及主要营业地点在美属萨摩亚、关岛、北马里亚纳群岛自由邦、美属维尔京群岛、或波多黎各的雇主。这篇手册还讲解预扣、转存、申报、缴纳、及更正雇佣税项的要求；此外还讲解你必须交给员工的表格、员工必须交给你的表格、以及你必须报送给联邦税务局和社会保障署的表格。这篇指南中提及的“所得税”仅适用于联邦所得税。联系你所在的州或地方税务部门，以知悉他们的规则。这篇税务信息手册中任何时候使用的术语“美国”，都包括美属萨摩亚、关岛、北马里亚纳群岛自由邦、美属维尔京群岛、以及波多黎各，除非另有说明。
当你支付薪资给员工时，你不是把他们挣得的薪资全额支付给他们。作为雇主，你还有责任从他们的薪资中预扣税款。你从员工薪资中预扣出来的联邦所得税、员工应付的社会保障税金和医疗保险税是薪资的组成部分，你把这部分金额缴纳给美国财政部而不是支付给他们。员工相信你会把这些预扣的联邦税款转存缴纳给美国财政部；这就是这些预扣税款被称为信任资金税的原因。如果必须预扣的联邦所得税、社会保障税金、或医疗保险税没有预先扣除，或者没有转存或缴纳给美国财政部，那么可能会被处以信任资金税追收罚款。更多信息可参见第11节。
这篇税务信息手册还为雇主——包括美属维尔京群岛和波多黎各在内的雇主——提供与联邦失业税法案（FUTA）规定的税收——称为联邦失业保险税——相关的扼要责任。更多信息可参见第14节。更多关于雇佣税项的资讯可见税务信息手册第15-A篇、第15-B篇、及第15-T篇。税务信息手册第15-A 篇包含些特殊资讯，补充这篇手册中讲解的基本雇佣税项信息。“税务信息手册第15-B篇：雇主的附加福利税务指南”讲解各种非现金报酬的雇佣税项处理及其估值。税务信息手册第15-T篇包含各种联邦所得税预扣表格以及如何使用这些表格的说明。
大多数雇主必须预扣（联邦失业保险税除外）、转存、申报、缴纳下列雇佣税项：
- 所得税
- 社会保障税金
- 医疗保险税
- 联邦失业保险税
这些要求存在例外情形。相关指南可见第15节。铁路退休税在表格CT-1的说明中有解释。
意见和建议：我们欢迎你对这篇税务信息手册提出意见，对将来的版本提出建议。
你可以通过 IRS.gov/FormComments 网页向我们发送评论意见。或者写信到：
| Internal Revenue Service Tax Forms and Publications 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526 Washington, DC 20224 |
联邦税务局 税务表格及信息手册 宪法街1111号 华盛顿特区 |
虽然我们无法对收到的评论意见逐条答复，但我们非常感谢你的反馈，并会在修改各种税务表格、填写说明、及税务信息手册时考虑你的意见。不要把税务问题、纳税申报表、或税款寄送到上述地址。
获得税务问题的答案：如果你的问题在这篇税务信息手册中未能得到解答，可查看网站 IRS.gov 以及这篇手册结尾的如何获得税务帮助。
获取税务表格&填写说明&税务信息手册：可访问网页 IRS.gov/Forms 下载今年和往年的各种表格、填写说明、及税务信息手册。
索取税务表格&填写说明&税务信息手册：可访问网页 IRS.gov/OrderForms 索取今年的各种表格、填写说明、及税务信息手册；可致电 800-829-3676 索取往年的各种表格和填写说明。联邦税务局会尽快处理你的订单。不要重复提交你已经发送给我们的需求。你可以从网上更快地得到表格和填写说明。
联邦政府雇主：这篇手册中的信息，包括缴存联邦所得税的规则，适用于联邦政府机构。
州和地方政府雇主：向州和地方政府雇员支付的薪资通常需要预扣联邦所得税，但联邦失业保险税除外。大多数当选和任命的州或地方政府公职官员是普通法规则下的雇员。可参见“税务信息手册第963篇：联邦-州参考指南”的第3章。除开某些例外情况，薪资还需要缴纳社会保障税金和医疗保险税。关于例外情况的更多信息可参见第15节。如果某个选举工作人员在同一家政府机构以另外的身份受雇佣，可参见联邦税务局公告2000-6第512页的税务裁决2000-6，网址是 IRS.gov/pub/irs-irbs/irb00-06.pdf。
你可以从本地的联邦税务局办公室获取申报信息及社会保障覆盖信息。如果你对第218节（社会保障法案）协议的承保范围有任何疑问，可联系所在州的工作人员。要查找你所在州的社会保障署工作人员，可访问各州社会保障署官员全国会议网站，网址是 NCSSSA.org。
印第安部落政府：关于印第安部落政府的雇佣税项资讯，可参见税务信息手册第4268篇。
无税负机构及第S分章规则下的合格附属机构：处理雇佣税项时，合格的单一所有者无税负机构及第S分章规则下的合格附属机构会被当作独立存在的实体。合格的单一所有者无税负机构必须用自己的名称和雇主识别号就其支付给雇员的薪资填报和缴纳雇佣税项。可参见税务法规第1.1361-4(a)(7)节和第301.7701-2(c)(2)(iv)节。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-15/#chinese_US_reminder
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