7. Supplemental Wages / 附加工资

注意：联邦所得税预扣的参考指南不适用于美属萨摩亚、关岛、北马里亚纳群岛自由邦、美属维尔京群岛、及波多黎各的雇主，除非你有需要预扣美国联邦所得税的雇员。可联系你当地的税务部门，获取关于所得税预扣的信息。

附加工资是指支付给雇员的非固定工资；包括但不限于奖金、佣金、加班费、积存的病假工资、遣散费、各种奖励、补发的欠薪、报告的小费、补发的追溯加薪、以及支付不可抵扣的搬家费用。不过雇主可以选择把加班费和小费当作固定工资而不是附加工资。须适用附加工资规则的其它款项包括应税附加福利以及按照非据实报销方案支付的费用津贴。你如何预扣附加工资的税款取决于附加工资与固定工资是否被区分开来。更多指南信息可参见税务法规第31.3402(g)-1节；还可参见税务裁决2008-29, 2008-24 I.R.B. 1149，网址是 IRS.gov/irb/2008-24_IRB#RR-2008-29。

雇员在日历年度内收到的附加工资超过$100万美元时预扣税款：有特殊规则适用于在日历年度内支付给某个雇员的附加工资超过$100万美元的部分。如果在日历年度中向某个雇员支付附加工资时，单笔或者加上其它附加工资后超过$100万美元，那么超额部分须预扣37％（或该年度的最高所得税率）的税款。采用37％的税率预扣，不考虑雇员的W-4表格。在确定当年支付给某个雇员的附加工资时，须包括从所有控股企业支付的款项。更多信息可参见财政部决议9276, 2006-37 I.R.B. 423，网址是 IRS.gov/irb/2006-37_IRB#TD-9276。

雇员在日历年度内收到的附加工资不足$100万美元时预扣税款：如果在日历年度内支付给某个雇员的附加工资少于或等于$100万美元，那么在确定所得税预扣额时适用以下规则。

附加工资与固定工资相合并：如果你同时支付附加工资和固定工资，但没有指明两者各自的金额，那么预扣联邦所得税时把总金额当作正常薪资结算期的一次付薪。

附加工资与固定工资区分开：如果你单独支付附加工资（或者合并在一起支付同时指明两者各自的金额），那么预扣联邦所得税的方法部分取决于你是否从雇员的固定工资中预扣所得税。

1. 如果今年或去年你有从雇员的固定工资中预扣所得税，那么可以采用以下方法之一处理附加工资：
   1. 预扣22％的税款（不允许其它百分比）；
   2. 如果附加工资是与固定工资同时支付，那么把附加工资与同时支付的固定工资相合并，预扣联邦所得税时把总金额当作正常薪资结算期的一次付薪。如果没有同时支付的固定工资，那么把附加工资合并到当前薪资结算期已付或将付的固定工资，或者上次薪资结算期已付的固定工资。计算所得税预扣额时把固定工资和附加工资的总和当作一次付薪。从固定工资中减去已经预扣或将要预扣的税款。从附加工资中预扣出余下的税款。如果在某次薪资结算期间已经支付多笔附加工资，那么汇总这几笔附加工资与当期的固定工资，根据总额计算税款，从固定工资及先前的附加工资中减去已经预扣的税款，再预扣余下的税款。
2. 如果今年或去年你没有从雇员的固定工资中预扣所得税，那么采用方法-1b。

无论你采用哪种方法对附加工资预扣所得税，都必须缴纳社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税。

示例-1：你每月1日向约翰∙彼得斯支付基本工资。约翰最近的W-4表格来自2018年，是单身，主张1份预扣税抵减，在W-4表格中没有填写额外的预扣金额。1月份约翰拿到$1,000美元。你决定采用工资档次法预扣税款。应用试算工作表-3和税务信息手册第15-T篇第3节中的预扣税表，你从这笔款项中预扣出$14美元。2月份约翰收到$1,000美元薪水加$500美元佣金，你把佣金跟固定工资合并在一起，没有分别指明。你根据总额$1,500美元计算预扣税款。表格中显示的正确预扣额是$66美元。

示例-2：你每月1日向莎伦∙沃伦支付基本工资。莎伦提交了2024年的W-4表格，勾选了“单身或已婚单独申报”栏。莎伦没有填写W-4表格中的第2&3&4步。5月1日莎伦拿到$2,000美元。你决定采用工资档次法预扣税款。应用试算工作表-2和税务信息手册第15-T篇第2节中的预扣税表，你预扣出$79美元。5月15日莎伦收到$1,000美元奖金。选择采用附加工资预扣税方法-1b，你执行以下操作：

1. 把奖金合并到最近（5月1日）支付的基本工资中（$2,000+$1,000=$3,000）；
2. 应用工资档次表确定出汇总后金额$3,000美元的预扣税款为$196美元；
3. 从应预扣税款总额中减去从最近（5月1日）支付的基本工资中已经预扣的税款金额（$196–$79=$117）；
4. 从支付的奖金中预扣$117美元税款。

示例-3：情况与示例-2相同，不同之处是你选择采用固定比率从奖金中预扣税款。你从支付给莎伦的$1,000美元奖金中预扣出22％，即$220美元。

示例-4：情况与示例-2相同，不同之处是你选择在5月29日向莎伦支付第2笔奖金$2,000美元。采用附加工资预扣税方法-1b，你执行以下操作：

1. 把第1笔和第2笔奖金合并到最近（5月1日）支付的基本工资中（$2,000+$1,000+$2,000=$5,000）；
2. 应用工资档次表确定出汇总后金额$5,000美元的预扣税款为$435美元；
3. 从应预扣税款总额中减去从最近（5月1日）支付的基本工资中以及从第1笔奖金中已经预扣的税款金额（$435-$79-$117=$239）；
4. 从第2笔奖金中预扣$239美元税款。

把小费当作附加工资：可以从员工挣得的工资或提供的其它资金账户中预扣小费对应的所得税。不要从员工的小费中预扣所得税。如果员工收到固定工资并报告小费收入，那么计算所得税预扣额时把小费当作附加工资。如果今年或去年你有从雇员的固定工资中预扣所得税，那么可以按照上文附加工资与固定工资区分开段落中讲解的方法1a或1b预扣小费对应的所得税。如果今年或去年你没有从雇员的固定工资中预扣所得税，那么把小费与固定工资相合并，再按照上文讲解的方法-1b从汇总后的金额中预扣所得税。雇主还可以选择把小费当作固定工资而不是附加工资。服务费不是小费；因此从服务费中预扣税款须如同对待固定工资那样处理。

休假工资：休假工资须预扣税款，如同对待固定工资那样处理。如果同时支付休假工资和对应休假期的固定工资（比如一次性支付积存一年未利用的休假所对应的工资），那么把休假工资当作附加工资。如果休假工资覆盖的期间比通常的薪资结算期更长，那么将其分散到对应的支付期间。

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
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