雇主的补充税务指南-6

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6. Sick Pay Reporting / 病假工资填报

Publication 15-A
Employer’s Supplemental Tax Guide		 税务信息手册第15-A篇
雇主的补充税务指南

提示：在这篇税务信息手册中，所有提及的“病假工资”都是指通常的病假工资，而不是“合格病假工资”。合格病假工资是指不考虑法规第3121(b)(1)-(22)节定义的雇佣排除项的情况下确定的、用于计算社会保障税金和医疗保险税的工资，雇主支付这些工资对应的是2020年3月31日之后、2021年4月1日之前的员工告假，是依据紧急带薪病假法案（EPSLA）发放，该法案出自家庭优先冠状病毒应对法案（FFCRA），由2020年与冠状病毒相关的税收减免法案修订，或者对应2021年3月31日之后、2021年10月1日之前的、本来可以满足紧急带薪病假法案要求的员工告假，此项规定是因应2021年美国救援计划法案而修订，同时按照美国救援计划（ARP）的规定是依据法规第3131节发放。如果病假工资的第三方付款人也在代表雇主支付合格病假工资，那么第三方是作为雇主的代理人在支付。雇主需要填报和缴纳合格病假工资的雇佣税项，除非雇主与第三方付款人有代理协议，要求第三方付款人收取、填报、和/或支付或缴存合格病假工资的雇佣税项。如果雇主与第三方付款人签订有该类型的代理协议，那么第三方付款人须把合格病假工资计入“表格-8922：第三方病假工资要点”第3栏。第三方付款人还必须在表格-8922中附带一份说明，指出第3栏中包含的合格病假工资金额。可参见雇佣税申报表的说明以及网页 IRS.gov/PLC，获取关于合格病假工资的更多信息。

有特殊规则适用于填报支付给雇员的病假工资。如何填报这些款项取决于付款人是雇主还是诸如保险公司等第三方。病假工资通常须缴纳社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税。例外情形可见本节下文病假工资的社会保障税金&医疗保险税&联邦失业保险税。病假工资还可能会强制性或自愿性地预扣联邦所得税，取决于由谁支付。

病假工资 / Sick Pay

病假工资通常是指员工由于受伤、生病、或残疾而暂时缺勤时，根据某项计划支付给他/她的款项；付款人可能是雇主或第三方，比如保险公司。病假工资包括短期和长期福利；通常是雇员正常工资的某个百分比例。

不是病假工资的付款 / Payments That Aren’t Sick Pay

病假工资不包括下述款项：

  1. 伤残退休金：伤残退休金不是病假工资，本节不讲解。那些款项须遵循从养老金和退休金中预扣联邦所得税的规定。可参见第8节。
  2. 工伤赔偿：依照工伤赔偿法案支付的、缘于与工作相关的伤害或疾病的款项不是病假工资，无须缴纳雇佣税项。同时参见接下来的“工伤赔偿性质的付款-公职人员”。
  3. 工伤赔偿性质的付款-公职人员：州和地方政府的雇员，比如警察和消防员，有时候会依据不是常规工伤赔偿法的某项条例收到缘于因工负伤的付款。如果该项条例把补助金限制于与工作相关的伤害或疾病，而不是基于雇员的年龄、服务年限、或先前的供款金额，那么该条例“性质上”是工伤赔偿法。根据性质上是工伤赔偿法的条例而支付的款项不是病假工资，无须缴纳雇佣税项。更多信息可参见税务法规第31.3121(a)(2)-1节。
  4. 医疗费用付款：根据某项明确的计划或方案而支付的用于医疗和住院的款项，或者用于支付相关保险费的款项，不是病假工资，无须缴纳雇佣税项。
  5. 与缺勤不相关的付款：与缺勤不相关的事故或健康理赔款不是病假工资，无须缴纳雇佣税项。覆盖的情形包括：
    1. 永久丧失身体的某个部位或功能；
    2. 永久丧失动用身体某个部位或功能的能力；或者
    3. 永久性的身体外貌损伤。
    示例：唐纳德在车祸中受伤失去了一只眼的视力。根据由唐纳德雇主支付保费的保险单，德尔塔保险公司向唐纳德支付了$20,000美元，作为失去视力的赔偿。因为这笔付款是基于伤害的类型，与唐纳德的缺勤无关，所以不是病假工资，无须缴纳联邦雇佣税项。

病假工资计划 / Sick Pay Plan

病假工资计划是由雇主建立的计划或方案，根据该项计划或方案，病假工资适用于全体雇员或者某类或几类雇员；不包括这种情况：补助金是基于自由裁量或偶发事件，目的只为在需要时帮助特定的雇员。

你已有一项病假工资计划或方案，如果该计划已书面存在，或以其它方式已为员工所知，比如通过公告栏通知或你长期确立的惯例。某些表明你有病假工资计划或方案的标志包括：在雇用合同中提及该项计划或方案、雇主向该计划供款、或从单独的帐户支付补助金。

雇主定义：雇员通常情况下为之工作的雇主，在下文讲解中使用的这条术语，是指雇员生病或伤残之时为其工作的雇主，或者雇员生病或伤残之前为其工作的最后那个雇主，如果该雇主曾为生病或伤残的雇员向病假工资计划供款。

附注：通过自选福利方案向病假工资计划转入的供款（雇主直接供款或减薪）是雇主供款，除非是税后雇员供款（即包括在应税薪资中）。

病假工资的第三方付款人 / Third-Party Payers of Sick Pay

雇主的代理人：雇主的代理人是不承担保险风险的第三方，按照成本加费用的方式收取其支付的病假工资和类似款项的补偿。即使第三方负责确定哪些雇员有资格接收付款，该家第三方机构也可能只是你的代理人。举例来讲，如果第三方仅提供行政管理服务，那么是你的代理人。如果第三方收取保险费而不是按照成本加费用的方式收取补偿，那么不是你的代理人。某家保险公司或其它第三方是不是你的代理人，取决于他们与你达成的协议条款。

作为代理人支付病假工资的第三方不会被视为雇主，通常没有责任处理雇佣税项。这项责任仍然归于你。不过作为这条规则的例外，双方可以签订协议，让第三方代理人负责缴纳雇佣税项。在这种情况下，第三方代理人应该用自己的名称和雇主识别号（而不是你的名称和雇主识别号）来履行其所承担的责任。

不是雇主代理人的第三方：不是作为雇主的代理人来支付病假工资的第三方有责任预扣联邦所得税（如果雇员要求）、以及社会保障税金和医疗保险税的雇员份额。

第三方还有责任缴纳社会保障税金和医疗保险税的雇主份额、以及联邦失业保险税，除非第三方把这项责任转移给雇员通常为之工作的雇主。这项责任已转移，如果第三方已采取以下步骤：

  1. 已从病假工资中预扣社会保障税金和医疗保险税的雇员份额。
  2. 已及时缴存社会保障税金和医疗保险税的雇员份额。
  3. 已通知雇员通常为之工作的雇主，付款中雇员的税额已预扣并缴存。第三方通知雇主的时间，必须是在要求第三方缴存社会保障税金和医疗保险税的雇员份额的期间内。举例来讲，如果第三方是月度缴款人，那么必须不晚于支付病假工资的次月15日通知雇主，因为那天是要求缴存税款的截止日期。第三方应该在知晓付款信息后立即通知雇主，以便雇主可以及时操作电子缴款。关于多雇主计划，可参见接下来讲解的特殊规则。

多雇主计划时间规则：有特殊规则适用于第三方保险人根据保险合同向雇员支付的病假工资，如果合同对象是通过集体谈判协议成立的多雇主计划方。如果付款的第三方保险人已遵循上文步骤-1和步骤-2，并且遵循上文步骤-3向计划方（而非雇主）及时发出要求的通知，那么计划方（而非第三方保险人）必须支付社会保障税金和医疗保险税的雇主份额、以及联邦失业保险税。类似地，如果计划方在收到通知后6个工作日内将其发送给雇员通常为之工作的雇主，那么雇主（而非计划方）必须支付社会保障税金和医疗保险税的雇主份额、以及联邦失业保险税。

依靠雇主提供的信息：支付病假工资的第三方应该向雇主索取信息，以确定无须缴纳雇佣税项的付款。除非第三方有理由不能相信，否则可以依赖那些信息确定以下项目：

  • 日历年度中已支付给雇员的薪资总额；
  • 雇员为雇主工作的最后那个月份；
  • 雇员向病假工资计划转入的税后供款。

第三方不应该依赖雇员对这些项目所作的陈述。

病假工资的社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税 / Social Security, Medicare, and FUTA Taxes on Sick Pay

雇主：如果你向雇员支付病假工资，通常必须从其中预扣社会保障税金和医疗保险税的雇员份额。你必须及时缴存雇员和雇主的社会保障税金和医疗保险税、以及联邦失业保险税。病假工资没有特别的缴存规则。可参见税务信息手册第15篇第11节，获取关于缴存规则的更多资讯。

无须缴纳社会保障税金、医疗保险税、或联邦失业保险税的款项：下列款项无论是由雇主还是第三方支付，都无须缴纳社会保障税金、医疗保险税、或联邦失业保险税（不同的规则适用于联邦所得税的预扣）：

  • 雇员离世或伤残退休后的付款：社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税不适用于，在因离世或伤残退休而终止雇佣关系之时或之后，根据本节上文病假工资计划定义的某项明确计划或方案所支付的款项。不过，即使存在某项明确的计划或方案，支付给前雇员的款项仍须缴纳社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税，如果雇佣关系没有因离世或伤残退休而终止也会支付该笔款项。例如，未用到的休假时间对应的款项会支付给伤残的前雇员，无论他/她是否因伤残而退休。因此该笔款项是薪资，须缴纳社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税。
  • 雇员离世日历年度过后的付款：在雇员离世的日历年度过后支付给其遗产或遗属的病假工资无须缴纳社会保障税金、医疗保险税、或联邦失业保险税。同时参见本节下文无须预扣联邦所得税的款项。
    示例：桑德拉于2022年11月21日开始有资格领取病假工资，于2022年12月31日离世。2023年1月6日，桑德拉的2022年12月24–31日期间的病假工资支付到其在世配偶。这笔款项无须缴纳社会保障税金、医疗保险税、或联邦失业保险税。
  • 向有权获得伤残保险金的雇员支付的款项：如果雇员根据社会保障法案第223(a)节有权获得伤残保险金，那么支付给他/她的款项无须缴纳社会保障税金和医疗保险税。适用这条规则仅限于，在支付款项的日历年度之前雇员已有权获得社会保障法案规定的福利，并且在款项对应的期间雇员没有为雇主提供服务。不过这些款项须缴纳联邦失业保险税。
  • 超过相关薪资基数的付款：如果后来的病假工资与当年已支付给雇员的常规薪资和病假工资合并后超过相关的薪资基数，那么社会保障税金和联邦失业保险税不适用于那部分病假工资。由于医疗保险税不存在薪资基数，因此这项例外不适用于医疗保险税。对于2023年，社会保障税金的薪资基数为$160,200美元，联邦失业保险税的薪资基数为$7,000美元。
    示例：如果某个雇员2023年从雇主那里收到$153,200美元的薪资，还收到$10,000美元的病假工资，那么只有最初的$7,000美元（$160,200–$153,200）病假工资需要缴纳社会保障税金。全部病假工资都需要缴纳医疗保险税。全部病假工资都无需缴纳联邦失业保险税。可参见本节下文计算和填报病假工资的示例。
  • 缺勤6个月后支付的款项：如果支付病假工资时距离雇员最后工作的那个日历月份超过6个月，那么社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税不适用。
    示例-1：拉尔夫有资格领取病假工资之前的最后工作时间是2022年12月9日。在2023年9月15日返回工作岗位之前，拉尔夫已经领取9个月的病假工资。2023年6月30日之后支付给拉尔夫的病假工资无需缴纳社会保障税金、医疗保险税、或联邦失业保险税。
    示例-2：事实与示例-1相同，不同之处是拉尔夫在这9个月期间的2023年2月10日工作了1天。因为6个月的期间在3月份重新开始，所以只有2023年8月31日之后支付给拉尔夫的病假工资才可以免缴社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税。
  • 款项衍生自雇员的供款：如果支付的款项衍生自雇员以税后收入转入病假工资计划的供款，那么社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税不适用于那笔或那部分款项。如果供款是根据自选福利计划用雇员的税前收入为其转入病假工资计划，那么是雇主供款。
    团体保单：如果雇主和雇员都根据团体保险政策向病假工资计划供款，那么计算应税病假工资的方法是，把病假工资总额乘以支付病假工资的日历年度之前的3个保单年度内雇主缴纳的保费所占的百分比。如果保单生效少于3年，那么采用已生效保单年度的保费，如果生效少于1年，那么采用首个保单年度的保费合理估计值。
    示例：艾伦受雇于埃奇伍德公司；2023年由于生病缺勤了3个月。根据埃奇伍德公司及其雇员共同缴费的保单，关键保险公司在艾伦缺勤的每个月向其支付了$2,000美元的病假工资。雇员的全部供款都是以税后收入支付。在2023年之前的3个保单年度，埃奇伍德公司支付了70％的保费，其雇员支付30％。根据保单支付的病假工资中有70％是缘于埃奇伍德公司的供款，因此支付给艾伦的每笔款项中，有$1,400美元（$2,000×70％）是应税病假工资。其余$600美元是缘于雇员的供款，不是应税病假工资，无须缴纳雇佣税项。同时参见本节下文计算和填报病假工资的示例。

病假工资预扣所得税 / Income Tax Withholding on Sick Pay

对病假工资预扣联邦所得税的要求及其计算方法各不相同，取决于病假工资的支付者是：

  • 雇主；
  • 雇主的代理人（本节上文有定义）；或者
  • 不是雇主代理人的第三方。

雇主或雇主代理人：由你或你的代理人支付的病假工资必须强制预扣联邦所得税。支付病假工资的雇主或代理人通常根据雇员的表格W-4来确定须预扣的联邦所得税金额。雇员不能通过向你或代理人提供表格W-4S来选择预扣多少联邦所得税。由代理人支付的病假工资会被当作附加工资。如果代理人没有向雇员支付常规薪资，那么可以选择按照22％的固定比率预扣联邦所得税，而不是按照薪资的预扣税比率。可参见税务信息手册第15篇第7节，获取从附加工资中预扣雇佣税项的相关指南，包括个人年内薪资超过$100万美元时预扣联邦所得税的规则。

不是代理人的第三方：不是代理人的第三方支付的病假工资无须强制预扣联邦所得税。不过雇员可以向第三方提交表格W-4S，选择预扣联邦所得税。如果表格W-4S已提交上来，那么第三方应该对于收到表格8天或更多天以后支付的全部病假工资预扣联邦所得税。第三方可以选择对8天以内的付款预扣联邦所得税。

雇员可以在表格W-4S上要求预扣特定的整数金额。不过，如果要求的预扣金额把付款净额削减到$10美元以下，那么第三方不应该从那笔付款中预扣任何联邦所得税。雇员可以指定的最低预扣金额为每天$4美元、每周$20美元、或每月$88美元，取决于薪资期间。对所有的付款采用相同的预扣比率，无论是支付全额或部分款项。举例来讲，如果从$100美元的常规全额付款中预扣掉$25美元，那么应该从$80美元的部分付款中预扣$20美元（25％）。

无须预扣联邦所得税的款项：下列款项无论是由你或第三方支付，都不是薪资，无须预扣联邦所得税：

  • 雇员离世后的付款：雇员离世后，向其遗产或遗属支付的病假工资无须预扣联邦所得税，无论是由谁支付。
  • 雇员供款衍生的款项：如果全部或部分款项衍生自雇员以税后收入转入病假工资计划的供款，那么无须预扣联邦所得税。更多信息可参见本节上文无须缴纳社会保障税金∥医疗保险税∥联邦失业保险税的款项段落中的相应讲解。

缴存和填报 / Depositing and Reporting

本节讲解谁负责缴存病假工资对应的社会保障税金、医疗保险税、联邦失业保险税、以及预扣的联邦所得税。缴存这些税金必须遵循适用于常规薪资缴存税款的相同规则。可参见税务信息手册第15篇，获取关于缴存规则的资讯。本节还讲解病假工资应该如何填报在表格W-2、表格W-3、税表-940、及税表-941(或税表-944)上。

雇主或代理人支付的病假工资 / Sick Pay Paid by Employer or Agent
如果你或你的代理人（本节上文有定义）支付病假工资，那么你应该缴存税款，提交表格W-2、表格W-3、税表-940、及税表-941(或税表-944)，遵循适用于常规薪资的相同规则。不过双方可以签订协议，让你的代理人履行本应由你承担的责任。在这种情况下，你的代理人应该用自己的名称和雇主识别号（而不是你的名称和雇主识别号）来履行其所承担的责任。

在表格W-2上填报病假工资：你可以把病假工资跟其它工资合并起来，为每个雇员只准备一份W-2表格，也可以为每个雇员准备多份W-2表格，其中一份填报病假工资，另一份填报常规工资。即使全部病假工资都无需纳税，也必须准备一份W-2表格（参见下文第12栏）。所有的W-2表格都必须不晚于1月31日交给雇员。

填报病假工资的W-2表格必须包括雇主的名称、地址、雇主识别号，雇员的姓名、地址、社会安全号，以及下列信息：

第 1 栏 — 雇员必须计入到收入中的病假工资金额。
第 2 栏 — 从病假工资中预扣的联邦所得税金额。
第 3 栏 — 雇员须缴纳社会保障税金的病假工资金额。
第 4 栏 — 从病假工资中预扣的社会保障税金雇员份额。
第 5 栏 — 雇员须缴纳医疗保险税的病假工资金额。
第 6 栏 — 从病假工资中预扣的医疗保险税雇员份额（包括可能有的附加医疗保险税）。
第12栏
(代码-J)		 — 显示由第三方支付同时缘于雇员自行向病假工资计划供款而未计入到收入中（并且未显示在第1&3&5栏中）的任何病假工资。不要包括由所在州直接支付的免税残疾津贴。
第13栏 — 只有在款项是由第三方支付时才勾选“第三方病假工资”栏框。

第三方支付的病假工资 / Sick Pay Paid by Third Party
不是代理人的第三方缴存和填报的规则取决于责任是否已转移，如本节上文不是雇主代理人的第三方段落中所述。

为确定缴存雇佣税项的到期日和金额，第三方应该合并考虑：

  • 支付给自家雇员的薪资对应的税负责任；以及
  • 支付给其全部客户的所有雇员的款项对应的税负责任；不包括已转移给雇主的责任。

责任未转移给雇主：如果对于联邦失业保险税以及社会保障税金和医疗保险税的雇主份额，第三方没有满足转移责任的要求，那么须把病假工资填报在自己的税表-940和税表-941(或税表-944)中。在这种情况下，雇主对病假工资没有税务责任。

第三方必须用自己的名称和雇主识别号缴存社会保障税金、医疗保险税、联邦失业保险税、及预扣的联邦所得税。第三方必须不晚于次年1月31日把表格W-2交给由其支付病假工资的每个雇员。表格W-2必须包含第三方的名称、地址、和雇主识别号，而不是雇主的信息。

责任已转移给雇主：通常情况下，如果对于社会保障税金和医疗保险税的雇主份额以及联邦失业保险税，第三方已满足转移责任的要求，那么适用以下规则。

缴存：第三方必须用自己的名称和雇主识别号来缴存预扣的社会保障税金和医疗保险税的雇员份额、以及预扣的联邦所得税。你必须用你的名称和雇主识别号来缴存社会保障税金和医疗保险税的雇主份额、以及联邦失业保险税。在适用缴存规则时，你对于这些税款的责任开始于收到第三方的病假工资支付通知之时。

税表-941或税表-944：第三方和你必须各自提交税表-941或税表-944。下文仅说明如何在税表-941上填报病假工资。如果你提交税表-944，那么填写那份表格上与此处讲解的税表-941相对应的行列。

税表-941第8行必须包含对社会保障税金和医疗保险税的特殊调整条目。要求这些条目是因为社会保障税金和医疗保险税的总额（雇员和雇主份额）已在你和第三方之间分摊。

  • 雇主：你必须把第三方病假工资计入税表-941第2&5a&5c行以及第5d行（如果适用）。第3行不应该存在病假工资条目，因为第三方已预扣可能有的联邦所得税。填写完第6行以后，在第8行中减去由第三方预扣并缴存的社会保障税金和医疗保险税的雇员份额。
  • 第三方：第三方必须在税表-941中计入预扣的社会保障税金和医疗保险税的雇员份额（以及可能有的联邦所得税）。第三方不要在第2行中计入作为第三方支付的任何病假工资，但须在第3行中计入预扣的联邦所得税。在第5a行第1列，第三方填入须缴纳社会保障税金的付款总额。此金额包括支付给自家雇员的薪资及作为第三方支付的病假工资。第三方以类似的方式填写第5c行第1列以及第5d行（如果适用）第1列。在第8行，第三方减去你必须支付的社会保障税金和医疗保险税的雇主份额。

税表-940：你而不是第三方必须为病假工资填写税表-940。

表格-8922：第三方病假工资要点：第三方（在某些情况下是雇主）必须提交表格-8922，填报由第三方为平时提供服务的雇主或代表他们支付的病假工资。表格-8922不显示由第三方支付的病假工资的接收人姓名，而是日历年度中向所有雇员支付的、须填报在表格-8922中的病假工资的总额。

第三方病假工资须填报在表格-8922中，如果缴纳社会保障税金和医疗保险税的雇主份额的责任已经由支付病假工资的第三方或保险公司转移给其平时提供服务的雇主。是由第三方还是由雇主把病假工资填报在表格-8922中，取决于哪一方提交表格W-2填报支付给雇员的病假工资。如果雇主用自己的名称和雇主识别号提交表格W-2填报第三方病假工资，那么由第三方把病假工资填报在表格-8922中。不过，如果第三方用自己的名称和雇主识别号提交表格W-2填报病假工资，那么由雇主提交表格-8922填报病假工资。

如果第三方支付病假工资对应的全部雇佣税项，包括社会保障税金和医疗保险税的雇主份额，那么第三方用自己的名称和雇主识别号作为雇主提交表格W-2填报每个雇员领取的病假工资，并在其税表-941中填报社会保障税金、医疗保险税、及预扣的联邦所得税。第三方和雇主都无须提交表格-8922填报病假工资。

只有在雇主与代理人之间的代理协议包含以下要求时，作为代理人支付病假工资的第三方（因为他们不承担保险责任）才需要在表格-8922中填报病假工资：

该协议必须要求代理人：

  • 预扣并缴纳病假工资对应的社会保障税金和医疗保险税的雇员份额及所得税；并且
  • 用代理人的名称和雇主识别号在税表-941上填报预扣金额。

该协议必须要求雇主：

  • 支付并在税表-941上用雇主的名字和雇主识别号填报社会保障税金和医疗保险税的雇主份额，并在表格W-2上填报病假工资。

表格W-2的可选规则：你和第三方可以选择签订具有法律约束力的协议，指定第三方作为代理人在表格W-2上填报病假工资。协议必须指明根据病假工资计划支付的款项中，哪部分衍生自雇员的计划供款，因而可以从雇员的总收入中排除掉。如果签订有协议，那么由第三方为从其收到病假工资的每个雇员准备表格W-2，而不是上述的表格-8922。如果选用这条规则，那么：

  • 第三方无须向你提供下文讲解的病假工资说明单；并且
  • 你（而不是第三方）须提交表格-8922。需要用表格-8922来调整平衡显示在你的税表-941或税表-944上的病假工资。

病假工资说明单：第三方必须不晚于支付病假工资的次年1月15日向你提供病假工资说明单。说明单必须显示领取病假工资的每个雇员的下列信息：

  • 雇员姓名；
  • 雇员的社会安全号（如果有预扣社会保障税金、医疗保险税、或所得税）；
  • 支付给雇员的病假工资；
  • 预扣的任何联邦所得税；
  • 预扣的任何社会保障税金的雇员份额；
  • 预扣的任何医疗保险税的雇员份额。

计算和填报病假工资的示例 / Example of Figuring and Reporting Sick Pay

附注：下文示例适用于2022年支付的工资。

戴夫是埃奇伍德公司的雇员，2022年1月1日在车祸中遭受重伤。戴夫最后工作那天是2021年12月31日。这起事故跟工作不相关。

关键保险公司不是雇主的代理人，从2022年1月开始，每月向戴夫支付$2,000美元的病假工资，持续10个月。戴夫向关键保险公司提交了表格W-4S，要求从每笔付款中预扣$210美元联邦所得税。从2022年1月到10月，戴夫没有从其雇主埃奇伍德公司收到任何付款。戴夫于2022年11月1日回到工作岗位。

对于发生车祸的那个保单年度，戴夫支付了部分保险费，埃奇伍德公司支付了其余部分。因此该计划是“分担计划”。在事故日历年度之前的3个保单年度中，埃奇伍德公司为其雇员的保险支付了保费净额总值的70％，雇员支付了30％。

社会保障税金和医疗保险税：就社会保障税金和医疗保险税而言，应税病假工资为$8,400美元（每月$2,000美元×70％=每笔付款的应税部分$1,400美元；$1,400美元×6个月=应税病假工资总额$8,400美元）。计算时只包括戴夫从1月到6月收到的6张$2,000美元支票。戴夫在7月份收到的那张支票（第7张支票）距离戴夫最后工作的月份已超过6个月时间。

在戴夫收到的每笔$2,000美元付款中，有30％（$600美元）不需要缴纳社会保障税金和医疗保险税，因为该计划是分担型，在事故日历年度之前的3个保单年度中，戴夫的税后供款占到保险费的30％。

联邦失业保险税：在$8,400美元的应税病假工资（社会保障税金和医疗保险税的计税工资相同）中，只有$7,000美元需要缴纳联邦失业保险税，因为联邦失业保险税的缴税基数是$7,000美元。

联邦所得税预扣：在每笔$2,000美元的付款中，$1,400美元（$2,000×70％）可以接受自愿的联邦所得税预扣。根据戴夫提交的表格W-4S，每笔付款中已预扣$210美元。

责任已转移：在戴夫最后工作的月份接下来的6个月中，对于构成应税工资的任何付款，关键保险公司承担社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税的税务责任。不过，关键保险公司可以摆脱最初6个月对应雇主的那部分社会保障税金和医疗保险税（以及联邦失业保险税），作法是预扣戴夫的社会保障税金和医疗保险税的雇员份额，及时缴存税款，并将付款事宜通知埃奇伍德公司。

如果关键保险公司已把社会保障税金和医疗保险税的雇主份额责任转移给埃奇伍德公司，并且已向埃奇伍德公司提供病假工资说明单，那么关键保险公司无须为戴夫准备表格W-2。不过关键保险公司得提交表格-8922。关键保险公司和埃奇伍德公司必须各自准备税表-941。埃奇伍德公司还必须在表格W-2、表格W-3、及税表-940中填报戴夫的病假工资和预扣税。

作为替代，双方可以遵循本节上文表格W-2的可选规则段落中所述的可选用规则。根据该条规则，关键保险公司须准备表格W-2，即使社会保障税金和医疗保险税的雇主份额责任已转移给埃奇伍德公司。此外，关键保险公司无须准备病假工资说明单，埃奇伍德公司而不是关键保险公司须提交表格-8922，反映埃奇伍德公司税表-941中显示的病假工资。

责任未转移：如果关键保险公司没有把社会保障税金和医疗保险税的雇主份额责任转移给埃奇伍德公司，那么关键保险公司须准备表格W-2和表格W-3、以及税表-941和税表-940。在这种情况下，埃奇伍德公司无须填报病假工资。

6个月后收到的付款：戴夫从7月至10月收到的付款无须缴纳社会保障税金、医疗保险税、或联邦失业保险税，因为收到这些款项的时间距离戴夫最后的工作月份（2021年12月）已超过6个月。不过，关键保险公司必须继续从每笔付款中预扣联邦所得税，因为戴夫已向关键保险公司提供表格W-4S。此外，关键保险公司必须准备表格W-2和W-3，除非已向埃奇伍德公司提供病假工资说明单。如果病假工资说明单已提供，那么埃奇伍德公司必须准备表格W-2和W-3。

第三方病假工资 — 不是代理人且责任已转移给雇主
  *雇主责任 *第三方责任
预扣雇员税款    
  所得税   否     是， 如果表格W-4S已提交
  社会保障税金   否     是  
  医疗保险税   否     是  
缴存雇员税款    
  所得税   否     是 —  采用第三方的雇主识别号
  社会保障税金   否     是 — 采用第三方的雇主识别号
  医疗保险税   否     是 — 采用第三方的雇主识别号
缴存雇主税款    
  社会保障税金   是 —  采用雇主的雇主识别号   否  
  医疗保险税   是 — 采用雇主的雇主识别号   否  
  联邦失业保险税   是 — 采用雇主的雇主识别号   否  
在税表-941中填报雇员工资和税款    
  所得税   填报应税工资   填报预扣的税款
  社会保障税金 * 填报应税工资 * 填报应税工资
  医疗保险税 * 填报应税工资 * 填报应税工资
  * 在第8行调整第三方缴存的雇员税款 * 在第8行调整雇主缴存的雇主税款
在表格W-2中填报雇员工资和税款*    
  所得税   是     否 — 提交表格-8922
  社会保障税金   是     否 — 提交表格-8922
  医疗保险税   是     否 — 提交表格-8922
* 参见上文的说明，如果操作是遵循表格W-2的可选规则。

 

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-15a/#chinese_US_publink1000169558

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