7. Special Rules for Paying Taxes / 缴纳税款的特殊规则

共同发薪者 / Common Paymaster

如果两家或更多家关联公司同时雇用某个人，并通过其中一家公司作为共同发薪者向该人支付薪资，那么这些公司会被视为单个雇主。他们总共需要支付的社会保障税金不超过单个雇主需要支付的金额。

每家公司必须缴纳自己的那部分雇佣税项，只能抵扣自己支付的那部分薪资。未发薪的公司除非补偿共同发薪者由其支付的薪资和税款，否则不能抵扣。更多信息可参见税务法规第31.3121(s)-1节。共同发薪者负责提交信息和纳税申报表，就其作为共同发薪者支付的薪资签发W-2表格。

持有已批准表格-2678的代理人 / Agent With an Approved Form 2678

雇主和付款人必须用表格-2678申请批准，让代理人提交税表并缴存或支付雇佣税项或其它预扣税款。可参见税务规程2013-39, 2013-52 I.R.B. 830，网址是 IRS.gov/irb/2013-52_IRB#RP-2013-39，还有税务规程84-33, 1984-1 C.B. 502，以及关于表格W-2和W-3的总体说明，知悉相关的程序和填报要求。表格-2678不适用于须填报在税表-940上的联邦失业保险税，除非雇主是家庭护理服务接受者，接受的是由联邦、州、或地方政府机构管理的某个项目提供的家庭护理服务。

提交汇总税表-940的代理人必须提交附表-R(税表-940)。提交汇总税表-941的代理人必须提交附表-R(税表-941)。

填报代理人 / Reporting Agents

电子提交税表-940&941&944：填报代理人可以电子方式提交税表-940、税表-941、及税表-944。详细资讯可参见“税务信息手册第3112篇-联邦税务局电子报税申请和参与”。关于以电子方式提交税表-940、税表-941、及税表-944的信息，可参见税务规程2007-40, 2007-26 I.R.B. 1488，网址是 IRS.gov/irb/2007-26_IRB#RP-2007-40。关于电子报税的更多信息，可访问 IRS.gov/EmploymentEfile 或致电 866-255-0654。

提示：关于第三方付款人安排，包括持有已批准表格-2678的代理人、填报代理人、经认证专业雇主组织（CPEO），更多资讯可参见税务信息手册第15篇第16节。

雇主支付的雇员税款份额 / Employee’s Portion of Taxes Paid by Employer

注意：本节中提供的信息没有考虑选择代表雇员支付附加医疗保险税的雇主。

如果你支付社会保障税金和医疗保险税的雇员份额，而不从雇员的薪资中扣除，那么你必须把该部分款项计入雇员的薪资，据此预扣联邦所得税，计算社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税。缘于你为雇员支付社会保障税金和医疗保险税而增加的这部分薪资，也需要雇员缴纳社会保障税金和医疗保险税。这又进一步增加了你必须支付的税款。

要计算这种情况下雇员的增加后薪资额，用既定的薪资金额（不考虑承担社会保障税金和医疗保险税的雇员份额的情况下你支付的金额）除以那年的系数。确定这个系数是从1中减去支付薪资当年的社会保障税金和医疗保险税的雇员份额合并税率。对于2023年，该系数是0.9235（1−0.0765）。如果既定的薪资超过$147,944.70美元（2023年薪资基数$160,200美元×0.9235），那么遵循下文“2023年既定薪资超过$147,944.70美元”段落中所述的程序。

2023年既定薪资为$147,944.70美元或以下：对于2023年既定薪资为$147,944.70美元或以下的雇员，要计算须填报的正确薪资（薪资加上雇主支付的雇员税款份额），可以将既定薪资除以0.9235。这就是你须填报在表格W-2第1栏的薪资金额、以及第3栏和第5栏的社会保障税金和医疗保险税的计税薪资。

在表格W-2上，要正确计算须填入第4栏的社会保障税金，用第3栏中的金额乘以6.2％的社会保障税金预扣比率，把结果填入第4栏。要正确计算须填入第6栏的医疗保险税，用第5栏中的金额乘以1.45％的医疗保险税预扣比率，把结果填入第6栏。

示例：唐纳德∙德文在2023年雇佣莉迪亚∙龙的时间只有1周；为此唐纳德支付给莉迪亚$500美元。唐纳德同意支付莉迪亚应付的那部分社会保障税金和医疗保险税。为计算应填报给莉迪亚的薪资，唐纳德用$500美元除以0.9235。结果为$541.42美元，这是须作为薪资填报在表格W-2第1&3&5栏中的金额。为计算须填报的社会保障税金，唐纳德用$541.42美元乘以6.2％（0.062）的社会保障税率。结果为$33.57美元，须填入表格W-2第4栏。为计算须填报的医疗保险税，唐纳德用$541.42美元乘以1.45％（0.0145）的医疗保险税率。结果为$7.85美元，须填入表格W-2第6栏。虽然唐纳德实际上没有从莉迪亚那里预扣税款，但须把这些数字作为预扣的税款填报在税表-941或税表-944中，且须承担这些税款的雇主份额。处理联邦失业保险税及联邦所得税预扣之时，莉迪亚的周薪为$541.42美元。

2023年既定薪资超过$147,944.70美元：对于2023年既定薪资超过$147,944.70美元的雇员，须缴纳社会保障税金的那部分既定薪资为$147,944.70美元（最初的$160,200美元薪资×0.9235）。既定薪资超过$147,944.70美元的部分无须缴纳社会保障税金，因为该项税负仅适用于最初的$160,200美元薪资（既定薪资加上雇主支付的雇员税款份额）。在表格W-2第3栏填入$160,200美元。须填入第4栏的社会保障税金为$9,932.40美元（$160,200×0.062）。

要正确计算须填入表格W-2第5栏的医疗保险税薪资，从既定薪资中减去$147,944.70美元。把结果除以0.9855（1−0.0145），再加上$160,200美元。举例来讲，如果既定薪资为$160,000美元，那么正确计算医疗保险税薪资如下：

$160,000 – $147,944.70 = $12,055.30
$12,055.30 ÷ 0.9855 = $12,232.67
$12,232.67 + $160,200 = $172,432.67

医疗保险税薪资为$172,432.67美元。将此金额填入表格W-2第5栏。须填入第6栏的医疗保险税为$2,500.27美元（$172,432.67×0.0145）。

虽然这些雇佣税项实际上并未从雇员的薪资中预扣，但在税表-941中把它们作为预扣金额填报，并支付对应的社会保障税金和医疗保险税的雇主份额。如果上文示例中适用于预扣联邦所得税的薪资与适用于社会保障税金和医疗保险税的薪资相同，那么须预扣联邦所得税的正确薪资金额为$172,432.67美元（$160,000+$9,932.40+$2,500.27），该数值须计入表格W-2第1栏。

家政和农业雇员：上文中的讲解不适用于家政和农业雇主。如果你支付家政或农业雇员的社会保障税金和医疗保险税，这些款项必须计入雇员的薪资。不过，为雇员支付税款而产生的薪资增加额无须缴纳本节所述的社会保障税金或医疗保险税。

缴存税款及税表-941或税表-944：如果你支付社会保障税金和医疗保险税的雇员份额，而不从雇员的薪资中扣除，那么你有责任及时缴存或支付与薪资增加额相关联的税款增加额。此外，在支付薪资当季的季度薪资税表-941或支付薪资当年的年度薪资税表-944中，把增加后的薪资填报在适当的行列上。

国际社会保障协议 / International Social Security Agreements

美国与许多国家签订有双边社会保障协议，也称为“综合协议”，籍以消除两套社会保障体系下的双重征税和承保。根据这些协议，雇员通常仅须向其工作所在地的国家缴纳社会保障税金。根据这些协议须在海外缴纳社会保障税金的雇员和雇主可能免缴美国社会保障税金，包括医疗保险税。更多资讯可访问 SSA.gov/international，或参见“税务信息手册第519篇-外国人的美国税务指南”。

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