9. Withholding From Employees’ Wages / 从雇员薪资中预扣税款
Publication 15
Employer’s Tax Guide |
税务信息手册第15篇
雇主税务指南 |
注意：联邦所得税预扣的参考指南不适用于美属萨摩亚、关岛、北马里亚纳群岛自由邦、美属维尔京群岛、及波多黎各的雇主，除非你有需要预扣美国联邦所得税的雇员。可联系你当地的税务部门，获取关于所得税预扣的信息。
联邦所得税预扣 / Federal Income Tax Withholding
重新设计的W‐4表格：联邦税务局重新设计了2020年及后续年度的W-4表格。2020年以前，预扣豁免的数值与个人免税额挂钩。由于法律的改变，纳税人不再能够要求获得个人免税额或受扶养人免税额；因此W-4表格不再需要雇员填报他们要求的预扣豁免数值。修订后的W-4表格分为5个步骤。步骤-1和步骤-5适用于所有的雇员。在步骤-1中，雇员须填入姓名和报税身份等个人信息。在步骤-5中，雇员须在表格上签名。对于只须填写步骤-1和步骤-5的雇员，计算预扣税是基于其报税身份对应的标准扣除额及不含其它调整项目的税率。如果适用，雇员可以在步骤-2中增加预扣，因应家庭中有其他工作收入而需要更高的税率。在步骤-2之下，雇员可以在步骤-4(c)中填入每次薪资结算期的额外预扣金额，或者在步骤-2(c)中勾选对应框而将更高的预扣税率表适用于其薪资。在步骤-3中，雇员可以填报将在税表上要求的任何年度抵免，从而减少预扣。在步骤-4中，雇员可以增加或减少预扣，基于将在税表上填报的其它年度收入或抵扣，还可以要求每次薪资结算期预扣更多的联邦所得税。
2020年以前已经提交W-4表格的雇员不必仅因为这项重新设计而提交新表格。雇主会继续根据雇员最近提交的W-4表格中的信息计算预扣金额。税务信息手册第15‐T篇中的预扣表允许雇主根据2019年或更早的W‐4表格以及重新设计的W‐4表格来计算预扣税金额。对于那些首次付薪日是在2020年以前、且尚未提交重新设计的W-4表格的雇员，你可以告诉他们用重新设计的表格再次提交，但应该向他们解释这不是硬性要求，如果他们没有提交新的W-4表格，那么继续根据先前提交的、有效的W-4表格预扣税款。所有新雇佣的员工必须采用重新设计的表格。类似地，其他希望调整预扣税额的员工也必须采用重新设计的表格。
税务信息手册第15‐T篇提供有可选用的计算桥梁，把2019年或更早的W‐4表格当作2020年或更晚的W‐4表格，以此计算联邦所得税预扣额。通过这个计算桥梁，你可以采用2020年及更晚的W-4表格的计算过程和数据字段，来获得先前采用2019年或更早版本来计算的对等预扣税额。可参见税务信息手册第15‐T篇“引言”中的“如何把2019年或更早的W-4表格当作2021年或更晚的W-4表格”。
更多信息：关于重新设计的W-4表格以及从雇员薪资中预扣所得税的雇主指南，更多信息可见财政部决议9924, 2021‐44 I.R.B. 943，网址为 IRS.gov/irb/2021‐44_IRB#TD‐9924。有关于W-4表格的信息，可访问 IRS.gov/FormW4。如何计算员工预扣税的雇主说明可见税务信息手册第15‐T篇，网址是 IRS.gov/Pub15T。
提示：如果农场工人的薪资需要缴纳社会保障税金和医疗保险税，那么农场经营者和工作组长必须从中预扣联邦所得税。
采用W-4表格计算预扣税：要知道须从雇员的薪资中预扣多少联邦所得税，你应该保存每个雇员的W-4表格。鼓励雇员为2024年提交一份更新的W-4表格，特别是那些在提交2023年税表时有欠税或收到大笔退税的人。
要求所有的新雇员在开始工作时交给你一份签名的W-4表格。在支付第一笔薪资时表格开始生效。如果某个新雇员2024年没有交给你完整的W-4表格（包括从前为你工作过又在2024年重新被雇佣、还未提供W-4表格者），那么将其视作已勾选2024年W-4表格步骤-1(c)中的“单身或已婚单独申报”栏，同时在步骤-2、步骤-3、或步骤-4中没有填写内容。2020年以前已经领取薪资但没有提供W-4表格的雇员应该继续被视作单身，并且在2019年W-4表格上要求的预扣豁免数值为-0-。如果你采用上文重新设计的W‐4表格段落中的计算桥梁，那么可以把该雇员当作已勾选2024年W-4表格步骤-1(c)中的“单身或已婚单独申报”栏，同时在步骤-2和步骤-3中没有填写内容，在步骤-4(a)中已填入$8,600美元，在步骤-4(b)中已填入-0-。
接收W-4表格的电子系统：你可以建立一套系统，以电子方式从雇员那里接收W-4表格。更多资讯可参见税务法规第31.3402(f)(5)-1(c)节及税务信息手册第15‐T篇。
表格W-4的生效日期：2023年或更早年份的W-4表格在2024年仍然有效，除非雇员交给你2024年的W-4表格。当你从某个雇员那里收到新的W-4表格时，不要调整新表格生效日期之前的薪资预扣税额。如果某个雇员交给你一份W-4表格替换现有的W-4表格，那么找出结束日期是你收到新表格30天或之后的第一个薪资结算期，须不晚于这个薪资结算期开始之时按照新表格预扣税款。例外情形可参见本节下文的免除联邦所得税预扣、联邦税务局复核要求的W-4表格、以及无效的W-4表格。
注意：用于更改下一个日历年度的W-4表格在当前日历年度不生效。
继任雇主：如果你是继任雇主（参见本节下文的继任雇主），那么得从原来的雇员那里拿到新的W-4表格，除非是税务规程2004-53第5节中的“替代程序”适用的情形。可参见税务规程2004-53, 2004-34 I.R.B. 320，网址是 IRS.gov/irb/2004-34_IRB#RP-2004-53。
提示：你可以建议雇员采用 IRS.gov/W4App 网页上的联邦税务局预扣税估算器，以帮助确定如何填写W-4表格。如果采用联邦税务局预扣税估算器的雇员对其预扣作年中变更，那么可能会出现预扣过少或预扣过多，一旦其表格W-4被应用于下一个完整的日历年度。因此，你应该提醒作出年中变更的雇员在1月初再次访问联邦税务局预扣税估算器页面，重新提交本年度的W-4表格。
填写W-4表格：联邦所得税预扣额必须基于报税身份、收入（包括来自其它工作的收入）、各项扣除额、及税款抵免额。雇员可能不会按照固定的金额或百分比来预扣税款。在根据W-4表格中填写的报税身份和其它信息所确定的预扣税款之上，雇员还可以指定每个薪资期间可额外预扣的金额。
报税身份是已婚共同申报同时配偶也在工作的雇员，或者同时有多份工作的雇员，应该填写2024年W-4表格的步骤-2，从而对应其更高的税率。雇员还可以选择在2024年W-4表格中填报不会预扣税款的其它收入以及将要主张的其它扣除项目，从而提高预扣联邦所得税的准确性。可参见税务信息手册第505篇，知悉更多关于填写W-4表格的资讯。索取W-4表格的时候，你可能还会想要些税务信息手册第505篇供雇员参考使用。
除根据雇员的W-4表格预扣税款外，不要接受雇员交给你的预扣税款或预估税款。如果他们要求预扣更多税款，应该让他们重新提交W-4表格，并在必要时通过提交1040-ES表格或采用电子方式来支付预估税款。收到小费的雇员可以向雇主提供资金账户以预扣小费对应的税款；可参见第6节中的收取小费对应的税款。
免除联邦所得税预扣：雇员可能会要求免除联邦所得税预扣，通常是因为他/她去年无须缴纳所得税，并且预计今年也不需要。更多信息可参见W-4表格的说明。不过薪资仍须缴纳社会保障税金和医疗保险税。还可参见本节下文的无效的W-4表格。
要求免除预扣税款的W-4表格在交给雇主时即生效，同时只在那个日历年度有效。要继续免除预扣税款，雇员必须不晚于2月15日重新交给你一份W-4表格。如果截至2月15日雇员没有交给你新的W-4表格，那么开始预扣税款，将其视作已勾选2024年W-4表格步骤-1(c) 中的“单身或已婚单独申报”栏，同时在步骤-2、步骤-3、或步骤-4中没有填写内容。如果雇员在2月16日或之后交给你一份新的W-4表格要求免除预扣税款，那么你可以对将来的薪资那样操作，但不要退还未收到这份文件时已经预扣的税款。
从非居民外籍雇员的薪资中预扣所得税：通常你必须从非居民外籍雇员的薪资中预扣联邦所得税。同时参见税务信息手册第515篇，获取关于这条总体规则的例外资讯。关于H-2A签证工人的更多指南，还可参见第5节。
非居民外籍雇员的预扣税调整：非居民外国人也许不能在税表上要求获得标准扣除额；因此对于在美国境内工作的非居民外籍雇员，雇主必须在他们的薪资之外加上一定数额，用以计算须预扣的联邦所得税。加上该数额只是为计算联邦所得税预扣额。该数额不计入雇员W-2表单的任何栏目，不会增加雇员须缴纳的所得税。该数额也不会增加雇主和雇员须缴纳的社会保障税金或医疗保险税，不会增加雇主须缴纳的联邦失业保险税。可参见税务信息手册第15-T篇引言中的“非居民外籍雇员的预扣税调整”，查找须在薪资之外加上的数额。
附加工资：用于确定非居民外籍雇员预扣税的调整不适用于附加工资（参见第7节），如果适用37％的固定强制税率，或选用22％的固定税率来计算附加工资的所得税预扣额。
非居民外籍雇员的W-4表格：填写W-4表格时，非居民外国人：
- 不能要求免除所得税预扣（即使满足W-4表格说明中罗列的可要求免除预扣的2个条件）；
- 只能比照单身预扣税款，不考虑他们的实际报税身份；
- 不能在W-4表格步骤-3中要求孩童税款抵免或其他受扶养人税款抵免（如果非居民外国人是加拿大、墨西哥、或韩国的居民，或者是来自印度的学生或企业实习生，那么他/她可以在某些情况下(参见税务信息手册第519篇)要求孩童税款抵免或其他受扶养人税款抵免）；
- 在W-4表格步骤-4(c)下方的空格中填写 “Nonresident Alien”（非居民外国人）或 “NRA”（对应的缩写）。
如果你建立有提交W-4表格的电子系统，那么应该为非居民外国人提供一个空格来填写身份，而不是在W-4表格步骤-4(c)下方的空格中填写“Nonresident Alien”或“NRA”。你应该告知非居民外国人在填写W-4表格之前查看“税务通知-1392：非居民外国人的W-4表格补充说明”。
表格-8233：如果某个非居民外籍雇员要求根据税收协定免除预扣税款，那么他/她必须提交表格-8233而不是表格W-4，指明根据协定免税的收入。更多资讯可参见表格-8233的说明，以及税务信息手册第515篇的“从特定收入中预扣税款”主题下的“提供个人服务的报酬”。
联邦税务局复核要求的W-4表格：当联邦税务局提出要求时，你必须提供原始的W-4表格交给联邦税务局的职员检查。你还可能被告知须把某些W-4表格发送到联邦税务局。你可能会收到联邦税务局的通知，要求你提交一名或多名指定雇员的W-4表格副本。把要求的W-4表格副本发送到联邦税务局，遵循通知上注明的提交地址和方式。联邦税务局还可能要求你按照税务公告中的规程或通知提交W-4表格副本。
把要求的W-4表格副本提交给联邦税务局以后，继续根据那份W-4表格预扣联邦所得税，如果那份表格有效（参见本节下文无效的W-4表格）。不过，如果联邦税务局之后以书面形式通知你，某个雇员无权要求免除预扣税款，或无权获得要求的某些扣除额或税款抵免额，那么按照联邦税务局在通知（通常称为“锁定信”）中指明的生效日期、允许的报税身份、及相应的说明预扣联邦所得税。
初始锁定信：联邦税务局根据W-2表格中填报的信息来识别预扣税不合规的雇员。在某些情况下，如果发现某个雇员的预扣税款严重不足，联邦税务局可能会向雇主发出锁定信，为该雇员指定允许的报税身份并提供预扣税款说明。你还会收到为该雇员准备的副本，其中写明有允许的报税身份，讲解你需要遵循的预扣税款说明，以及雇员向联邦税务局提供额外信息的程序，以确定恰当的预扣税额和/或修改指定的报税身份。你必须在收到通知后10个工作日内把副本交给雇员，如果该雇员截至通知之日受雇于你。你可以因循任何合理的企业惯例把副本交给雇员。在通知中指定的日期开始按照其说明预扣税款。
执行锁定信要求：收到通知为雇员指定允许的报税身份及预扣税款的说明以后，你不必立即按照其中的要求预扣税款。对于通知中指定日期之后支付的薪资，你必须开始按照其中的要求预扣税款。从收到通知到开始按要求预扣税款之间的延迟让雇员有时间联系联邦税务局。
季节性雇员和当前未工作的雇员：如果你收到的通知中涉及的雇员当前没有为你工作，你仍然需要把副本交给该雇员，并按照其中的要求预扣税款，如果是以下任何一种情形：
- 你在通知中指定的日期或之后为雇员先前提供的服务支付薪资，同时这些薪资须预扣所得税；
- 你合理地预计雇员在通知指定之日起12个月内会回来工作；
- 雇员离岗的期间不会超过12个月，或者雇员有权在离岗后重新回来工作。
辞退及再雇佣员工：如果你必须按照通知要求预扣税款，而雇佣关系在通知指定日期之后终止，那么你必须继续按照通知要求预扣税款，如果你继续支付需要预扣所得税的薪资。你还必须按照通知或修正后通知（下文解释）的要求预扣税款，如果雇员在雇佣关系终止后12个月内再次被雇佣。
修正后通知：在发出通知指定允许的报税身份及预扣税款的说明以后，联邦税务局可能会发出后续的通知（修正后通知）修改最初的通知。修正后通知可能会更改允许的报税身份和预扣税款说明。你必须根据修正后通知指定的生效日期预扣联邦所得税。
联邦税务局通知后提交的W-4表格：在联邦税务局发出通知或修正后通知以后，如果雇员交给你新的W-4表格，要求完全免除预扣税款，或者会导致预扣额少于依照联邦税务局的通知或修正后通知预扣的金额，那么不要理会这份新的W-4表格。你必须按照通知或修正后通知的要求预扣税款，除非联邦税务局告知你根据新的W-4表格预扣税款。如果雇员希望新的W-4表格生效，但会导致预扣额少于要求的金额，那么他/她必须与联邦税务局联系。
在收到联邦税务局的通知或修正后通知以后，如果雇员交给你一份重新填写的W-4表格，会导致预扣额多于依照通知或修正后通知预扣的金额，那么你必须根据新的W-4表格预扣税款。否则不要理会雇员后来交给你的W-4表格，而是依照联邦税务局的通知或修正后通知预扣税款。
注意：如果在2020年之前的年度中，你收到过针对某个雇员的锁定信，那么在2024年你应该继续遵循锁定信中的说明。对于提交W-4表格是在2019年或更早时候的雇员，你可以采用税务信息手册第15-T篇中讲解的预扣税款方法，也可以选用计算桥梁把2019年或更早的W-4表格当作2020年或更晚的W-4表格来计算联邦所得税预扣额。可参见税务信息手册第15-T篇引言中的“如何把2019年或更早的W-4表格当作2020年或更晚的W-4表格”。你应该继续遵循2020年之前收到的锁定信中的说明，直到有信件告知你锁定程序不再适用于该雇员，或者你收到一份修正后通知，或者雇员交给你新的W-4表格，新表格会导致预扣额多于依照通知预扣的金额。
有关雇主预扣税款合规性的更多信息，可查看 IRS.gov/WHC。
替代版W-4表格：我们鼓励你让雇员使用官方版本的W-4表格。你可以使用替代版本的W-4表格来满足你的企业管理需要。不过你的替代版W-4表格必须包含与官方版W-4表格完全相同的用语，必须符合联邦税务局关于替代版表格的全部现有规定。向雇员提供替代版表格时，你必须同时向他/她提供当前W-4表格中的所有附表、说明、及试算表。更多资讯可参见税务信息手册第15-T篇。你不能接受雇员自行编制的替代版W-4表格。如果某个雇员在2007年10月10日之后提交自行编制的替代版W-4表格，会被当作没有提交W-4表格。不过继续认可你在2007年10月11日之前接受的雇员自行编制的有效的W-4表格。
无效的W-4表格：对W-4表格进行任何未经授权的更改或添加即令其失效；包括删除雇员保证表格正确的用语。如果雇员交给你W-4表格时清晰地表明该表格是错误的，那么这份W-4表格也无效。雇员提交虚假的W-4表格可能会被罚款$500美元。如果雇员在W-4表格步骤-4(c)下方填写“豁免”，且勾选步骤-2(c)栏或在步骤-3和步骤-4中填入数字，那么你可以把这份W-4表格视作无效。
当你收到无效的W-4表格时，不要用它来计算联邦所得税预扣额。告诉雇员这张表格无效，要求他/她重新提交。如果雇员没有重新提交，但你有更早时候的有效的W-4表格，那么按照从前的作法预扣税款。如果你没有更早时候的有效的W-4表格，那么将其视作已勾选2024年W-4表格步骤-1(c)中的“单身或已婚单独申报”栏，同时在步骤-2、步骤-3、或步骤-4中没有填写内容。如果雇员在2019年领取过薪资，但从未提交W-4表格，同时在2024年提交的W-4表格无效，那么应该继续被视作单身，且在2019年W-4表格上的预扣豁免数值为-0-。如果你选用上文重新设计的W‐4表格段落中讲解的计算桥梁，那么可以将其视作已勾选2024年W-4表格步骤-1(c)中的“单身或已婚单独申报”栏，同时在步骤-2和步骤-3中没有填写内容，在步骤-4(a)中已填入$8,600美元，在步骤-4(b)中已填入-0-。
工资、薪水、及其它收入的免征税金额：如果你收到对工资、薪水、及其它收入征税的通知（表格-668系列通知），那么必须按照这些表格中的说明预扣税款。税务信息手册第1494篇中有表格可用来计算免征税金额。如果往年发出的征税通知仍然有效，同时纳税人又提交新的免征税及报税身份声明，那么依照今年的税务信息手册第1494篇来计算免征税金额。
社会保障税金及医疗保险税 / Social Security and Medicare Taxes
联邦保险供款法案（FICA）制定出一套扶助老年人、遗属人员、残疾人、及医院病患的联邦保险制度。老年人、遗属人员、残疾人保险由社会保障税提供资金。看病住院保险由医疗保险税提供资金。这些税项中的每一项均须单独填报。
通常情况下，你需要从雇员的薪资中预扣其应付的社会保障税金和医疗保险税，并支付这些税项中的雇主份额。某些薪资和报酬无须缴纳社会保障税金和医疗保险税。可参见第5节和第15节获取详细资讯。不论雇员的年龄大小或他/她是否领取社会保障福利，薪资通常都必须缴纳社会保障税金和医疗保险税。如果雇员报告小费收入，可参见第6节。
农场工作的$150美元或$2,500美元测试：你在年内支付给雇员从事农场工作的所有现金薪资均须缴纳社会保障税金和医疗保险税，并预扣联邦所得税，如果满足以下两项测试之一：
- 你年内向某个从事农场工作的雇员支付了$150美元或以上的现金薪资（包括按时间、计件、或其它方式支付的所有现金薪资）。$150美元测试分别适用于你雇用的每个农场工人。如果你雇用一个家庭作工人，那么每个成员须单独计量。不考虑其他雇主支付的薪资。
- 年内你为农场工作向所有雇员支付的总金额（现金和非现金）达到$2,500美元或更多。
例外：你支付给某个季节性农场工人的少于$150美元的年度现金工资无须缴纳社会保障税金和医疗保险税，也无须预扣联邦所得税，即使你向所有农场工人支付的金额为$2,500美元或更多。不过，这些工资须计入$2,500美元测试，用以确定其他农场工人的工资是否须缴纳社会保障税金和医疗保险税。
季节性农场工人是指：
- 在农业活动中被雇佣为手工收割劳动者；
- 在受雇佣地区通常按计件支付的某项农业活动中领取计件工资；
- 每天从其永久住所通勤往来农场；并且
- 上个日历年度中从事农业工作的时间少于13周。
对于支付给在农场工作的18岁以下孩子的工资，如果农场是个资企业或只有父母两名合伙人的合伙企业，那么无须缴纳社会保障税金和医疗保险税。不过，这些工资须计入$2,500美元测试，用以确定其他农场工人的工资是否须缴纳社会保障税金和医疗保险税。
扣除税款：从每笔工资中扣除雇员应付的税款。如果你不确定年内支付给某个农场工人的薪资是否须纳税，那么可以在付款时扣除税金，或者等到满足上文讲解的$2,500美元或$150美元测试。
税率及社会保障税金的薪资基数限额：社会保障税金和医疗保险税适用不同的税率，只有社会保障税金有薪资基数限额。薪资基数限额是当年会被征收该项税金的最高薪资额。要确定社会保障税金和医疗保险税的预扣金额，把支付的每笔款项乘以适用于雇员的税率。
2024年的社会保障税率为6.2％（预扣金额），分别适用于雇主和雇员（合计12.4％）。征收社会保障税金的薪资基数限额为$168,600美元。医疗保险税率为1.45％（预扣金额），分别适用于雇员和雇主（合计2.9％）。医疗保险税没有薪资基数限额；全部薪资都会被征收医疗保险税。
附加医疗保险税预扣：除预扣1.45％的医疗保险税以外，如果在日历年度内支付给某个雇员的薪资超过$200,000美元，那么你还必须从超额部分中预扣0.9％的附加医疗保险税。向某个雇员支付的薪资累计超过$200,000美元时，你需要从那段薪资结算期开始预扣附加医疗保险税，并在之后的每段薪资结算期继续预扣该项税款，直到该日历年度结束。附加医疗保险税仅向雇员征收；雇主不承担附加医疗保险税。各种须缴纳医疗保险税的薪资都必须预扣附加医疗保险税，只要支付的薪资累计超过$200,000美元的起征点。关于哪些薪资必须缴纳医疗保险税，更多信息可参见第15节。关于附加医疗保险税的更多信息，可查看网页 IRS.gov/ADMTfaqs。
继任雇主：当公司并购满足某些条件时，前雇主支付的薪资会被当作继任雇主支付的薪资，用来累计社会保障税金的薪资基数以及附加医疗保险税的起征点（日历年度$200,000美元）。你需要查看附表-D(税表-941)的说明，从而确定是否应该提交“附表-D(税表-941)：报告由并购、法定兼并、或合并引起的差异”。可参见税务法规第31.3121(a)(1)-1(b)节获取更多信息。还可参见税务规程2004-53, 2004-34 I.R.B. 320，网址是 IRS.gov/irb/2004-34_IRB#RP-2004-53。
示例：2024年初，你从马丁先生手中买下管道作业公司的全部资产。布朗先生之前受雇于马丁先生，在你买下公司前已经收到$2,000美元的薪资，现在他继续为你工作。在你支付给布朗先生的薪资中，需要缴纳社会保障税金的是$166,600美元（$168,600减去$2,000）。你在日历年度内支付给他的全部薪资都必须缴纳医疗保险税。在确定布朗先生的薪资是否超过附加医疗保险税的$200,000美元起征点时，你应该计入布朗先生受雇于马丁先生时收到的$2,000美元。
雇主支付的雇员税款份额：如果你支付社会保障税金和医疗保险税的雇员份额，而不从雇员的薪资中扣除，那么你必须把该部分款项计入雇员的薪资，据此计算社会保障税金和医疗保险税。缘于你为雇员支付社会保障税金和医疗保险税而增加的这部分薪资，也需要雇员缴纳社会保障税金和医疗保险税。这又进一步增加了你必须支付的税款。更多资讯可参见税收裁决86-14, 1986-1 C.B. 304、以及税务信息手册第15-A篇。
家政和农业雇主：如果你愿意支付家政或农业雇员的社会保障税金和医疗保险税，而不从雇员的薪资中扣除，你可以这样做。不过即使不预扣，你仍然必须代表雇员缴纳税款。你为雇员支付的社会保障税金和医疗保险税是他/她的额外收入。将其计入雇员的表格W-2第1栏（表格499R-2/W-2PR第7栏），但不要将其算作社会保障税金和医疗保险税的计税薪资，不要计入第3栏和第5栏（表格499R-2/W-2PR的第20栏和第22栏）。此外不要把这笔额外收入算作联邦失业保险税的计税薪资。有不同的规则适用于雇主为非家政、非农业雇员支付的社会保障税金和医疗保险税。可参见税务信息手册第15-A篇第7节。
示例：加夫里埃尔经营着一个小型家庭果园。在采摘季节里他/她会雇佣日间工人，以便自己有时间把农作物推向市场。加夫里埃尔不从员工的薪资中扣除社会保障税金和医疗保险税的雇员份额，而是代为他们支付。当加夫里埃尔准备员工的W-2表格时，他/她把自己支付的社会保障税金和医疗保险税的雇员份额添加到员工的薪资收入中（表格W-2第1栏），但不将其计入第3栏（社会保障工资）或第5栏（医疗保险工资及小费）。2024年加夫里埃尔向丹(Dan)支付了$1,000美元。他/她在丹(Dan)的表格W-2第1栏填入$1,076.50美元（$1,000美元工资加上为其支付的$76.50美元社会保障税金和医疗保险税）；在第3栏和第5栏填入$1,000.00美元。
病假工资款项：社会保障税金和医疗保险税适用于大多数病假工资，包括诸如保险公司等第三方支付的款项。关于病假工资的第三方付款人，详细资讯可参见税务信息手册第15-A篇。
电影项目雇主：电影项目雇主在日历年度内向电影项目员工支付的全部薪资都适用单一的社会保障税薪资基数（2024年为$168,600美元）及单一的联邦失业保险税薪资基数（2024年为$7,000美元），无须考虑该员工可能是电影项目雇主的多个客户的普通法雇员。获取更多信息，包括电影项目雇主和电影项目员工的定义，可见法典第3512节。
对非居民外籍雇员预扣社会保障税金和医疗保险税：通常情况下，如果你向非居民外籍雇员支付薪资，那么必须预扣社会保障税金和医疗保险税，如同对待美国公民或外籍居民。同时参见税务信息手册第515篇，获取关于这条总体规则的例外资讯。其中一项例外是持H-2A签证的外国农业工人，他们免缴社会保障税金和医疗保险税。可参见第5节中的支付给H-2A签证持有者的报酬。
国际性社会保障协议：美国跟许多国家签订有社会保障协议，也称为综合化协议，旨在取消双重承保和双重征税。须缴纳社会保障税金和医疗保险税的报酬可能根据其中某项协议得以豁免。你可以从社会保障署的网站 SSA.gov/international 获取更多信息以及已签订协议的国家列表。还可参见“税务信息手册第519篇-外国人的美国税务指南”。
宗教豁免：对于抵制保险的公认宗教派别，其成员可以免交社会保障税金和医疗保险税。只有雇员和雇主都是该宗教派别的成员时，此项豁免才适用。更多资讯可参见税务信息手册第517篇。
外国人被当作美国雇主：根据法典第3121(z)节，如果外国人雇佣美国公民或居民，对于支付给这些雇员的薪资征收联邦社会保险税时，满足以下2个条件的外国人通常会被当作美国雇主：
- 这个外国人是某家国内控股的企业集团的一名成员；
- 这个外国人的雇员所提供的服务关联于美国政府（或其机构部门）跟该家国内控股企业集团的任何成员签订的合同；拥有超过50％的所有权即构成控股。
半职员工 / Part-Time Workers
在预扣联邦所得税及处理社会保障税金、医疗保险税、联邦失业保险税时，对待半职员工和短期雇佣的员工跟对待全职雇员相同。通常下列情形都无关紧要：半职员工和短期雇佣的员工是否有其它工作，或者已经由其他雇主预扣掉最高额度的社会保障税金。可参见本节上文继任雇主，获取关于这条规则的例外信息。计算所得税预扣额的方法跟适用于全职员工的方法相同，也可以采用税务信息手册第15-T篇第6节中讲解的适用于非整年雇佣的方法。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
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