Introduction / 引言

这篇税务信息手册讲解在海外工作或者在海外挣得有收入的美国公民和外籍居民须遵守的特殊税务规则。

如果你是美国的公民或外籍居民，那么无论你在何处居住，你的全球收入通常都会被纳入美国所得税范畴。同时你还需要遵守那些适用于居住在美国的公民或外籍居民的所得税申报要求。弃籍税条款适用于放弃公民身份的原美国公民和终止居住的长期居民。这些条款在税务信息手册第519篇的第4章中有讲解。

外籍居民：外籍居民指不是美国的公民或国民、同时符合绿卡测试或当年度实质性驻留测试的个人。

1. 绿卡测试：如果你在当年度中的任何时候曾经是美国的合法永久居民，那么你就是一名美国居民。这被称为绿卡测试，因为外籍居民持有移民签证（也称为绿卡）。
2. 实质性驻留测试：如果你符合当年度的实质性驻留测试，那么你会被视为美国居民。要满足此项测试，你必须在美国实际停留至少：
   1. 当前日历年度中达到31天；并且
   2. 今年和前2年总计达到183天，计数包括今年的全部停留天数、去年停留天数的1/3、前年停留天数的1/6。

示例：2021年、2022年、和2023年你分别在美国实际停留120天。要确定你是否满足2023年度的实质性驻留测试，计数包括2023年的全部120天、2022年的40天（120天的1/3）、2021年的20天（120天的1/6）。由于3年的计数时间总共是180天，因此根据2023年度的实质性驻留测试，你不会被视为居民。

即使你不符合这些测试中的任何一项，你仍然可能根据首年选择测试，自愿选择被当作年度内部分时间的美国居民，税务信息手册第519篇有讲解。关于居民和非居民身份、居住测试、及各种例外，更多资讯可参见税务信息手册第519篇。

报税信息：第1章涵盖与报税相关的总体信息，比如：

• 你是否必须提交美国纳税申报表；
• 什么时候向何处提交纳税申报表；
• 如果收入是外币，应该如何申报；
• 如何把非居民外籍配偶当作美国居民；以及
• 你是否必须支付预估税款。

预扣税款：第2章讲解从美国公民和外籍居民的薪资中预扣所得税、社会保障税金、及医疗保险税。

自雇税：第3章讲解哪些人必须缴纳自雇税。

海外劳动收入免税额以及住房开支减除额和抵扣额：第4章讲解居住在海外期间满足某些要求时可以获得的所得税减免。你可能有资格把多达$120,000美元的收入当作免缴美国税的项目。你还可能从收入中抵扣部分住房费用，或者把一定限额的用于支付住房费用的收入作为免税项目。这些优惠待遇称为海外劳动收入免税额、海外住房开支抵扣额和减除额。要获得这些免税额、减除额、或抵扣额，你必须在海外有税务住所，在海外付出劳动挣得收入。这些规则在第4章中有解释说明。如果你打算从收入中排除或抵扣上述项目，那么必须提交表格-2555。

费用抵扣及税款抵免：第5章讲解你在报税时可能获得的费用抵扣及税款抵免。这些项目通常与你居住在美国所适用的相同。不过，如果你选择排除海外劳动收入或用于支付住房费用的收入，那么你就不能抵扣与被排除掉的收入相对应的任何费用，也不能获得与被排除掉的收入相对应的税款抵免。第5章讲解的主题包括：

• 对外国组织的捐款
• 向个人退休安排的供款
• 海外税款

税收协定优惠：第6章讲解大多数税收协定中共有的部分优惠待遇，并解释如果你认为自己未能享受到应有的协定优惠，可以如何获得帮助。此外还说明如何获取税收协定的复印文件。

如何获得税务帮助：第7章介绍如何从联邦税务局（IRS）获取信息和帮助。

问题与答案：常见的问题及其解答罗列在这篇税务信息手册的结尾部分。

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