3. Self-Employment Tax / 自雇税

主题 – 本章讲解：

• 哪些人必须缴纳自雇税；
• 哪些人可以免缴自雇税；
• 哪些人可以延迟支付自雇税；
• 哪些自雇者可获得病假和家事假对应的可返还所得税抵免。

哪些人必须缴纳自雇税 ✤ Who Must Pay Self-Employment Tax?

如果你是自雇的美国公民或居民，那么无论你住在美国还是在海外，缴纳自雇税的规则通常都相同。自雇税是对自雇净利润征收的社会保障税金和医疗保险税。如果你的自雇净收入达到$400美元，那么必须缴纳自雇税。2023年，自雇净收入中会被征收社会保障税金的最高限额是$160,200美元。全部净收入都会被征收医疗保险税。你可能需要缴纳额外的医疗保险税，如果你的自雇净收入超过相应的临界值（取决于你的报税身份）。

受雇于美国教会 / Employed by a U.S. Church

如果你受雇于美国教会或教会管理的合乎资格的组织，该教会组织选择豁免社会保障税金和医疗保险税，同时你从该处领取的薪酬达到或超过$108.28美元，那么支付给你的薪酬会被征收自雇税。不过你可以选择免缴社会保障税金和医疗保险税，如果你是某个公认的宗教派别的成员。可参见税务信息手册第517篇，获取关于教会雇员和自雇税的更多资讯。

免税额的影响 / Effect of Exclusion

计算自雇净收入时，你必须考虑所有的自雇收入，包括那些符合海外劳动收入免税额的条件而免征所得税的收入。

示例：你在海外作顾问，并且有资格获得海外劳动收入免税额。你的海外劳动收入为$95,000美元，业务抵扣费用总计$27,000美元，净利润为$68,000美元。你必须为$68,000美元的净利润缴纳自雇税，即使有资格获得海外劳动收入免税额。

神职人员 / Members of the Clergy

如果你是神职人员，那么你会被当作自雇人士征收自雇税。你的美国自雇税是基于自雇净收入，此处不考虑海外劳动收入免税额或海外住房开支减除额。你可以豁免掉作为牧师的社会保障，如果你出于宗教原因谨慎地反对公共保险，或者由于你所在教派的宗教原则而反对。你必须提交表格-4361申请此项豁免。这个主题在税务信息手册第517篇中有更详细的讲解。

源自美属领地的收入 / Income from U.S. Territories

如果你是美国的公民或外籍居民，在美属领地（波多黎各、关岛、北马里亚纳群岛自由邦、美属萨摩亚、美属维尔京群岛）拥有并经营企业，那么你必须就源自那些地方的自雇净收入（如果达到或超过$400美元）纳税。无论那些收入是否免征美国所得税（无论你是否必须提交美国所得税申报表），你都必须缴纳自雇税。把附表-SE(税表-1040)附加到你的美国所得税申报表上，除非你的情况如下文所述。如果你不必提交美国联邦税表-1040或1040-SR，并且你是上文罗列的美属领地的居民，那么在表格1040-SS上计算你的自雇税。波多黎各的居民可以提交西班牙文的表格1040-PR。

如果你没有随附支票或汇票，那么把税表提交到：

如果你有随附支票或汇票，那么把税表提交到：

避免两个国家重复征收社会保障税金和医疗保险税 ✤ Exemption From Dual-Country Social Security and Medicare Taxes

美国可能与部分国家达成协议，消除针对同一项工作的双重承保和向社会保障体系两次缴款（税）。可参见第2章的“社会保障税金和医疗保险税”主题下的双边社会保障(综合性)协议。总体原则是，可能被双重征税的自雇人士只由其居住国的社会保障体系承保。关于特定协议如何影响自雇人士的更多信息，可参见第2章的双边社会保障(综合性)协议。如果你的自雇收入免征外国社会保障税金，而只须缴纳美国自雇税，那么你应该向美国社会保障署的收益和国际运营办公室索取一份承保证明。这份证明会确认你免交外国社会保障税金。你可以从网上索取承保证明，网址是 SSA.gov/international/CoC_link.html。

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-54/#chinese_US_publink100047389