2. Withholding Tax / 预扣税款

Publication 54 — Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad

税务信息手册第54篇 海外美国公民和外籍居民税务指南

主题 – 本章讲解：

• 从美国公民的薪资中预扣所得税；
• 以固定的单一税率预扣税金；以及
• 社会保障税金和医疗保险税。

所得税预扣 ✤ Income Tax Withholding

对于支付给在海外工作的美国公民的薪资，美国雇主通常必须从中预扣美国所得税，除非外国的法律要求雇主预扣外国所得税。

海外劳动收入免税额：对于你在海外工作期间挣得的薪资，雇主不必从中预扣美国所得税，如果有合理的理由相信你可以获得海外劳动收入免税额或海外住房开支减除额，从而有资格把这些薪资从收入中排除掉。对于你在美国工作期间挣得的薪资，雇主应该从中预扣各项税金。

声明：你可以提供一份声明给雇主，指出你预计可以满足正当居住测试或实际驻留测试，从而有资格获得海外劳动收入免税额，并给出你估计的住房开支减除额。

表格-673是可接受的声明文件。只有美国公民才能采用表格-673。你不是必须采用该表格，可以自行准备声明文件。更多信息可访问 IRS.gov/Form673。通常情况下，一旦你提交声明并且其中包含伪证处罚的条文，雇主就可以停止预扣税款。不过，如果雇主有理由认为你不会合乎海外劳动收入免税额或海外住房开支减除额的资格，那么必须继续预扣税款。雇主必须综合考虑各种信息，涵盖你从美国以外的任何其它来源赚取的报酬，以此来确定你的海外劳动收入是否会超过海外劳动收入免税额或海外住房开支减除额的限度。

海外税款抵免：如果你打算采用海外税款抵免，那么也许可以调整表格W-4上的预扣税。你可以获得的这些额外的税款抵免仅限于应税薪资收入对应的海外税款抵免额。更多信息可参见表格W-4第3步的说明。

从退休金中预扣：管理雇主递延报酬计划、个人退休计划、商业年金的美国付款人通常必须从支付到美国境外的款项中预扣所得税。你可以选择免除预扣，如果你：

• 向付款人提供一个美国境内或美属领地内的居住地址；或者
• 向付款人证明你不是美国的公民或外籍居民，也不是为避税而离开美国。

检查你的预扣额：在税表上填写美国所得税预扣额之前，你应该仔细检查所有的资讯文件，比如表格W-2和表格-1099等资讯表单。将末期工资单或银行对帐单等其它记录与表格W-2或表格-1099作比较，以核查这些表格上的预扣金额。即使你付钱让别人为你填写税表，也需要自己检查你的美国所得税预扣额。如果填报的金额大于正确的预扣额，你可能得支付罚款和利息。

30％的单一预扣率 ✤ 30% Flat Rate Withholding

通常情况下，对于股息和特许权使用费等与贸易或企业经营没有实质联系的、源于美国的收入款项，如果支付给非居民身份的外国人，那么须适用30％的单一税率（或税收协定中的更低税率）预扣税金。如果你是美国的公民或外籍居民，由于有海外地址而被错误地预扣了税金，那么你应该通知付款人停止预扣。采用表格W-9来通知付款人。如果付款人未调整金额，你可以在税表中把错误预扣的税金作为税款抵免项。可参见税表-1040的说明，知悉如何主张这些抵免。

支付给居民的社会保障金：如果你是合法的永久居民（绿卡持有者），你的社会保障金被错误地预扣掉30％的税款，那么你必须按照上文向何处提交主题下罗列的地址向联邦税务局事务中心提交税表-1040或1040-SR，从而确定你是否有资格退税。以下信息必须与你的税表-1040或1040-SR同时提交：

• “表格SSA-1042S：社会保障金说明单”的副本；
• 你的“绿卡”复印件；
• 包含以下陈述的带签名的声明：
  “我是美国的合法永久居民，我的绿卡没有被撤销，也没有在行政上或司法上作废。我现在作为外籍居民提交本纳税年度的美国所得税申报表，申报我所有的全球收入。我没有援引所得税协定以非居民身份的外国人要求获得本纳税年度的优惠。”

社会保障税金和医疗保险税 ✤ Social Security and Medicare Taxes

无论工作地点在何处，社会保障税金和医疗保险税可能都会适用于支付给雇员的薪资。

总体信息 / General Information

通常情况下，美国的社会保障税金和医疗保险税不适用于你在美国境外作为雇员挣得的薪资，除非存在下述某种例外情形：

1. 你在美国船只或飞机（下文有定义）上工作，或工作内容与之相关，并且：
   1. 你是在美国境内签订的雇佣合同；或者
   2. 你受雇佣时，船只或飞机停靠在美国的海港或空港。
2. 根据双边社会保障(综合)协议（下文有讲解），该项工作被指定适用美国的社会保障税金和医疗保险税。
3. 你是在为美国雇主（下文有定义）工作。
4. 你是在为美国雇主的海外分支机构（下文有定义）工作，该美国雇主与美国财政部签订有自愿协议。

美国船只或飞机：美国船只是指按照美国法律登记或编号的船只，以及船员仅由一个或多个美国公民、居民、或公司雇佣的船只。美国飞机是指按照美国法律注册的飞机。

美国雇主：美国雇主包括：

• 美国政府或其部门；
• 美国居民自然人；
• 至少2/3的合伙人是美国居民的合伙企业；
• 所有受托人都是美国居民的信托机构；
• 按照美国、美国各州、哥伦比亚特区、波多黎各、美属维尔京群岛、关岛、或美属萨摩亚的法律成立的公司。

美国雇主还包括这种外国人，其雇员正在执行美国政府（或其部门）与内资控股集团成员单位签订的合同，而这家内资控股集团包括这名外国人。

海外分支机构：美国雇主的海外分支机构是指美国雇主直接或者通过一家或多家机构拥有至少10％权益的海外实体。对于公司，10％的权益必须是有投票权的股份。对于其它实体，10％的权益必须是其利润。美国雇主可以填写表格-2032来扩展社会保障范围，以覆盖在其海外分支机构工作的美国公民和外籍居民。协议签订后不可终止。

可排除在外的食宿：社会保障税金不适用于为雇主的方便起见而提供给你的食宿价值，如果有理由相信你可以将其排除在收入以外。

双边社会保障（综合性）协议 / Bilateral Social Security (Totalization) Agreements

美国已经与部分国家达成协议，以协调在那些国家工作的员工的社会保障和税收问题。这些协议通常称为“综合性协议”。根据这些协议，针对同一项工作的双重承保和两次缴款（税）被取消。这些协议通常确保你只须向一个国家缴纳社会保障税金。通常情况下，根据这些协议，你只需要在工作地国家缴纳社会保障税金。不过，如果你被临时派往海外某个国家工作，而薪资可能在美国和那个国家同时被征收社会保障税金，那么通常你只需要保持由美国的社会保障承保。获取特定协议的更多信息，可访问 SSA.gov/International/Agreement 以及 IRS.gov/TotalizationAgreements。

邮寄：你可以写信到：

Social Security Administration Office of Data Exchange and International Agreements 6401 Security Blvd., 4700 Annex Baltimore, MD 21235

社会保障署 数据交换和国际协议办公室 安全大道6401号 马里兰州巴尔的摩

电话：如果你讲英语，还可以电话联系收益和国际运营办公室；号码是 410-965-0160。你需要支付通话费用，因其不是为美国境外来电提供的免费服务。请在美国东部时间上午9:00AM到下午4:00PM之间拨打电话。

仅由美国承保：如果你在海外的薪资只须扣缴美国的社会保障税金，而无须扣缴外国的社会保障税金，那么你的雇主应该从社会保障署的收益和国际运营办公室取得一份承保证明。雇主可以从网上索取承保证明，网址是 SSA.gov/international/CoC_link.html。

仅由外国承保：如果你在与美国有社会保障协议的某个国家长期工作，并且根据协议，你的薪资可免征美国的社会保障税金，那么你或你的雇主应该从那个国家的授权官员或机构取得一份声明，证实你的薪水需要被扣缴那个国家的社会保障税金。如果那个国家的官方机构不出具此类声明，那么你或你的雇主应该从美国社会保障署的收益和国际运营办公室取得一份声明，网址在上文中有列出。这份声明应该指出你的薪资不在美国的社会保障体系之内。这份声明应该由你的雇主保存，因为它确定你的薪资可免征美国的社会保障税金。只有在综合性协议生效之日或之后支付的薪资才可以免征美国的社会保障税金。

 

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-54/#chinese_US_publink100047370

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