1. Filing Information / 报税信息-3
| Publication 54 — Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad |
税务信息手册第54篇 海外美国公民和外籍居民税务指南 |
把非居民身份的外籍配偶当作居民 ✤ Nonresident Alien Spouse Treated as a Resident
如果在纳税年度结束时你们是已婚状态，同时配偶一方是美国的公民或外籍居民，而另一方是非居民身份的外国人，那么你们可以选择把非居民配偶当作美国居民。适用这项选择包括这种情形：你们中的一人在纳税年度开始时是非居民身份的外国人，在年末时是外籍居民，另一人在年末时是非居民身份的外国人。
如果你们作出这项选择，那么以下两条规则适用：
- 你和你的配偶在所得税和薪资预扣税款方面会被当作美国居民，从作出选择的纳税年度开始，直到由于双方在整年中都不是美国的公民或居民而被终止或暂停该项选择；
- 你们必须在作出选择的当年提交共同纳税申报表，并附加一份下文如何作选择主题下所述的声明。
这意味着在选择生效的纳税年度中，你们两人都不能援引任何税收协定来要求不被视为美国居民。
示例-1：美国公民帕特∙史密斯与非居民外国人诺曼结婚。帕特和诺曼通过在共同纳税申报表上附加声明，选择把诺曼当作居民外国人。帕特和诺曼必须在作出选择的当年及后续的所有年份中申报他们的全球收入，除非选择被终止或暂停。虽然帕特和诺曼在作出选择的当年必须提交共同纳税申报表，但他们可以在后续年度中共同申报或分别申报。
示例-2：当鲍勃和莎伦∙威廉姆斯结婚时，两人都是非居民外国人。去年6月鲍勃成为居民外国人，在当年的剩余时间里保持着居民身份。鲍勃和莎伦通过在去年的共同纳税申报表上附加声明，选择被当作外籍居民。鲍勃和莎伦必须申报去年及后续所有年份中的全球收入，除非选择被终止或暂停。鲍勃和莎伦去年必须提交共同纳税申报表，但他们可以在后续年度中共同申报或分别申报。
提示：如果你没有选择把非居民外籍配偶当作美国居民，也许可以采用家庭户主报税身份。要采用这种身份，你必须为某些受扶养人或亲人支付一半以上的维持家庭的费用，你的非居民外籍配偶不算在内。更多资讯可参见税务信息手册第501篇。
社会安全号码 / Social Security Number (SSN)
如果你要选择把非居民外籍配偶当作美国居民，你的配偶必须得有社会安全号码或个人纳税识别号（ITIN）。要让非居民外籍配偶拿到社会安全号码，须向美国社会保障署（SSA）的本地办公室或美国领事馆提出申请。更多信息可查看 SSS.gov 网站，或致电 800-772-1213。如果非居民外籍配偶没有资格获得社会安全号码，那么在你们按时提交共同纳税申报表并在其中选择把非居民外籍配偶当作美国居民之时，他/她可以向联邦税务局提交表格W-7申请个人纳税识别号。遵循表格W-7的说明提交该表格及你们的税表。
个人纳税识别号更新：你的配偶可能需要更新他/她的个人纳税识别号。更多信息可访问 IRS.gov/ITIN。
如何作选择 / How to Make the Choice
在适用选择的首个纳税年度，附加一份你们两人签名的声明到共同纳税申报表上。该声明应包含以下内容：
- 指出在纳税年度的最后一天，配偶一方是非居民外国人，另一方是美国的公民或外籍居民，你们选择在整个纳税年度被当作美国居民；
- 配偶双方的姓名、地址、社会安全号码（或个人纳税识别号）。（如果配偶一方已过世，那么填写为已故配偶作选择之人的姓名和地址。）
通常你们在提交共同纳税申报表时作这项选择；不过你们也可以通过提交修订后共同纳税申报表1040-X来作这项选择。随附最初的税表-1040或1040-SR，并在修订后税表的顶部通栏注明“修订”。如果你们通过提交修订后税表来作这项选择，你和你的配偶还必须修订在选择年度之后可能已提交的税表。通常你们必须提交修订后共同纳税申报表的时间，是在提交最初的美国所得税申报表之日起3年内，或者是缴纳当年的所得税之日起2年内，以较晚日期为准。
表格1-1：终止把非居民外籍配偶当作居民的选择
| 撤销 | 配偶双方均可撤销任何纳税年度的选择。
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| 离世 | 配偶一方离世则选择终止，从配偶离世次年的首个纳税年度开始。 |
| 离婚或 依法分居 |
离婚或依法分居在发生依法分居的纳税年度开始时终止该项选择。 |
| 记录欠缺 | 联邦税务局可以终止任何纳税年度的选择，如果配偶一方没有保存适当的账簿、记录、和其它必要信息来正确计算所得税额，或没有给予足够的权限查阅那些记录。 |
暂停选择 / Suspending the Choice
如果在接下来的某个纳税年度中，你们两人在任何时候都不是美国的公民或外籍居民，那么被当作外籍居民的选择不再适用于该年度。
示例：迪克∙布朗在2020年12月31日是居民外国人，并与非居民外国人朱迪已结婚。他们选择把朱迪当作外籍居民，并且提交了2020年和2021年的共同纳税申报表。2022年1月10日，迪克变成非居民身份的外国人。朱迪仍然是非居民身份的外国人。因为迪克在2022年的部分时间是外籍居民，所以迪克和朱迪当年可以共同报税或分别报税。迪克和朱迪在2023年的任何时候都不是外籍居民，他们的选择在该年度被暂停。两人在2023年都会被作为非居民身份的外国人。如果迪克在2024年再次成为外籍居民，那么他们的选择不再被暂停，两人都会被作为外籍居民。
终止选择 / Ending the Choice
作出被当作居民的选择后，该选择适用于后续的所有年份，除非被暂停（如上文所述）或者以表格1-1中所示的某种方式被终止。如果该选择是由于表格1-1中所列的任何原因而被终止，那么配偶双方都不能在以后的纳税年度中再作选择。
预估税款项 ✤ Estimated Tax Payments
适用于海外美国公民或居民的必须缴纳预估税款的要求，与适用于美国境内纳税人的要求相同。通常情况下，如果你预计2024年的税表-1040或1040-SR将会显示退税或应纳税额少于$1,000美元，那么不必支付预估税款。关于你是否需要支付预估税款的更多信息，可参见表格1040-ES以及税务信息手册第505篇（2024年版）中的2024年预估税款。
海外劳动收入免税额：在估算你的总收入时，减去你预计可以排除的海外劳动收入免税额和海外住房开支减除额；同时减去预计的海外住房开支抵扣额。不过在估算未排除掉的收入对应的税额时，你必须采用未减去调整项目的收入数值所适用的税率。如果实际的免税额或抵扣额少于你的估计值，你可能得支付预交税款不足产生的罚金。更多信息可参见表格-2555的说明。
你可能需要提交的其它表格 ✤ Other Forms You May Have To File
金融犯罪执法网表格-114：如果你在海外某个国家的银行、证券、或其它金融帐户中拥有权益，或者可对其签名或授权，那么你必须提交“金融犯罪执法网表格-114：海外银行和金融帐户报告”。如果这些资产是放在金融机构运营的美国军队银行设施，或者账户总资产在整年中保持为$10,000美元或更少，那么你不必提交此报表。
金融犯罪执法网表格-114须通过电子方式提交给金融犯罪执法网络局。提交“海外银行和金融帐户报告”的截止日期是4月15日。如果你无法满足4月15日的年度截止日期要求，金融犯罪执法网会自动给予延期至10月15日。提交2023日历年度的“海外银行和金融帐户报告”的截止日期是2024年4月15日，与2023年税表-1040或1040-SR的提交日期一致。获取更多信息，可访问 irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/report-of-foreign-bank-and-financial-accounts-fbar.l。
金融犯罪执法网表格-105：如果你随身携带、邮寄、运送，或受托随身携带、邮寄、运送货币或其它金融票据进出美国，单次总额超过$10,000美元，那么你必须提交“金融犯罪执法网表格-105：货币或金融票据国际运输报告”。货币或金融票据的某些接收者也必须提交金融犯罪执法网表格-105。有关提交金融犯罪执法网表格-105的更多信息，可见该表格背面的说明，网址为 fincen.gov/sites/default/files/shared/fin105_cmir.pdf。
表格-8938：如果特定海外金融资产的总价值超过相关的临界数额（“报告门槛”），那么你必须提交表格-8938报告这些资产的所有权。报告门槛因人而异，取决于你是否住在美国、是否已婚、是否与配偶共同报税。特定海外金融资产包括由海外金融机构管理的金融账户，在海外机构持有的作为投资的股票、证券、或其它权益，以及发行者或交易方不是美国人的金融票据或合约。如果按要求你须提交表格-8938但没有遵照执行，或者涉及未申报的海外金融资产交易而少交税款，那么你可能必须支付罚金。关于提交表格-8938的更多信息，可参见表格-8938的说明部分。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-54/#chinese_US_publink100047359
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