1. Filing Information / 报税信息-2
| Publication 54 — Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad |
税务信息手册第54篇 海外美国公民和外籍居民税务指南 |
外币 / Foreign Currency
在美国纳税申报表上你必须以美元填报金额。如果你的全部或部分收入是外币，或者以外币支付部分或全部费用，那么你必须把外币换算为美元。如何换算取决于你的记账本位币。你的记账本位币通常是美元，除非要求你使用某种外国货币。你必须以记账本位币确定所有的联邦所得税。除某些合格业务单位（QBU）以外，美元是所有纳税人的记账本位币。合格业务单位是企业经营中单独而明确划分开的部门，保存有独立的账簿和记录。
即使有合格业务单位，你的记账本位币仍然是美元，只要存在以下某种情形：
- 你以美元开展业务；
- 主要营业场所在美国；
- 你选择或者被要求用美元作为记账本位币；
- 企业的账簿和记录没有沿用大部分经营活动所在地的货币。
采用你的记账本位币确定所有的所得税。如果你的记账本位币是美元，那么你必须立即把收取、支付、或积累的所有外币收入、费用等（包括税金）项目换算为美元，这些会影响你的所得税计算。 采用你收取、支付、或积累这些项目时的生效汇率。通常你可以从各家银行和美国大使馆获知汇率值。你可能还需要确认某些外币交易产生的收益或损失。可参见法规第988节及其中的条例。如果你有某家合格业务单位的记账本位币不是美元，那么采用它的记账本位币来确定所有收入，并在适当的情况下跟从适当的汇率来换算收入或损失。
被冻结收入 / Blocked Income
通常你必须以美元申报海外收入，除一种情形例外（见下文富布赖特助学金），你必须以美元缴纳相应的税款。如果由于海外某个国家的限制，你的收入不能够顺利地转换为美元或其它易于转换为美元的货币或财产，那么你的收入是“被冻结的”或“被递延的”收入。你可以下述两种方式之一申报这类收入：
- 申报对应的收入并且用你在美国或其它国家的美元支付联邦所得税；
- 推迟申报对应的收入，直到限制解除。
如果你选择推迟申报那些收入，那么必须随同纳税申报表提交一份信息申报表。为报告信息，你应该填写另一份税表-1040或1040-SR，将其标记为“依照税务规则74-351申报被递延的海外收入”。你必须在信息申报表中声明，当被递延的收入不再受限制时，你将把它们计入当年的应税收入中。你还必须声明，你不会把它们计入任何较早年份的收入中，并且放弃此项权利主张。详细资讯可参见税务规则74-351, 1974-2 C.B. 144。
在信息申报表中，你必须采用实际交易的外币填报那些收入。如果你有源自于多个国家的被冻结收入，那么为每个国家分别填写一份信息申报表。当收入可以或已经转换为美元或其它易于转换为美元的货币或财产时，那些收入的限制解除，须申报纳税。此外，如果你把被冻结收入用于个人支出，或者用作礼物、遗产、或遗赠物，那么你必须将其当作已解除限制而须申报的收入。
如果你有尚未缴税的被冻结收入，那么你应该检查那些收入是否仍被冻结。如果那些收入不再受限制，那么你应该立即着手缴纳相应的税金，提交一份预估税款声明或修订声明，在限制解除那年的税表上将其计入到收入中。如果你选择推迟申报被冻结收入，在之后冻结尚未解除的某一年，你又希望把它们计入当年度的总收入，那么必须获得联邦税务局的许可。要申请该项许可，须提交表格-3115：申请更改会计方法。如果你过去没有选择递延申报被冻结收入，但现在希望以递延会计方法申报那些收入，你也必须提交表格-3115申请联邦税务局的许可。可参见表格-3115的说明获取更改会计方法的信息。
富布赖特助学金 / Fulbright Grant
所有的收入必须以美元申报。在大多数情况下，税款也必须以美元支付。不过，如果发放给你的富布赖特助学金中至少有70％是不可兑换的外币（被冻结收入），那么你可以用东道国的货币来缴纳被冻结收入对应的那部分美国税。
用外币缴纳美国税：要合乎用外币缴税的资格，你必须准备一份声明，罗列以下信息：
- 你是富布赖特助学金的受赠者，支付给你的是不可兑换的外币；
- 你当年度收到的助学金总额以及不可兑换的外币金额；
- 至少70％的助学金是以不可兑换的外币支付。
这份声明必须经过认证，认证方可以是支付助学金的美国教育基金会或委员会，或者是其他对授予你助学金有控制权的人。你应该准备至少两份该声明的副本。把一份副本附加到税表-1040或1040-SR上，保留另一份副本以供识别，当你用不可兑换的外币缴存税款的时候。
计算实际税额：当你着手填写税表的时候，可能是有欠税，或者已经用预估税款全额支付。如果有欠税，须计算不可兑换的外币对应的那部分（可用外币支付的）税额，可以采用下面的公式：
| 调整后的被冻结收入 | × 美国税负总额 = 被冻结收入对应的税额 |
| 调整后的总收入 |
你必须把下面的所有文件附加到税表中：
- 上文提及的一份经过认证的声明副本；
- 一份详细说明，解释外币收入对应的税额以及确定美元税负所适用的汇率；
- 你用不可兑换的外币缴存任何应付税款余额的原始凭据。
计算不可兑换的外币对应的预估税额：如果你需要缴纳预估税（下文讲解），须计算你能用不可兑换的外币支付给联邦税务局的金额，可以采用下面的公式：
| 调整后的被冻结收入 | × 预估的美国税负总额 = 被冻结收入对应的预估税额 |
| 调整后的总收入 |
如果你必须向东道国支付助学金对应的所得税，那么可以从被冻结收入对应的预估税额中减去助学金对应的海外税款预估抵免额。
把外币付给出纳主管：当你计算出能用不可兑换的外币支付的实际税额或预估税额以后，把外币付给国务院驻颁发助学金的基金会或委员会所在国的出纳主管。
预估税款分期支付：你可以在第一期预估税款的到期日之前缴存全部税款，也可以均分为4次在每期税款的到期日之前分别支付。可参见下文预估税款项。
付款收据：收到外币以后，出纳主管会交给你一式两份的收据。收据的原件（写明支付的外币金额及其等值的美元）应该附加到你的税表-1040或1040-SR上、或者表格1040-ES的付款凭证上。保留复印件作为记录。
我必须填写纸质税表吗 / Does my return have to be on paper?
电子申报：联邦税务局的电子申报是最快捷、最简单、最方便的以电子方式提交所得税申报表的路径。
联邦税务局的电子申报为你提供准确、安全、快捷的替代纸质税表的申报方式。联邦税务局的计算机会自动而迅速地检查错误或其它遗漏的信息。
附注：地址在海外的税表可以采用电子方式提交。
电子申报：如何电子报税：你可以通过3种方式操作电子报税：
- 用你的个人电脑；
- 求助志愿者：许多提供免费税务帮助的项目可以电子方式提交你的税表；
- 委托税务专业人士：大多数税务专业人士可以电子方式提交你的税表。
这些方法在你的纳税申报表的说明中有详细的解释。
向何处提交 / Where to file
如果存在以下任何一种情形，那么不要向你住家所在州的事务中心提交税表：
- 你要求获得海外劳动收入免税额；
- 你要求获得海外住房开支减除额或抵扣额；
- 你住在海外某个国家。
而是提交到下列专用地址之一。如果你没有随附支票或汇票，那么把税表提交到：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 USA |
美国财政部 联邦税务局 德克萨斯州奥斯汀 |
如果你随附有支票或汇票，那么把税表提交到：
| Internal Revenue Service P.O. Box 1303 Charlotte, NC 28201-1303 USA |
联邦税务局 邮政信箱第1303号 北卡罗来纳州夏洛特 |
如果你不知道你的法定住所在哪里，同时在美国没有主要营业场所，那么可以提交到上面列出的相应地址。不过，如果你在整个纳税年度内都是美属维尔京群岛、关岛、或北马里亚纳群岛自由邦的正当居民，那么不应该提交到上面罗列的地址。
美属维尔京群岛居民：如果你在整个纳税年度内都是美属维尔京群岛的正当居民，那么通常不需要提交联邦税表。不过你必须向美属维尔京群岛提交税表。
邮寄：把你的税表发送至：
| Virgin Islands Bureau of Internal Revenue 6115 Estate Smith Bay St. Thomas, Virgin Islands 00802 |
维尔京群岛税务局 史密斯湾6115号 维尔京群岛圣托马斯 |
从美属维尔京群岛有收入的非当地居民：如果你是美国的公民或外籍居民，有源于美属维尔京群岛的收入，或在当地的经营业务活动中有收入，同时不是整个纳税年度的本地正当居民 ，那么你必须向美国联邦税务局和美属维尔京群岛提交完全相同的税表。向美国联邦税务局提交纳税申报表的原件，向维尔京群岛税务局提交签名的税表复印件（包括所有附件、表格、明细附表）。你必须填写表格-8689，并将其复印件附加到你的美国联邦税表和维尔京群岛税表中。你应该把联邦税表提交到上文向何处提交主题下罗列的地址。可参见税务信息手册第570篇，获取提交维尔京群岛税表的资讯。
关岛居民：如果你在整个纳税年度内都是关岛的正当居民，那么你应该向关岛提交一份税表。
邮寄：把你的税表发送至：
| Department of Revenue and Taxation Government of Guam P.O. Box 23607 GMF, GU 96921 |
税务部门 关岛政府 第23607号邮箱 关岛主要设施 |
不过，如果你是美国的公民或外籍居民，有源于关岛境内的收入，但不是整个纳税年度的本地正当居民 ，那么你应该向美国联邦税务局提交一份税表。把你的税表发送到上文向何处提交主题下罗列的地址。可参见税务信息手册第570篇，获取提交关岛税表的资讯。
北马里亚纳群岛自由邦的居民：如果你在整个纳税年度内都是北马里亚纳群岛自由邦的正当居民，那么你应该向北马里亚纳群岛提交一份税表。
邮寄：把你的税表发送至：
| Division of Revenue and Taxation Commonwealth of the Northern Mariana Islands P.O. Box 5234, CHRB Saipan, MP 96950 |
税务部门 北马里亚纳群岛自由邦 第5234号邮箱 马里亚纳塞班 |
不过，如果你是美国的公民或外籍居民，有源于北马里亚纳群岛自由邦的收入，但不是整个纳税年度的本地正当居民 ，那么你应该向美国联邦税务局提交一份税表。把你的税表发送到上文向何处提交主题下罗列的地址。可参见税务信息手册第570篇，获取提交北马里亚纳群岛税表的资讯。
附注：波多黎各和美属萨摩亚都有各自独立的税务体系。虽然他们的税务法则是根据美国联邦税法制定，但法则和税率都存在某些差异。可参见税务信息手册第570篇，获取波多黎各和美属萨摩亚的税务资讯。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-54/#chinese_US_publink100047340
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