1. Filing Information / 报税信息-1
| Publication 54 — Tax Guide for U.S. Citizens and Resident Aliens Abroad |
税务信息手册第54篇 海外美国公民和外籍居民税务指南 |
主题 – 本章讲解：
- 你是否必须提交税表；
- 何时提交税表并缴纳税款；
- 如何处理外币；
- 如何以电子方式报税；
- 向何处提交税表；
- 何时可以把非居民外籍配偶当作居民；
- 何时可能需要支付预估税款。
报税要求 ✤ Filing Requirements
如果你是美国的公民或外籍居民，那么无论你是在美国还是在海外，申报所得税、遗产税、赠与税及支付预估税款的规则通常都相同。你的收入、报税身份、和年龄通常决定你是否必须提交所得税申报表。通常情况下，如果你的全球总收入达到下表中罗列的报税身份所对应的金额，那么必须为2023提交税表。
| 报税身份* | 金 额 |
| 单身 65岁或以上单身 家庭户主 65岁或以上家庭户主 合乎资格的在世配偶 65岁或以上在世配偶 已婚共同申报 年底未与配偶同住 配偶一方满65岁或以上 配偶双方满65岁或以上 已婚单独申报 |
$13,850 $15,700 $20,800 $22,650 $27,700 $29,200 $27,700 $5 $29,200 $30,700 $5 |
| * | 如果你是其他某个纳税人的受扶养人，那么参见税表-1040（及1040-SR）的说明，获取关于你是否必须报税的更多信息。 |
附注：如果你已婚并有资格共同申报，那么适用已婚共同申报的额度，除非你的配偶已经单独提交其个人税表，或者其他某个纳税人把你的配偶作为受扶养人。
总收入：总收入包括你收到的货币、商品、财物、服务等各种形式的所有非免税收入。为确定你是否必须报税，总收入中须包括你可以排除的海外劳动收入或用于支付海外住房费用的收入。如果你是自雇人士，那么你的总收入包括附表-C(税表-1040)第I部分第7行的金额。
自雇人士：如果你的自雇净收入达到$400美元或更多，那么必须提交税表，即使总收入低于上表中罗列的报税身份所对应的金额。自雇净收入的定义可见税务信息手册第334篇。
65岁或以上：你在65岁生日的前一天被视为满65岁。举例来讲，如果你的65岁生日是2024年1月1日，那么处理2023年的税务时你会被视为已满65岁。
美属领地居民：如果你是（或曾经是）美属领地的正当居民，那么可能需要提交表格-8898。可参见该表格的说明获取更多信息，网址是 IRS.gov/Form8898。
何时报税及缴税 / When To File and Pay
如果你按照日历年度报税，那么提交税表的截止日期是次年的4月15日。如果你按照会计年度（年度结束于除12月外的任何月份的最后那天）报税，那么截止日期为会计年度结束后的3个月15天。通常情况下，缴纳你的税表上显示的应纳税额须不晚于报税截止日期，而不考虑提交税表的延期时间。如果跟税务行为——提交税表、缴纳税款等——相关的截止日期落在星期六、星期日、或法定假日，那么截止日期推迟到下一个工作日。
注意：交由美国邮政或派送服务公司投递的税表，如果邮戳或派送方注明的日期在到期日或之前，那么会被视为是在该日期或之前提交。可访问网页 IRS.gov/PDS 查看当前的派送服务公司列表。
直接支付：你可以在网上从你的银行帐户直接转帐，采用直接支付、联邦税电子支付系统（EFTPS）、借记卡或信用卡。你也可以用电话付款，采用联邦税电子支付系统、借记卡或信用卡。更多信息可查看 IRS.gov/Payments。
国外电汇：如果你有美国的银行帐户，那么可以采用：
- 联邦税电子支付系统；或者
- 联邦税征收服务（当日电汇）
如果你没有美国的银行帐户，那么咨询你的开户银行是否在美国有分支机构以帮助你操作当日电汇。更多信息可访问 EFTPS.gov。此外可查看“电子支付联邦税国际指南”，网址是 download.EFTPS.gov/International_Taxpayer_Fact_Sheet_1010.pdf。。
延期 / Extensions
你可以获准延期提交税表。在某些情况下，你还可以获准延期提交税表和缴纳税款。不过如果你在正常截止日期之后才缴纳应付税款，那么得支付从正常截止日期直到实际缴付日期间的利息。这篇税务信息手册介绍4类延期：2个月自动延期、6个月自动延期、纳税人在国外的额外延期、为满足居住测试的延期。如果你在战区服役或身处受限制的危险工作区域，可参见税务信息手册第3篇关于推迟截止日期的讲解。
2个月自动延期：你可以获得2个月自动延期来提交税表及缴纳联邦所得税，如果你是美国公民或外籍居民，并且在报税的正常截止日期之时：
- 你住在美国和波多黎各以外，并且你的主要营业场所或工作岗位在美国和波多黎各以外；或者
- 你在美国和波多黎各以外的陆军或海军驻地服役。
如果你采用日历年度，那么报税的正常截止日期是4月15日。即使你获准延期，仍然需要支付在正常截止日期未缴纳的税款产生的利息。
已婚纳税人：如果你们共同申报，那么你和你的配偶都有资格获得自动延期。如果你和你的配偶分别申报，那么此项自动延期只适用于合乎资格的一方。
如何获得延期：要获得此项2个月自动延期，你必须在税表上附加一份说明，指出上文罗列的两种情形之中的哪一种让你合乎延期资格。
6个月自动延期：如果截至到期日你不能够提交税表，通常可以获得6个月自动延后的申报时间（但不是缴付时间）。要获得此项自动延期，你必须提交纸质表格-4868或采用联邦税务局的电子报税。关于以电子方式提交税表的更多信息，可参见下文电子报税选项。该表格上必须显示根据你可获得的信息恰当估算出的应纳税额。
注意：你可能不合乎资格：你不能得到6个月自动延期，如果：
- 你想要让联邦税务局为你计算税款；或者
- 有法庭指令要求你不晚于正常截止日期提交税表。
电子报税选项：你可以采用电子报税来获得延期。你可以电子方式提交表格-4868，或者用信用卡或借记卡或直接转账来缴纳部分或全部预估的应付税款。你可以在电话或互联网上执行这项操作；不要提交表格-4868。
首先填写好表格-4868用来作为试算工作表。如果在提交税表时你觉得可能会欠税，那么运用表格的第II部分来估算你的应付额。然后执行以下操作中的一项：
- 以电子方式提交表格-4868：你可以在你的个人电脑上安装税务软件包，或者求助于税务专业人士，从而以电子方式提交表格-4868。你需要根据2022年度的税表来提供某些信息。如果你希望通过电子资金提取来缴纳税款，可参见表格-4868的说明。如果你从网上提交表格-4868，那么不要再寄送纸质的表格-4868，除非你邮寄支票或汇票缴纳税款。
- 电子报税并且用信用卡或借记卡缴税：你可以用信用卡或借记卡缴纳部分或全部预估的应纳税款，从而获得延期。你可以在电话或互联网上执行此项操作。如果采用这种方法，那么你无须提交表格-4868。更多信息可参见纳税申报表的说明。
何时提交：通常情况下，你必须不晚于税表的正常截止日期申请此项6个月延期。
先前的2个月延期：如果你无法在2个月自动延期的时限内提交税表，通常可以再获得4个月的延期来报税，合计6个月时间。2个月和6个月的延期从同一时间开始。你必须不晚于2个月延期的截止日期申请额外的4个月时间。额外的4个月报税时间（与最初的2个月延期不同）不是付款时间的延期。你必须根据可获得的信息准确估算你的税额。如果在提交表格-4868时你无法全额支付应纳税款，你仍然可以获得延期。你将承担未支付部分的利息，从最初的税表截止日期开始计算。你还可能因延迟缴税而被罚款，除非你有合理的理由来支持未按时缴税。延迟缴税的罚款从你最初的报税截止日期开始计算，除非你合乎2个月自动延期的资格。在那种情况下，滞纳金从推迟后的支付截止日期开始计算（日历年度的纳税人为6月15日）。
纳税人在国外的额外延期：除6个月延期以外，身在国外的纳税人还可以酌情要求2个月的额外延期来提交税表（日历年度的纳税人可推迟到12月15日）。要申请此项延期，你必须寄信给联邦税务局，说明你需要额外2个月时间的理由。不晚于推迟后的截止日期（日历年度的纳税人为10月15日）把信寄送到以下地址：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0045 |
美国财政部 联邦税务局 德克萨斯州奥斯汀 |
你不会收到联邦税务局的答复通知，除非你的申请被拒绝。此项酌情考虑的2个月额外延期不适用于已经提交表格-2350获准延期的纳税人，见下文说明。
为满足居住测试的延期：通常你不能够获得超过6个月的延期。不过如果你在美国境外并且满足某些要求，那么可能获得更长的延期。如果你需要时间来满足正当居住测试或实际驻留测试，从而有资格获得海外劳动收入免税额、海外住房开支减除额或抵扣额，那么你可以获得超过6个月的延期来提交税表。这些测试、免税额、减除额、抵扣额在第4章中有解释说明。
你应该申请延期，如果以下3项全部适用：
- 你是美国的公民或外籍居民；
- 你预计可以满足正当居住测试或实际驻留测试，但须等到报税截止日期之后；
- 在所适用的正当居住或实际驻留期间，你的税务住所始终在海外某个国家（或多个国家）。
如果你获准延期，通常到期日将设定在你的预估日期之后30天，预估日期是指你预计到那时可以满足正当居住测试或实际驻留测试，从而有资格获得免税额或抵扣额的时间。
如何获得延期：要获得延期，须提交表格-2350给联邦税务局的驻地代表或其他职员，或者邮寄至：
| Department of the Treasury Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0045 |
美国财政部 联邦税务局 德克萨斯州奥斯汀 |
你必须不晚于报税截止日期提交表格-2350。通常情况下，如果在正常的报税截止日期之时，你的税务住所和实际住处都在美国和波多黎各以外，并且你按照日历年度报税，那么你的报税截止日期是6月15日。
如果未满足测试怎么办：如果获得延期后，意外事件让你无法满足正当居住测试或实际驻留测试，那么应该尽快提交税表，因为你必须支付应纳税款的利息，从正常的报税截止日期开始计算（即使已获准延期）。
注意：你应该尽早提出延期申请，这样如果被拒绝，你仍然可以按时提交税表。否则如果你延迟报税且有额外的税款须缴纳，你可能得支付罚款。
满足测试前提交税表：如果你在满足正当居住测试或实际驻留测试之前报税，那么必须申报源自美国和海外的全部收入，并且依照那些收入缴税。如果之后你满足其中某项测试，那么可以提交修订后税表1040-X，要求获得海外劳动收入免税额、海外住房开支减除额、或海外住房开支抵扣额。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-54/#chinese_US_publink100047317
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