2. Fringe Benefit Exclusion Rules / 附加福利免税规则-2
| Publication 15-B Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits |
税务信息手册第15-B篇 雇主的附加福利税务指南 |
事故和健康补助 / Accident and Health Benefits
此项排除适用于你为雇员的事故或健康计划转入的供款，包括：
- 事故或健康保险、包括合格的长期护理保险的保费供款；
- 对直接或通过保险提供事故或健康补助的独立信托或基金的供款；
- 对阿切尔医疗储蓄账户或健康储蓄账户的供款（税务信息手册第969篇有讲解）。
此项排除也适用于你根据雇员的事故或健康计划直接或间接向其支付的款项，可以是：
- 支付或报销的医疗费用。
- 缘于特定永久伤害（比如失去手臂或腿的功能）的付款。计算款项金额必须无关雇员缺勤的时间。
事故或健康计划：这是一项为你的雇员、雇员的配偶、他们的受扶养人、及他们的孩子（纳税年度结束时未满27岁）遭遇人身伤害或疾病时给予补助的安排。该计划可以投保或不投保，且不必是书面形式。
雇员：对于此项排除，把以下个体当作雇员：
- 现有的普通法雇员；
- 目前是法定雇员的全职人寿保险代理人；
- 已退休的员工；
- 你根据雇佣关系将其纳入计划的前雇员；
- 雇员在职期间离世留下的在世配偶；
- 已退休雇员身后的在世配偶；
- 就排除事故或健康计划的供款而言，基本上是全职为你提供服务至少1年的借用雇员，如果提供服务主要是在你的指导或控制下。
某些政府计划的特殊规则：对于某些政府的事故和健康计划，向离世雇员的受益人支付的款项可能有资格排除在总收入以外，如果满足其它排除要求。详细资讯可参见法规第105(j)节。
对S-型公司股东的例外：此处不要把S-型公司的2%股东当作公司的雇员。2%股东是指某人直接或间接持有（年内任何时候）超过2%的公司股份或有投票权的股份。处理附加福利时，对待2%股东如同对待合伙企业的合伙人，但不要把福利当作对2%股东的派发削减额。更多信息可参见税收裁决91-26, 1991-1 C.B. 184。
从薪资中排除：通常你可以把提供给雇员的事故或健康补助的价值排除在雇员的薪资以外。
某些长期护理福利的例外：你不能把长期护理保险的保费供款排除在雇员的须预扣联邦所得税的薪资以外，如果提供保险是通过某项灵活支出或类似安排。这项福利计划是为补偿特定的费用，最多不超过雇员可以合理领取的金额，且须少于保费总额的5倍。不过，你可以把这些供款排除在雇员的社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税的计税薪资以外。
S-型公司股东：因为对于这项排除你不能把S-型公司的2%股东当作雇员，所以必须把为其提供的事故或健康补助的价值计入该雇员的须预扣联邦所得税的薪资。不过，你可以把这些福利的价值（系缘于特定伤害或疾病而不是根据某项惠及所有雇员或某些雇员群体的计划而支付的款项除外）排除在雇员的社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税的计税薪资以外。更多信息可参见通告92-16。你可以在税务公告1992-5第53页找到通告92-16。
对高薪雇员的例外：如果你的计划是偏向高薪雇员的自保险医疗补偿计划，那么必须把支付给这些雇员的全部或部分款项计入其表格W-2第1栏。不过，你可以把这些款项（系缘于特定伤害或疾病而不是根据某项惠及所有雇员或某些雇员群体的计划而支付的款项除外）排除在雇员的须预扣所得税、社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税的薪资以外。
自保险计划是为雇员报销事故或健康保险未涵盖的医疗费用的计划。此项例外适用的高薪雇员包括以下任何个体：
- 薪酬最高的5名管理人员之一；
- 持有（直接或间接）雇主股份价值10%以上的某个雇员；
- 收入在全体雇员（不包括可排除在计划之外的雇员）中排名前25%之列的某个雇员。
关于此项例外的更多信息，可参见税务法典第105(h)节及其各项规定。
综合预算协调法案保费：事故和健康补助排除条款适用于你根据1986年综合预算协调法案（COBRA）为现任或前任雇员提供医疗保险而支付的款项。无论受雇佣时间长短、你是直接支付保费还是补偿前雇员已支付的保费、雇员是永久还是暂时离职，这项排除都适用。
合乎资格的小雇主健康补偿安排：合乎资格的小雇主健康补偿安排允许合乎资格的小雇主为合乎资格的雇员及其家庭成员支付或补偿医疗费用，包括健康保险费。合乎资格的小雇主健康补偿安排不是团体健康计划，因此无须满足团体健康计划的要求。通常情况下，合乎资格的小雇主健康补偿安排支付给合格雇员的医疗费用补偿款无须计入雇员的总收入，如果雇员的保险是提供最低基本承保，税务法典第5000A(f)节对此有明确规定。
合乎资格的小雇主健康补偿安排须满足以下全部要求：
- 该项安排由你单独出资，不允许减薪供款；
- 在合乎资格的雇员提供保险证明后，该项安排支付或补偿雇员或其家庭成员产生的医疗费用；
- 为2024年支付和补偿的金额不超过$6,150美元（家庭保险则为$12,450美元）；
- 该项安排通常以相同的条款提供给所有合乎资格的雇员。不过，你的合乎资格的小雇主健康补偿安排可以不包括入职不满90天的雇员、计划年度开始前未满25岁的雇员、兼职或季节性员工、受健康福利是善意谈判主题的集体谈判协议保护的雇员、没有源于美国境内的劳动收入的非居民外籍雇员。
合乎资格的雇主：要成为合乎资格的雇主，你不能是通常的大型雇主，大型雇主的定义是上个日历年度通常雇佣至少50名全职雇员、包括相当于全职的雇员。你也不能向任何雇员提供团体健康计划（包括健康补偿安排或保健灵活支出安排）。关于平价医疗法案和团体健康计划的要求，更多信息可访问 IRS.gov/ACA。关于合乎资格的小雇主健康补偿安排的更多信息，包括须向每个合乎资格的雇员发出书面通知的要求，可参见通知2017‐67, 2017-47 I.R.B. 517，网址是 IRS.gov/irb/2017-47_IRB#NOT-2017-67。
填报要求：对于雇员在日历年度内有权从合乎资格的小雇主健康补偿安排收到的款项和补偿，你必须用代码“FF”将其金额填报在表格W-2第12栏，不考虑雇员实际收到的款项和补偿金额。举例来讲，如果你的合乎资格的小雇主健康补偿安排允许提供$3,000美元的福利，而雇员收到$2,000美元的补偿款，那么在表格W-2中，你得用代码“FF”在第12栏填报允许的$3,000美元福利。
成就奖励 / Achievement Awards
这项排除适用于你发给雇员作为服务年限或安全成就奖励的任何有形个人财物的价值。该项排除不适用于奖励的现金、现金等价物、礼品卡、礼品券、或礼品单（仅授予权利让雇员选择和接收你预先挑选或预先批准的有限种类的有形个人财物的安排除外）。该项排除也不适用于度假、餐食、住宿、剧院或体育赛事的门票、股票、债券、其它证券、及其它类似物件。成就奖励必须满足以下全部要求：
- 是根据服务年限或安全成就授予给员工；
- 是某份有意义的授予的组成部分；
- 其授予条件和状况不会令其明显类似于变相的报酬。
雇员：对于此项排除，把以下个体当作雇员：
- 当前的雇员；
- 先前的普通法雇员，考虑或基于先前作为雇员提供服务的相关协议，你仍为其提供保险；
- 已为你近乎全职提供服务至少1年的借用雇员，如果提供服务主要是在你的指导或控制下。
对S-型公司股东的例外：此处不要把S-型公司的2%股东当作公司的雇员。2%股东是指某人直接或间接持有（年内任何时候）超过2%的公司股份或有投票权的股份。处理附加福利时，对待2%股东如同对待合伙企业的合伙人，但不要把福利当作对2%股东的派发削减额。更多信息可参见税收裁决91-26, 1991-1 C.B. 184。
从薪资中排除：通常你可以把授予员工的成就奖励的价值排除在其薪资以外，如果奖励的成本不超过当年你可以抵扣的经营费用。每年可排除的金额为$1,600美元（不是“合格计划奖励”则为$400美元）。
抵扣限额：对于纳税年度内授予任何一名员工的成就奖励，你可以抵扣的成本限额为：
- 不是合格计划奖励的金额为$400美元；
- 全部奖励总额为$1,600美元，无论是不是合格计划奖励。
合格计划奖励是作为某份既定书面计划或项目的组成部分而颁发的成就奖励，在资格或福利方面不偏向高薪雇员。高薪雇员是指满足以下任何某项测试的雇员：
- 该名雇员在当年或上年的任何时间曾经持有5%的股份；
- 该名雇员上年的薪酬超过$150,000美元。
如果该名雇员在按上年的薪酬排名时不在前20%之列，那么你可以选择忽略测试(2)。
如果纳税年度内颁发的所有员工成就奖励（除此项限制外本可算作合格计划奖励）的平均成本超过$400美元，那么该项奖励不是合格计划奖励。为计算此平均成本，可忽略名义价值的奖励。可在你的税表或业务计划中作为非薪资业务费用抵扣成就奖励，不超过上文列出的最高金额。
注意：要根据上文抵扣限额讲解的抵扣规则来确定2024年的某项成就奖是不是“合格计划奖励”，把2023年薪资超过$150,000美元的雇员都当作高薪雇员。
如果授予员工的奖励成本超过允许的抵扣额，那么在员工的薪资中计入以下较大值：
- 超出允许抵扣额的那部分成本（不超过奖励价值）；
- 奖励价值超过允许抵扣额的部分。
把奖励的其余价值排除在雇员的薪资以外。
Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.irs.gov/publications/p15b#en_US_2024_publink1000193641
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