3. Fringe Benefit Valuation Rules / 附加福利估值规则-2
| Publication 15-B Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits |
税务信息手册第15-B篇 雇主的附加福利税务指南 |
租赁价值规则 / Lease Value Rule
根据这条规则，你可以采用汽车的年度租赁价值来确定将其提供给雇员的价值。对于只在年度中部分时间提供的汽车，可以采用按比例分配的年度租赁价值或每日租赁价值（下文讲解）。
如果雇员把汽车用在你的业务活动中，通常你可以从租赁价值中减去作为工作条件福利（上文第2节已讲解）排除在雇员薪资以外的金额。为此雇员必须向雇主说明业务使用情形；即证实该次使用（比如里程）、旅行的时间和地点、旅行的工作目的。每次用在业务活动中的书面记录是最好的证据。对于公司提供的车辆，任何未证实为业务用途的使用价值都须计入到收入中。工作条件福利是允许雇员抵扣的业务费用金额，如果雇员支付车辆的使用费。
汽车：对于这条规则，汽车是指主要在公共街道、公路、及高速公路行驶的任何4轮车辆（比如轿车、皮卡车、厢式客货两用车）。
持续性要求：如果你采用租赁价值规则，那么下列要求适用：
- 你必须在把汽车提供给雇员个人使用的第一天就开始采用这条规则。不过可以适用下述例外情形：
- 你必须在提供车辆给雇员的所有后续年份采用这条规则，但可以在使用车辆符合条件的年份采用通勤规则。
- 你必须继续采用这条规则，如果你更换提供给雇员的车辆，并且更换的主要原因是为降低联邦税。
年度租赁价值 / Annual Lease Value
通常情况下，你可以遵循下述步骤计算汽车的年度租赁价值：
- 在汽车可供雇员个人使用的第一天确定其公平市场价值。
- 应用表格3-1，从第(1)列往下看，直到汽车公平市场价值的美元区间。然后看第(2)列找到年度租赁价值。
- 将年度租赁价值乘以雇员个人里程占驾驶总里程的百分比。
表格3-1：年度租赁价值表
| 汽车的公平市场价值 | 年度租赁价值 | 汽车的公平市场价值 | 年度租赁价值 | |
| $0–999美元 | $600美元 | $22,000–22,999美元 | $6,100美元 | |
| $1,000–1,999美元 | $850美元 | $23,000–23,999美元 | $6,350美元 | |
| $2,000–2,999美元 | $1,100美元 | $24,000–24,999美元 | $6,600美元 | |
| $3,000–3,999美元 | $1,350美元 | $25,000–25,999美元 | $6,850美元 | |
| $4,000–4,999美元 | $1,600美元 | $26,000–27,999美元 | $7,250美元 | |
| $5,000–5,999美元 | $1,850美元 | $28,000–29,999美元 | $7,750美元 | |
| $6,000–6,999美元 | $2,100美元 | $30,000–31,999美元 | $8,250美元 | |
| $7,000–7,999美元 | $2,350美元 | $32,000–33,999美元 | $8,750美元 | |
| $8,000–8,999美元 | $2,600美元 | $34,000–35,999美元 | $9,250美元 | |
| $9,000–9,999美元 | $2,850美元 | $36,000–37,999美元 | $9,750美元 | |
| $10,000–10,999美元 | $3,100美元 | $38,000–39,999美元 | $10,250美元 | |
| $11,000–11,999美元 | $3,350美元 | $40,000–41,999美元 | $10,750美元 | |
| $12,000–12,999美元 | $3,600美元 | $42,000–43,999美元 | $11,250美元 | |
| $13,000–13,999美元 | $3,850美元 | $44,000–45,999美元 | $11,750美元 | |
| $14,000–14,999美元 | $4,100美元 | $46,000–47,999美元 | $12,250美元 | |
| $15,000–15,999美元 | $4,350美元 | $48,000–49,999美元 | $12,750美元 | |
| $16,000–16,999美元 | $4,600美元 | $50,000–51,999美元 | $13,250美元 | |
| $17,000–17,999美元 | $4,850美元 | $52,000–53,999美元 | $13,750美元 | |
| $18,000–18,999美元 | $5,100美元 | $54,000–55,999美元 | $14,250美元 | |
| $19,000–19,999美元 | $5,350美元 | $56,000–57,999美元 | $14,750美元 | |
| $20,000–20,999美元 | $5,600美元 | $58,000–59,999美元 | $15,250美元 | |
| $21,000–21,999美元 | $5,850美元 | |||
对于公平市场价值超过$59,999美元的汽车，年度租赁价值等于(0.25×汽车的公平市场价值)+$500美元。
公平市场价值：汽车的公平市场价值是在购买或租赁汽车的区域，某人可以在公平交易中从第三方购买该辆车所支付的金额。那笔金额包括所有的购买费用，比如销售税和过户费。如果你有20辆或更多辆汽车，那么参见法规第1.61-21(d)(5)(v)节。如果你和雇员共同拥有或租赁汽车，那么参见法规第1.61-21(d)(2)(ii)节。
你不必计入电话或者添加或配置在汽车上的专用设备价值，如果你的业务活动需要这些设备。不过，如果你为其提供汽车的雇员在你的业务活动以外使用这些专用设备，那么计入这些设备的价值。雇员认定的福利价值金额以及你购买或租赁汽车的成本都不能决定其公平市场价值。不过可参见接下来的安全港价值。
安全港价值：你也许可以采用安全港价值作为公平市场价值。对于你在公平交易中购买的汽车，安全港价值是你的成本，包括销售税、过户费、及其它购买费用。此方法不适用于你制造的汽车。
对于租赁的汽车，你可以采用以下任何一项作为安全港价值：
- 制造商的发票价格（包括可选配置）加上4%；
- 制造商的建议零售价减去8%（包括销售税、过户费、及其它购买费用）；
- 全国认可的价格资料报告的汽车零售价值，如果该零售价值合理。
年度租赁价值表格中包含的项目：表格中的年度租赁价值都包括汽车的维修和保险价值。不要用你未提供的服务价值来冲减年度租赁价值。例如，不要从年度租赁价值中减去你未提供的维护服务合同或保险的价值。你可以采用上文讲解的常规估值规则来考虑核算实际为汽车提供的服务。
未包括的项目：年度租赁价值不包括你提供给雇员个人使用的燃油价值，无论你是提供、补偿成本、还是由你付费。你必须把燃油价值单独计入雇员的薪资。你可以采用公平市场价值来估算你提供的燃油，或者对雇员的全部行驶里程适用每英里$5.5美分。不过对于在美国（包括其领地）、加拿大、墨西哥以外行驶的里程，你不能以每英里$5.5美分的燃油价格来估算。
如果你补偿雇员的燃油费用，或者由你付费，那么燃油价值通常等于补偿的金额或由你支付的金额，如果是公平购买。如果你有20辆或更多辆汽车，那么参见法规第1.61-21(d)(3)(ii)(D)节。如果你为某辆汽车提供维修和保险以外的任何服务，那么必须把该项服务的公平市场价值加入汽车的年度租赁价值，以此计算该项福利的价值。
4年租期：表格中的年度租赁价值是基于4年租期。从你对汽车采用这条规则的第一天开始，直到该日期后第4个完整日历年度的12月31日结束，这些数值通常保持不变。要计算后续每个4年期间的年度租赁价值，须在该期间首年的1月1日确定汽车的公平市场价值，然后选择表格第(2)列中对应于第(1)列美元区间的金额。
采用特殊会计规则：如果你采用第4节讲解的附加福利特殊会计规则，那么选取始于上文讲解的1月1日之前的特殊会计期间，在该期间开始时计算后续每个4年期间的年度租赁价值。举例来讲，假设你采用特殊会计规则，从2023年11月1日开始的特殊会计期间为11月1日至10月31日。你在2024年1月1日选择采用租赁价值规则。你可以在2027年11月1日重新计算年度租赁价值，而不是在2028年1月1日。
将汽车从某个雇员移交给另外的雇员：除非移交的目的主要是为降低联邦税，你可以依据汽车在移交当年1月1日的公平市场价值来重新计算年度租赁价值。不过，如果你采用第4节讲解的附加福利特殊会计规则，你可以在移交对应的特殊会计期间开始时重新计算年度租赁价值（基于汽车的公平市场价值）。
按比例分配的年度租赁价值 / Prorated Annual Lease Value
如果你为雇员提供汽车持续30天或更多天但少于完整的日历年度，那么可以按比例分配年度租赁价值。要计算按比例分配的年度租赁价值，把年度租赁价值乘以一个分数，用提供汽车的天数作分子，用365作分母。
如果你提供汽车持续至少30天，但该期间涵盖2个日历年度（或2个特殊会计期间，如果你采用第4节讲解的附加福利特殊会计规则），那么可以采用按比例分配的年度租赁价值或者每日租赁价值。
如果你有20辆或更多辆汽车，那么参见法规第1.61-21(d)(6)节。如果雇员由于个人原因（比如在休假）而不可使用汽车，采用按比例分配的年度租赁价值时，你不能纳入不可使用的时间段。
注意：你不能采用按比例分配的年度租赁价值，如果降低联邦税是汽车不可使用的主要原因。
每日租赁价值 / Daily Lease Value
如果你为雇员提供汽车的持续期间少于30天，那么采用每日租赁价值来计算其价值。要计算每日租赁价值，把年度租赁价值乘以一个分数，用提供汽车的天数的4倍作分子，用365作分母。
不过，你可以对持续期间少于30天的情形适用按比例分配的年度租赁价值，方法是把提供汽车的期间当作已达到30天。如果得到的估值低于对这个更短的期间适用每日租赁价值的结果，那么采用按比例分配的年度租赁价值。
不安全状况通勤规则 / Unsafe Conditions Commuting Rule
根据这条规则，如果仅因不安全状况而为合乎资格的雇员提供通勤交通，那么单程通勤（即从住家到工作地或从工作地到住家）的价值为$1.50美元。如果不止一名雇员乘坐该辆车上下班，这个数值适用于每个雇员。这笔金额必须计入雇员的薪资或者由雇员偿付。
对于合乎资格的雇员，你可以采用不安全状况通勤规则，如果满足以下全部要求：
- 该雇员通常步行或搭乘公共交通上下班；
- 你有书面政策指明，除因为不安全状况提供通勤以外，不会为个人目的提供交通；
- 除因为不安全状况通勤以外，雇员没有为个人目的利用交通。
每次行程都必须满足这些要求。
通勤交通：通勤交通是搭乘在公共街道、公路、及高速公路行驶的任何机动轮式车辆（包括汽车）上下班。你或雇员必须从非关联方购买交通服务。如果由雇员购买，你必须根据某项名副其实的补偿安排为雇员报销费用（比如出租车费）。
合乎资格的雇员：2024年某人是合乎资格的雇员，如果：
- 年度内有提供服务；
- 按小时付薪；
- 不能依据1938年“公平劳动标准法案(FLSA)”（修订后）第213(a)(1)节免除适用最低工资和最长工时规定；
- 针对其加班，你已经实际支付或书面指定将支付“公平劳动标准法案”第207节规定的、至少是常规费率1.5倍的薪资；以及
- 2023年收到的薪资不超过$150,000美元。
不过，某个雇员不会被视为合乎资格的雇员，如果你没有遵循“公平劳动标准法案”第211(c)节及相关法规中的有关雇员薪资、工时、其它雇佣条件和操作的记录保存要求。
不安全的状况：不安全状况存在，如果根据相关事实和情境，理性之人会认为在雇员必须上下班的时间步行或搭乘公共交通不安全。表明是否不安全的一项因素是，雇员上下班时工作或住家所在区域的既往犯罪活动。
Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.irs.gov/publications/p15b#en_US_2024_publink1000193786
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