1. Employee Compensation / 员工薪酬-3

Publication 525 Taxable and Nontaxable Income

税务信息手册第525篇 应税和非应税收入

 
退休计划供款 / Retirement Plan Contributions

除某些罗斯供款以外，雇主为你向合格退休计划供款时，转入的款项不会计入到你的收入中（雇主可以告知你的退休计划是否合格）。不过计划中包括的人寿保险保费可能得计入你的收入。

如果雇主为你向不合格退休计划转入款项，通常你必须把供款作为薪资纳入到当年的收入中。不过如果在供款发生时，你在该项计划中的权益不可转让，或者丧失的风险很大（你很可能会失去该项权益），那么不必把对应的价值纳入到收入中，直到权益可以转让，或不再有很大的丧失风险。

提示：关于从退休计划中派发的款项，相关资讯可参见税务信息手册第575篇（如果你是联邦政府的雇员或退休人员则参见税务信息手册第721篇）。

选择性递延 / Elective Deferrals
对于某些类别的退休计划，你可以选择让雇主把部分薪酬转入退休基金，而不是支付给你。你预留的金额（称为“选择性递延”）会被当作转入合格退休计划的雇主供款。除指定的罗斯供款（下文讲解）以外，选择性递延可以在供款时不计入须缴纳所得税的薪资；但须计入社会保障税金和医疗保险税的计税薪资。

选择性递延包括转入以下退休计划的选择性供款：

1. 现金或递延安排（法规第401(k)节计划）；
2. 联邦雇员的节俭储蓄计划（TSP）
3. 减薪简化版员工养老金计划；
4. 员工储蓄激励匹配计划；
5. 避税年金计划（法规第403(b)节计划）；
6. 法规第501(c)(18)(D)节计划（同时参看下文雇主填报）；
7. 法规第457节计划。

合格的自动供款安排：按照合格的自动供款安排，雇主可以认为你已经选择把部分薪酬作为供款转入法规第401(k)节计划。你会收到书面通知，告知你在该项安排下的权利和义务。该通知必须说明：

• 你有权选择不作选择性供款、或以不同的百分比供款；以及
• 供款如何在你不参与投资决策的情况下用于投资。

收到通知以后，在转入第一笔选择性供款之前，你会有一段合理的时间来决定供款的各个选项。

递延的限额总和：对于2024年，你不能递延总和超过$23,000美元的向上文罗列的(1)至(3)项计划转入的供款，除非已年满50岁。上文(4)至(7)项计划的特定限额在下文中有讲解。特定计划的递延限额是递延限额总和的组成部分。在计算供款时，你的雇主或计划管理人应该会适用对应的年度限额。不过你有责任追踪递延的汇总金额，以确保不超过限额总和。

追加供款：如果截至纳税年度结束时你的年龄在50岁或以上，那么可能允许追加供款（额外的选择性递延）。对于法规第401(k)和403(b)节计划、节俭储蓄计划、减薪简化版员工养老金计划、及政府雇员的法规第457节计划，2024年的追加供款限额是$7,500美元。对于员工储蓄激励匹配计划，限额通常是$3,500美元。某些员工储蓄激励匹配计划的参与者可能适用更高的追加限额。你应该联系计划管理员获取更多信息。

关于向以下计划追加供款的更多信息：

• 法规第401(k)节计划，可参见税务信息手册第560篇第4章的选择性递延；
• 减薪简化版员工养老金计划，可参见税务信息手册第560篇第2章的减薪简化版员工养老金；
• 员工储蓄激励匹配计划，可参见税务信息手册第560篇第3章的员工储蓄激励匹配计划 ；
• 法规第457节计划，可参见下文法规第457节计划的递延限额。

员工储蓄激励匹配计划的递延限额：如果你是员工储蓄激励匹配计划的参与者，那么2024年通常不能递延超过$16,000美元。在员工储蓄激励匹配计划下递延的金额会计入限额总和（2024年为$23,000美元），可能影响你在其它选择性递延计划下可以递延的金额。某些员工储蓄激励匹配计划的参与者可能适用更高的限额。你应该联系计划管理员获取更多信息。

避税年金的限额：如果你是避税年金计划（法规第403(b)节计划）的参与者，那么2024年的选择性递延限额通常是$23,000美元。不过，如果你在公立学校、医院、家庭保健服务机构、健康和公益服务机构、教会、教会组织或协会（或关联机构）已经服务至少15年，那么选择性递延的限额可以加上下列金额中的最小值：

1. $3,000美元。
2. $15,000美元，减去以下两项：
   1. 过往年份中根据这条规则作出的额外的税前选择性递延；
   2. 过往纳税年度根据这条规则允许的指定罗斯供款的总金额。
3. $5,000美元乘以你的服务年限，再减去雇主代表你为过往年份作出的选择性递延总额。

如果符合15年规则的要求，2024年你的此项选择性递延限额可能高达$26,000美元。更多资讯可参见税务信息手册第571篇。

法规第501(c)(18)节计划的递延限额：如果你是法规第501(c)(18)节计划（1959年6月25日前设立的仅由员工供款的信托基金）的参与者，那么你的递延不应该超过$7,000美元或薪酬的25％，以较小数为准。在法规第501(c)(18)节计划下递延的金额会计入限额总和（2024年为$23,000美元），可能影响你在其它选择性递延计划下可以递延的金额。

法规第457节计划的递延限额：如果你是法规第457节计划（州或地方政府雇员或免税机构雇员的递延薪酬计划）的参与者，那么2024年你的递延不能超过应计薪酬额或$23,000美元，以较小数为准。不过，如果你离正常退休年龄不到3年，那么在该计划允许的情况下可以提高限额。参见下文提高限额。

应计薪酬额：应计薪酬额通常是你的W-2表格上的薪资加上选择性递延。在大多数情况下包括以下所有款项：

1. 工资和薪水。
2. 专业服务费。
3. 没有计入到收入中的雇主提供的合格交通附加福利（上文交通段落中有定义）的价值。
4. 提供个人服务收到的其它款项（现金或非现金），包括但不限于以下项目：
   1. 佣金和小费；
   2. 附加福利；
   3. 奖金；
   4. 向合格的现金或递延安排转入选择性递延的小额财务激励。
5. 雇主对以下各种计划的供款（选择性递延）：
   1. 法规第457节计划；
   2. 没有计入到收入中的法规第401(k)节计划；
   3. 减薪简化版员工养老金计划；
   4. 避税年金（法规第403(b)节计划）；
   5. 员工储蓄激励匹配计划；
   6. 法规第125节自选福利计划。

雇主可以不采用上文罗列的金额来确定你的应计薪酬额，而是采用下列任何数值：

• 预扣所得税适用的薪资；
• 填报在你的表格W-2第1栏的薪资；
• 你的须预扣社会保障税金的薪资（包括选择性递延）。

提高限额：如果你离此项计划下的正常退休年龄不到3年，那么在这3年中或其中任何1年，此计划可能会把你的递延限额设定为以下较小值：

1. 年度限额的2倍（2024年为$46,000美元）；或者
2. 基本年度限额加上往年未用到的基本限额（仅在未利用50岁或以上的追加供款时才允许）。

追加供款：通常你可以向政府雇员的法规第457节计划转入额外的选择性递延，如果：

• 到年底时你已满50岁；并且
• 由于各种限额或限制，当年不能为你向计划转入其它选择性递延。

如果你合乎资格，那么限额是你的应计薪酬额或$23,000美元两者中的较小数，再加上$7,500美元。不过，如果你离退休年龄不到3年，且你的计划可以如上文所述提高限额，那个限额值可能会更高。

指定罗斯供款：提供法规第401(k)节计划、法规第403(b)节计划、政府雇员法规第457节计划的雇主，可以设立合格的罗斯供款项目，让雇员把部分或全部选择性递延指定为税后罗斯供款。指定的罗斯供款会被当作选择性递延，但会计入到收入中。你的退休计划必须为指定的罗斯供款设置单独的帐户和记录。此外，你的退休计划可能会允许你把某些非选择性供款或匹配供款指定为罗斯供款。这些罗斯供款也会计入到收入中。从罗斯帐户中派发的合格款项不计入收入。从你向账户中转入罗斯供款的第一个纳税年度开始，5个纳税年度期间结束之前派发的款项不是合格派发。

雇主填报：雇主通常不应该把选择性递延计入表格W-2第1栏中的薪资；而是应该勾选第13栏中的“退休计划”，把递延总额填入第12栏。

法规第501(c)(18)(D)节供款：你的表格W-2第1栏中显示的薪资，不应该减除你向法规第501(c)(18)(D)节计划转入的供款。你的供款金额应该在第12栏中用代码-H标识。你可以在相应的限额内减除递延的金额。把你的减除额计入附表-1(税表-1040)第24f行的总额中。

指定罗斯供款：这些供款是选择性递延，但会计入到表格W-2第1栏的薪资中。向法规第401(k)节计划转入的指定罗斯供款会以代码-AA填报在第12栏，对于法规第403(b)节计划则是代码-BB。向政府雇员的法规第457节计划转入的指定罗斯供款会以代码-EE填报在第12栏。

指定的罗斯非选择性供款和匹配供款：这些供款会填报在款项被分配到你账户那年的表格1099-R中。当年被分配到你账户中的指定的罗斯非选择性供款和匹配供款的总额会填报在第1栏和第2a栏。这些供款会以代码-G填报在第7栏。

超额递延：如果你的递延超过限额，那么必须不晚于该项计划要求的日期告知计划管理人。如果计划允许，超过限额的款项会派发给你。如果你参与多项计划，那么可以从允许派发的任何计划中提取超过限额的部分。你必须不晚于每项计划要求的日期告知计划管理人要从特定计划中提取的金额。然后该项计划必须不晚于次年4月15日向你支付超过限额的部分，连同该部分金额产生的任何收益。你必须把超额递延纳入到递延当年的收入中。提交税表-1040或1040-SR时，把超额递延的款项计入第1h行的劳动收入。

超额款项未派发：如果你不提取超额的款项，那么即使将其计入到收入中，也不能将其计入合同的成本。因此你留在计划中的超额递延会被征税两次——第一次是在你供款时，再一次是当你收到派发的款项时（除非超额递延是指定罗斯供款）。

超额款项派发给你：如果你在递延当年结束后提取超额的款项，并且不晚于递延次年的4月15日收到更正性派发款，那么不要在收到款项的那年再次将其计入到收入中。如果你在那之后才收到派发款，那么必须将其计入到递延年度和收款年度的收入中（除非超额递延是指定罗斯供款）。超额递延产生的任何收益都须在你提取那年缴税。如果你提取部分超额递延及其收益，那么把派发款在超额递延和收益之间按比例分配。

你应该会收到超额递延被派发给你那年的1099-R表格。填报2024年1099-R表格中显示的更正性派发款时，遵循以下规则：

• 如果派发款是缘于2024年的超额递延，那么你的表格1099-R第7栏应该有代码-8。在2024年的税表上把超额递延合并加入到薪资中。
• 如果派发款是缘于2024年指定罗斯帐户的超额递延，那么你的表格1099-R第7栏应该有代码“B”和“8”。在2024年的税表上不要把这笔款项合并加入到薪资中。
• 如果派发款是缘于2023年的超额递延，那么你的表格1099-R第7栏应该有代码-P。如果你没有在2023年的税表上把超额递延合并加入到薪资中，那么必须提交修订后税表1040-X。如果截至2024年4月15日你没有收到派发款，那么还必须在2024年的税表上将其合并加入到薪资中。
• 如果派发款是缘于超额递延产生的收益，那么你的表格1099-R第7栏应该有代码-8。在2024年的税表上把收益金额合并加入到薪资中，无论超额递延发生在何时。

超额递延的更正性派发款衍生的损失须在超额款项（减去损失）派发给你那年填报。把损失以负数计入附表-1(税表-1040)第8z行，并将其标识为“超额递延派发款损失”。

提示：虽然超额递延的更正性派发款填报在1099-R表格中，但它不会被当作该项计划本身的派发；不能换存到另外的计划中，不会被征收提早派发须缴纳的额外税款。

超额供款 / Excess Contributions
如果你是高薪雇员，那么在任何年份你根据法规第401(k)节计划或减薪简化版员工养老金计划所作的选择性递延总额可能会有限制，递延总额占薪资的百分比不能超过所有非高薪合格雇员的平均值。如果你转入计划的供款超过允许值，那么超额供款可能会派发给你。你必须把派发款计入税表-1040或1040-SR第1h行的收入中。

如果你收到缘于超额供款的更正性派发（及相关收益），那么将其计入派发当年的收入。相关收益是直到供款当年对应的计划年度结束之时，超额供款产生的收益或损失金额。你应该会收到超额供款被派发给你那年的1099-R表格。把派发款合并加入到那年的薪资中。

提示：虽然超额供款的更正性派发款填报在1099-R表格中，但它不会被当作该项计划本身的派发；不能换存到另外的计划中，不会被征收提早派发须缴纳的额外税款。

年度超额叠加 / Excess Annual Additions
2024年可以向定额供款计划转入的金额通常限于报酬的100％或$69,000美元这两者中的较小数。在某些情况下，超出这些限额的供款（年度超额叠加）可以得到更正，方法是派发你的选择性递延、或者退还税后的供款及其收益。如果年度超额叠加的更正性付款只包括选择性递延或税后供款收益，那么会在支付当年全额征税。只包括税后供款的更正性付款不会被征税。

如果你收到年度超额叠加的更正性付款，那么应该会收到付款年份的另外一份1099-R表格，有代码-E标识在第7栏。把表格1099-R第1栏中显示的总金额填报在税表-1040或1040-SR的第5a行。把表格1099-R第2a栏中显示的应税金额填报在税表-1040或1040-SR的第5b行。

提示：虽然年度超额叠加的更正性派发款填报在1099-R表格中，但它不会被当作该项计划本身的派发；不能换存到另外的计划中，不会被征收提早派发须缴纳的额外税款。

 

Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.irs.gov/publications/p525#en_US_2024_publink1000229171

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