4. Rules for Withholding, Depositing, and Reporting / 预扣、缴存、及填报规则

遵循下述指南来预扣、缴存、及填报应税的非现金附加福利。

应税附加福利的估值：通常情况下，你必须不晚于次年的1月31日确定应税非现金附加福利的价值。1月31日之前，你可以合理地估计附加福利的价值，以便按时预扣和缴存税款。

预扣、缴存、及填报期间的选择：处理雇佣税项和预扣税款时，你可以把应税的非现金附加福利（包括个人使用雇主提供的高速公路机动车辆）当作是按照薪资结算期、季度、半年度、年度、或其它期间在支付；但福利必须被当作支付频率不少于每年一次。你不必为所有雇员选择相同的期间；可以对于某些雇员比其他雇员更频繁地预扣税款。

你可以随心所欲地更改期间，只要你把日历年度内提供的全部福利当作不晚于当年的12月31日支付。你还可以把单项附加福利的价值当作是在同年内一次或多次支付，即使雇员是一次性收到全部福利。举例来讲，如果雇员在2024年的某段薪资期间收到一项价值$1,000美元的附加福利，你可以将其当作是分为4次在支付，每次$250美元，分别在2024年的不同薪资期间。你不必通知联邦税务局所采用的期间。

财产转让：上述填报和预扣期间的选择不适用于现金附加福利，也不适用于转让通常用于投资的有形或无形个人财产、或者转让不动产的附加福利。对于这些类别的附加福利，你必须采用财产实际转让给雇员的日期。

预扣和缴存税款：你可以把应税附加福利的价值加入到某段薪资结算期的常规薪资中，再根据总额计算须预扣的所得税。或者你可以按照适用于附加工资的22%固定税率，针对附加福利的价值预扣联邦所得税。可参见税务信息手册第15篇第7节，知悉年内向某人支付的附加工资超过$100万美元时适用的固定税率（37%）。

你必须在选择把福利当作已支付的那（些）天预扣对应的所得税、社会保障税金、及医疗保险税。遵循税务信息手册第15篇第11节讲解的规则缴存预扣的款项。

附加医疗保险税预扣：除预扣1.45%的医疗保险税以外，对于日历年度内支付给某个雇员的薪资超过$200,000美元的部分，你还必须从中预扣0.9%的附加医疗保险税。你必须从年内支付给某个雇员的薪资超过$200,000美元的那段薪资结算期开始预扣附加医疗保险税，并在之后的每段薪资结算期继续预扣，直到日历年度结束。附加医疗保险税仅对雇员征收；不存在雇主份额。所有须缴纳医疗保险税的薪资都须预扣附加医疗保险税，如果金额超过$200,000美元的预扣门槛。

关于哪些薪资须缴纳医疗保险税，更多资讯可参见上文表格2-1、以及税务信息手册第15篇第15节的图表“各种服务和报酬的特殊规则”。关于附加医疗保险税的更多信息，可查看 IRS.gov/ADMT。

缴存金额：要估算所得税预扣额和雇佣税项金额并按时缴存，在你选择把福利当作已支付的那（些）天，合理估算应税附加福利的价值。确定缴存金额的方法是计算出后续情况下须缴存的金额：如果你支付与附加福利的估计价值等额的现金薪资，从那些现金薪资中须预扣的税款。即使在缴存到期日不知道哪个雇员将会收到附加福利，你也应该遵循这项程序。

如果你低估附加福利的价值，缴存的金额少于正确预扣税款的情况下须缴存的金额，你可能会被罚款。如果你高估附加福利的价值而缴存过多，你可以要求退税，或将超额部分应用于接下来的雇佣税项申报表。可参见你的雇佣税项申报表对应的说明。

如果你支付了要求的税款，但从雇员那里预扣的金额不足，你可以从雇员那里追收已代表他/她缴存并计入其W-2表格的社会保障税金、医疗保险税、或所得税。不过你必须在次年的4月1日之前追收所得税。

支付社会保障税金和医疗保险税的雇员份额：如果你选择为雇员的应税附加福利支付社会保障税金和医疗保险税，而不从他/她的薪资中扣除，那么必须把对应的金额计入雇员的薪资。此外，如果雇员离职，而你对于非现金福利还有未支付和未收取的税款，你仍然需要缴纳那些税款。你必须把未收取的社会保障税金和医疗保险税的雇员份额加入到雇员的薪资中。遵循税务信息手册第15-A篇第7节的“雇主支付的雇员税款份额”段落中讲解的程序。不要用预扣的联邦所得税来支付社会保障税金和医疗保险税。

特殊会计规则：你可以把应税的非现金福利价值当作是按照薪资结算期、季度、半年度、年度、或其它期间在支付，只要福利被当作支付频率不少于每年一次。你可以把日历年度最后2个月或其中更短期间内提供的应税非现金附加福利当作是在次年支付。因此2023年最后2个月实际提供的应税非现金福利可以被当作是在2024年提供，连同2024年前10个月提供的福利价值。这并不表示所有被当作在日历年度最后2个月内支付的福利都可以递延到次年。只有实际在日历年度最后2个月内提供的福利价值才能被当作是在接下来的日历年度支付。

限制：不过，特殊会计规则不能用于转让通常用于投资的有形或无形个人财产、或者转让不动产的附加福利。

一致性规则：采用特殊会计规则是可选项目。你可以把该规则用于某些附加福利，而不用于其它福利。针对每项附加福利，采用该规则的期间不必相同。不过，如果你把该规则用于某项特定的附加福利，那么必须将其用于所有收到该项福利的员工。

如果你采用特殊会计规则，那么雇员在同期间也必须采用该规则。不过雇员不能采用特殊会计规则，除非你这样做。你不必通知联邦税务局关于采用特殊会计规则的事宜。你还可以出于各种管理原因更改采用该规则的期间，也不必通知联邦税务局。不过对应更改规则的期间，你必须按要求填报收入并缴存预扣的税款。

公路机动车辆的特殊规则：如果雇员把雇主的车辆用于个人用途，那么雇主必须确定对应的使用价值并将其计入雇员的薪资。个人使用价值必须基于公平市场价值，或者采用上文第3节已讲解的下述3条特殊估值规则之一来确定：

• 每英里美分规则；
• 通勤规则（仅用于通勤）；
• 租赁价值规则。

选择不预扣所得税：你可以选择对于雇员个人使用你提供的高速公路机动车辆的那部分价值不预扣所得税。你不必为所有的雇员作这项选择。你可以从某些雇员的薪资中预扣所得税，同时对其他雇员不预扣。不过你必须对那些福利预扣适用的社会保障税金和医疗保险税。

你可以选择对于雇员个人使用高速公路机动车辆不预扣所得税，作法是：

• 通知雇员（如下文所述）你选择不预扣；并且
• 在及时提供的W-2表格中，把福利价值计入第1&3&5&14栏。要采用单独的说明单来代替第14栏，可参见表格W-2和W-3的总体说明。

通知必须是书面形式，并且交给雇员必须不晚于作出选择当年的1月31日或首次提供车辆给雇员的30天内，以较晚日期为准。通知必须以合理的方式提供，预期可以引起该名雇员的注意。例如通知可以随同薪水支票邮寄给雇员，或张贴在合理预期雇员可以看到的地方。你也可以随时更改不预扣的选择，以相同的方式通知雇员。

在税表-941（或者税表-943、税表-944 、或税表CT-1）及表格W-2中填报的金额：某个日历年度（或本节上文特殊会计规则讲解的其它期间）提供的附加福利的实际价值必须不晚于次年的1月31日确定。你必须把实际价值填报在税表-941（或者税表-943、税表-944 、或税表CT-1）及表格W-2中。如果你愿意，可以为附加福利和任何其它福利信息采用单独的W-2表格。

把附加福利的价值计入表格W-2第1栏。如果适用，还将其计入第3和5栏。你可以把日历年度或其它期间提供的附加福利的价值总额显示在表格W-2第14栏。关于在表格W-2中填报附加福利的更多信息，可参见表格W-2和W-3的总体说明。

如果你采用特殊会计规则，那么必须把采用的期间通知受影响的雇员。你必须在提供W-2表格的日期或接近的日期发出这份通知，但不得早于该名雇员在日历年度的最后那次领薪日期。

 
Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.irs.gov/publications/p15b#en_US_2024_publink1000193805