2. Fringe Benefit Exclusion Rules / 附加福利免税规则-1
| Publication 15-B Employer’s Tax Guide to Fringe Benefits |
税务信息手册第15-B篇 雇主的附加福利税务指南 |
本节讲解适用于附加福利的免税规则。这些规则把某些福利的全部或部分价值排除在接受者的薪酬以外。在大多数情况下，被排除掉的福利不预扣联邦所得税，无须缴纳社会保障税金、医疗保险税、联邦失业保险税、或铁路退休税，不会填报在W-2表格中。
本节讲解下列附加福利的免税规则：
- 事故和健康补助
- 成就奖励
- 收养援助
- 运动设施
- 小额（最低）福利
- 受扶养人护理援助
- 教育援助
- 员工折扣
- 员工股票期权
- 雇主提供的手机
- 团体定期人寿保险
- 健康储蓄账户
- 营业场所的住宿
- 餐食
- 无额外成本的服务
- 退休规划服务
- 交通（通勤）福利
- 学费减免
- 工作条件福利
关于这些福利的雇佣税项处理，相关概述可参见表格2-1。
表格2-1：各类附加福利的特殊规则（更多信息可参见本节的完整讲解）
| 雇佣税项处理 | |||
| 附加福利类型 | 所得税预扣 | 社会保障税金和医疗保险税（包括薪资超过$200,000美元时的附加医疗保险税）1 | 联邦失业保险税 |
| 事故和健康补助 | 免税（S-型公司的2%股东雇员除外） | 免税 | 免税 |
| 成就奖励 | 免税2：合格计划奖励最高免税额$1,600美元（非合格奖励$400美元） | ||
| 收养援助 | 免税2&3 | 应税 | 应税 |
| 运动设施 | 免税，如果日历年度内的使用者几乎都是雇员、雇员的配偶、及他们抚养的子女，且该设施由雇主运营、在雇主拥有或租赁的场地。 | ||
| 小额（最低）福利 | 免税 | 免税 | 免税 |
| 受扶养人护理援助 | 免税3：最高免税额在某些限制下为$5,000美元（已婚单独申报的雇员则为$2,500美元） | ||
| 教育援助 | 免税：最高免税福利金额为每年$5,250美元。（参见本节下文教育援助） | ||
| 员工折扣 | 免税3：在某些限制下免税。（参见本节下文员工折扣） | ||
| 员工股票期权 | 参见本节下文员工股票期权。 | ||
| 雇主提供的手机 | 免税，如果主要用于经营目的而非报酬性质。 | ||
| 团体定期人寿保险 | 免税 | 免税2&4&6至$50,000美元承保额对应的保费。（有特殊规则适用于前雇员） | 免税 |
| 健康储蓄账户 | 合乎资格的个人免税至健康储蓄账户的供款限额。（参见本节下文健康储蓄账户） | ||
| 营业场所的住宿 | 免税2，如果是在你的营业场所、为你的方便起见、是一项雇佣条件。 | ||
| 餐食 | 免税2，如果是在你的营业场所、为你的方便起见。 | ||
| 免税，如果是小额。 | |||
| 无额外成本的服务 | 免税3 | 免税3 | 免税3 |
| 退休规划服务 | 免税5 | 免税5 | 免税5 |
| 交通（通勤）福利 | 在某些限制下免税2，如果用于乘坐公路通勤车辆和/或购买交通卡（$315美元）、或者支付合格的停车费（$315美元）。（参见本节下文交通(通勤)福利） | ||
| 免税，如果是小额。 | |||
| 学费减免 | 免税3，如果是本科教育（或研究生教育，如果雇员从事教学或研究活动）。 | ||
| 工作条件福利 | 免税 | 免税 | 免税 |
| 1 | 或其它铁路退休税，如果适用。 |
| 2 | 免税不适用于S-型公司的2%股东雇员。 |
| 3 | 免税不适用于某些高薪雇员，如果是依据某项偏向那些雇员的计划。 |
| 4 | 免税不适用于某些关键雇员，如果是依据某项偏向那些雇员的计划。 |
| 5 | 免税不适用于报税、会计、法律、或经纪服务。 |
| 6 | 你必须在雇员的薪资中计入团体定期人寿保险承保额超过$50,000美元的那部分保费，减去雇员为该项保险支付的保费金额。将其作为薪资填报在雇员的表格W-2第1&3&5栏。此外将其以代码“C”显示在第12栏。该笔金额须缴纳社会保障税金和医疗保险税，你可以选择预扣联邦所得税。 |
Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.irs.gov/publications/p15b#en_US_2024_publink1000193638
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