5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-2

各项抵扣 ✤ Deductions

居民和非居民外国人可以在他们的美国税表上主张类似的抵扣。不过，非居民外国人通常只能主张与美国的交易或经营实质性相关的收入所对应的抵扣。

居民外国人 / Resident Aliens

如果你在整个纳税年度内都是居民外国人，那么可以主张与美国公民相同的抵扣。虽然下文非居民外国人主题下的讲解中包含某些同样适用于你的总体规则和指南，但那部分讲解是专门针对非居民外国人。关于如何主张允许的抵扣额，你应该查看税表-1040的说明获取更多信息。

非居民外国人 / Nonresident Aliens

你可以主张各种抵扣额来计算实质性相关的应税收入。对于不是与美国的经营活动相关的收入，通常你不能主张其所对应的抵扣。除下文讲解的某些分项扣除额以外，你只能主张实质性相关收入所对应范围内的抵扣。

正常和必要的经营费用：你可以抵扣在美国的贸易或经营过程中产生的全部正常和必要的费用，只要费用在与贸易或经营实质性相关的收入所对应的范围内。关于其它经营费用的信息，可打开网页 IRS.gov/Pub535 查看“经营费用谋略指南”。

合格的营业收入扣除：如果你有与美国的贸易或经营实质性相关的收入，那么也许可以扣除多达20%的源于贸易或经营的合格营业收入、以及20%的合格的不动产投资信托股息和合格的公开上市合伙企业（PTP）收入。更多信息可参见税表1040-NR的说明第13a行。关于合格营业收入扣除的更多信息，可参见表格-8995、表格8995-A及其附表、以及那些表格和附表的相关说明。

损失：你可以抵扣各种交易产生的损失，如果你从事这些交易是为盈利且没有获得保险之类的补偿，限于与美国的贸易或经营实质性相关的收入所对应的范围内。

附注：从2021年开始，到2026年之前，你不能抵扣超额经营损失。对于2023年，超额经营损失是非公司纳税人的贸易或经营损失超过$289,000美元（已婚共同申报则为$578,000美元）门槛金额的部分。

教育工作者费用：如果2023年你是合格的教育工作者，那么可以把最多$300美元未获补偿的合格费用作为收入调整项目来抵扣，费用须是在2023年支付或产生，用于某些专业发展课程、书籍、用品（健康或体育教学课程的非运动用品除外）、计算机设备（包括相关软件和服务）、以及你在课堂上使用的其它辅助设备和材料。更多信息可参见税务表格的说明。

提示：合格费用包括2023年支付或产生的用于预防冠状病毒传播的个人防护装置、消毒剂、及其它物料的款项。

个人退休安排：如果你为2023年向传统个人退休安排转入了供款，那么也许可以主张个人退休安排抵扣额。但你必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的应税报酬才能这样做。表格-5498应该不晚于2024年5月31日会发送给你，其中会显示为2023年向你的传统个人退休安排转入的全部供款。如果你在工作中或通过自雇享有退休计划（合格养老金、利润分享(包括401(k))、年金、简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划等），那么你的个人退休安排抵扣额可能会被削减或取消。不过你仍然可以向传统个人退休安排供款，即使不能抵扣供款金额。如果你为2023年向传统个人退休安排转入了不可抵扣的供款，那么必须填报在表格-8606上。更多资讯可参见税务信息手册第590-A篇。

搬迁费用：只有你是美国武装部队的现役成员，接受军事命令，缘于永久调防驻地而搬迁时，才能抵扣搬迁费用。更多资讯可参见税务信息手册第3篇。如果你合乎资格，那么采用表格-3903来计算可抵扣的金额。

政府向美国武装部队成员提供的服务或补偿：对于接受军事命令、缘于永久调防驻地的搬迁，不要把政府提供的搬迁和仓储服务的价值计入到收入中。同样地，不要把作为搬迁津贴、临时住宿费用、临时住宿津贴、或迁入住房津贴而收到的款项计入到收入中。更多资讯可参见税务信息手册第3篇。

自雇者的简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划、及合格退休计划：自雇人士也许可以抵扣向简化版员工退休金、员工储蓄激励匹配计划、或合格退休计划转入的供款，如果是为你自己和可能有的普通法雇员提供退休福利。要为自己转入可抵扣的供款，你必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的自雇净收入。可查看税务信息手册第560篇获取更多资讯。

提早支取存款的罚金：你必须把年内收到或记入你账户的实质性相关的全部利息计入到收入中。不要减去缘于提早支取定期存款而必须支付的罚金。不过，如果利息收入与你当年在美国的贸易或经营实质性相关，那么可以在附表-1(税表-1040)第18行抵扣银行收取的提早支取罚金。将附表-1(税表-1040)附加到你的税表1040-NR中。

抵扣学生贷款利息：如果2023年你为合格的学生贷款支付了利息，那么也许可以抵扣最多$2,500美元的利息付款。通常情况下，如果满足所有要求，你就可以主张抵扣额。把抵扣额填入附表-1(税表-1040)第21行。将附表-1(税表-1040)附加到你的税表1040-NR中。要计算抵扣额，可参见税表1040-NR的说明。更多资讯可参见税务信息手册第970篇。

受扶养人 ✤ Dependents

居民外国人可以美国公民同样的方式主张受扶养人。不过，可以主张合格受扶养人的非居民外国人，只能是美国的国民，及加拿大、墨西哥、南韩的居民，以及是学生或企业实习生的印度居民。可参见下文非居民外国人。

通常情况下，受扶养人是某个合格子女或合格亲属。不过下述例外适用：

1. 如果某人是其他纳税人的受扶养人，那么他/她会被当作没有自己的受扶养人；
2. 年底时已婚的个人不能被作为受扶养人，如果他/她提交共同纳税申报表，除非共同报税只是为退还预估税款或预扣税款；
3. 被作为受扶养人的个人必须是美国的公民、国民、或居民，或者是加拿大或墨西哥的居民。

注意：如果你没有在税表的受扶养人栏目中填入受扶养人的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养人纳税识别号，或者填入的号码不正确，那么某些税收优惠可能会被拒绝。可参见上文识别号码。

居民外国人 / Resident Aliens

如果你是居民外国人，那么合乎资格的受扶养人包括你的合格子女或合格亲属。某个孩子必须满足5项测试才能成为你的合格子女。某个人必须满足4项测试才能成为你的合格亲属。更多信息可参见税表-1040的说明。

注意：如果你没有在税表的受扶养人栏目中填入受扶养人的社会安全号、个人纳税识别号、或被收养人纳税识别号，或者填入的号码不正确，那么某些税收优惠可能会被拒绝。可参见上文识别号码。

非居民外国人 / Nonresident Aliens

可参见税务信息手册第501篇获取更多资讯。

墨西哥或加拿大的居民、或美国的国民：如果你是墨西哥或加拿大的居民，或者是美国的国民，那么可以主张满足某些测试的所有受扶养人。墨西哥或加拿大的居民、或美国的国民，必须采用与美国公民相同的规则来确定谁是受扶养人。可参见税务信息手册第501篇知悉这些规则。

南韩居民：某个非居民外国人如果是南韩居民（南韩政府雇员除外），那么也许可以将其子女作为合格的受扶养人。除须采用与美国公民相同的规则来确定谁是受扶养人以外，根据与南韩的所得税协定，孩子必须在纳税年度内的某个时候曾经跟他/她同住在美国。

来自印度的学生和企业实习生：有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生可以主张受扶养人，如果符合适用于美国公民的相同规则。

分项扣除额 ✤ Itemized Deductions

非居民外国人可以主张部分跟居民外国人相同的分项扣除额。不过，非居民外国人要主张分项扣除额的前提是，必须得有与美国的贸易或经营实质性相关的收入。可能存在些限制会影响你可以在附表-A上主张的分项扣除金额。可参见附表-A(税表-1040)的说明、或税表1040-NR说明中的关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明。

居民外国人 / Resident Aliens

你可以采用附表-A(税表-1040)主张跟美国公民相同的分项扣除额。可参见附表-A(税表-1040)的说明获取更多信息。如果你没有分项罗列扣除额，那么可以主张你的特定报税身份对应的标准扣除额。更多信息可参见税表-1040的说明。

非居民外国人 / Nonresident Aliens

如果你收到与美国的贸易或经营实质性相关的收入，那么可以主张某些分项扣除额。通常你只能计入的抵扣和损失，须正确对应与美国的贸易或经营实质性相关的收入。如果对应的是免税收入或者与美国的贸易或经营非实质性相关的收入，那么你不能计入那些抵扣和/或损失。不过，你可以抵扣某些慈善捐款以及事故和盗窃损失，即使没有对应你的实质性相关收入。采用附表-A(税表1040-NR)来主张分项扣除额。可参见税表1040-NR的说明获取更多信息。

标准扣除额：非居民外国人不能主张标准扣除额。不过，某些来自印度的非居民外国人可以适用一条特殊规则，接下来讲解。

来自印度的学生和企业实习生：有特殊规则适用于有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生。只要你没有主张分项扣除额，那么就可以主张标准扣除额。采用试算工作表5-1来计算2023年你的标准扣除额。如果你已婚并且你的配偶提交税表分项罗列扣除额，那么你不能采用标准扣除额。

灾害税款减免：如果你是有资格享受“美国-印度所得税协定”第21(2)款所列优惠的学生和企业实习生，在2023年受到某些联邦宣布的重大灾害的影响（可见 IRS.gov/DisasterTaxRelief 以及 FEMA.gov/Disasters ），那么也许可以选择在2023年的税表中增大标准扣除额，加上合乎资格的与灾害相关的个人损失。采用试算工作表5-1来计算2023年你的标准扣除额。关于合乎资格的与灾害相关的个人损失对应的税收优惠，更多信息可参见2023年的表格-4684及其说明。

州和地方所得税：你可以抵扣为实质性关联于美国的贸易或经营的收入而支付的州和地方所得税。你的抵扣额限于合计$10,000美元（已婚单独申报则为$5,000美元）。如果2023年你有收到往年所付税款的退还减让，不要将其用于冲减你的抵扣额。作为替代，你必须把退税或减税额计入到收入中，如果往年你抵扣了所付的税款并且抵扣额减少了你的税负。关于如何计算须计入到收入中的金额，详细资讯可参见税务信息手册第525篇的“回收款”。

慈善捐款：你可以抵扣交付给合乎资格的机构组织的慈善捐款或礼物，但须满足某些限制规定。合乎资格的机构组织包括宗教、慈善、教育、科学、或文学性质的机构，或致力于防止虐待儿童或动物的组织。某些促进国内或国际业余体育比赛的团体也是合乎资格的机构组织。关于抵扣慈善捐款的更多信息，可参见税表1040-NR说明中关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明段落中的“交给美国慈善机构的礼物”。

海外的机构组织：直接向海外的机构组织交付的捐款不可抵扣。不过，你可以抵扣交付给美国的机构组织再由其转交给海外慈善机构的捐款，如果该家美国机构可以控制资金的使用，或该家海外机构只是美国机构的行政部门。根据有限的几份所得税协定，你也许有资格抵扣对海外慈善机构的捐款。可参见税务信息手册第526篇获取详细资讯。

试算工作表5-1：来自印度的学生和企业实习生的2023年标准扣除额试算表

事故和盗窃损失：你也许可以在税表上抵扣事故和盗窃损失。

注意：非经营性的事故或盗窃损失必须是缘于联邦宣布的灾害才能抵扣。

如果事故或盗窃损失可归因于联邦宣布的灾害，那么你可以抵扣损失，即使你的财产与美国的贸易或经营不相关。财产可以是与美国的贸易或经营无关的个人用途财产或创造收入的财产。遭遇事故或盗窃时财产必须是在美国境内。你只能在发现损失的那年抵扣盗窃损失。采用表格-4684及其说明来计算可抵扣的事故和盗窃损失。更多资讯可参见税务信息手册第547篇。

其它分项扣除额：你也许可以抵扣上文未讲解的部分其它分项扣除额；包括下述项目：

• 合乎资格的灾害净损失。
• 创收财产的事故和盗窃损失。
• 依据权利主张的还款，如果超过$3,000美元。可参见税务信息手册第525篇获取详细资讯。
• 某些未收回的养老金投入。
• 残疾人士的与损伤相关的工作费用。

更多信息可参见税表1040-NR说明中关于“附表-A(税表1040-NR): 分项扣除额”的说明主题下第7行对应的说明。还可参见税务信息手册第529篇。

合乎资格的灾害净损失：关于合乎资格的灾害净损失，更多信息可参见表格-4684的说明。要确定你是否受到联邦宣布的重大灾害的影响，可访问 IRS.gov/DisasterTaxRelief。

创收财产的损失：这些损失不受适用于个人用途财产的限制。采用表格-4684的B-部分来计算这些损失抵扣额。

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222429

5. Figuring Your Tax / 计算你的税额-1

引言 ✤ Introduction

确定你的外国人身份、你的收入来源、是否需要以及该如何在美国纳税以后，下一步是计算你的税额。本章中的信息对于居民外国人来说不如非居民外国人那样全面。居民外国人应该查看适用于美国公民的税务信息手册、各种表格、及说明，因为适用于居民外国人提交税表的信息通常与美国公民相同。如果你在同一纳税年度既是非居民外国人又是居民外国人，那么参见第6章，查看关于双重身份外国人的讲解。

主题 – 本章讲解：

• 识别号码；
• 报税身份；
• 抵扣额；
• 受扶养人；
• 分项扣除额；
• 税款抵免和已付款项；以及
• 适用于美属萨摩亚和波多黎各正当居民的特殊规则。

纳税年度 ✤ Tax Year

你必须根据称为纳税年度的年度会计期间来计算收入并提交税表。如果你之前没有确立会计纳税年度，那么你的纳税年度就是日历年度。日历年度是结束于12月31日的连续12个月。如果你之前已经确立了一个固定的会计年度（结束于12月以外的某个月的最后那天的连续12个月、或者是一个52−53周年度），在某个日历年度被视为美国居民，那么在你的会计年度落在那个日历年度内的期间，你会被当作美国居民。

识别号码 ✤ Identification Number

纳税人识别号（TIN）必须显示在税表、声明、及其它与税务相关的文件中。对于个人而言，这就是社会安全号（SSN）。如果你没有也无资格取得社会安全号，那么必须申请个人纳税识别号（ITIN）。如果你以独资经营者的身份从事贸易或经营，且有雇员或合格退休计划，那么需要雇主识别号（EIN）。

你必须提供纳税人识别号，如果你是：

• 外国人，年内任何时间曾有与美国的交易或经营实质性相关的收入；
• 外国人，年内任何时间曾在美国有办事处或营业场所；
• 被当作居民的非居民配偶，如第1章所述；或者
• 任何其他情况下的外国人，需要提交税表、修订后税表、或退税申请（不是信息申报表）。

社会安全号：通常情况下，如果你合法进入美国是为永久居住，或者是其他允许在美国就业的移民类别，那么可以取得社会安全号。要申请新的社会安全号，你必须亲自去本地的社会保障署（SSA）办公室提交“表格SS-5：申请社会保障卡”及所需的文件。要获取表格SS-5，你可以从网页 SSA.gov/forms 下载，致电 800-772-1213，或前往你本地的社会保障署办公室。更多信息可查看社会安全号码和卡片。

国际学生：如果你持有F-1、M-1、或J-1签证，那么参见社会保障署信息手册05-10181，网址是 SSA.gov/Pubs/10181.html，知悉更多你必须提供的用来证明移民身份的文件。

个人纳税识别号：如果你已经有个人纳税识别号，那么将其填入税表上需要社会安全号的地方。如果你没有也无资格取得社会安全号，那么必须申请个人纳税识别号。关于如何操作的详细资讯，可参见表格W-7及其说明。如果你有资格取得个人纳税识别号并且你的申请完整齐备，那么通常会在7周内收到联邦税务局的信件，为你指定纳税识别号。如果你在提交申请7周后仍未收到个人纳税识别号或其它信件，可拨打联邦税务局的免费电话 800-829-1040 查询你的申请状态，如果你在美国。如果你在美国境外，可致电 267-941-1000（不是免费电话）。

个人纳税识别号仅用于税务；不会赋予你获得社会保障福利的权利，也不会改变你在美国法律下的就业或移民身份。除那些需要提供纳税人识别号但无资格取得社会安全号的外国人以外，还必须为有资格获得允许的税收优惠但无资格取得社会安全号的外籍配偶或受扶养人提交表格W-7。关于取得个人纳税识别号的更多信息，可见表格W-7的说明及网页 IRS.gov/ITIN。

已过期的个人纳税识别号：某些个人纳税识别号必须更新。如果2020、2021、或2022纳税年度你没有在联邦税表上至少使用过一次个人纳税识别号，那么该号码在2023年12月31日到期而必须更新，如果你需要为2023纳税年度提交联邦税表。如果你不需要提交联邦税表，那么无须更新你的个人纳税识别号。要更新你的个人纳税识别号，可参见表格W-7及其说明，网址为 IRS.gov/FormW7。 更多信息可查看网页 IRS.gov/ITIN。

提示：2013年以前指定的个人纳税识别号已过期，如果你需要为2023纳税年度提交税表，那么必须更新。如果你之前提交过更新申请且已获批准，那么无须再次更新，除非2020、2021、或2022纳税年度你没有在联邦税表上至少使用过一次。

雇主识别号：个人可以使用社会安全号（或个人纳税识别号）处理个人税务，使用雇主识别号处理企业税务。要申请雇主识别号，须向联邦税务局提交表格SS-4。

报税身份 ✤ Filing Status

你的税额取决于你的报税身份。你的报税身份对于确定你是否可以主张某些抵扣和抵免很重要。确定报税身份的规则对于居民外国人和非居民外国人不相同。

居民外国人 / Resident Aliens

居民外国人可以采用跟美国公民相同的报税身份。可参见你的表格说明或税务信息手册第501篇， 获取关于报税身份的更多资讯。

已婚共同申报：通常情况下，你们按照已婚共同申报来提交税表的前提是，你和你的配偶在整个纳税年度都是美国公民或外籍居民，或者选择成为被当作居民的非居民配偶，如第1章所述。

合乎资格的在世配偶：如果你的配偶在2021年或2022年离世，并且你在2023年底之前没有再婚，那么你可能有资格作为合乎资格的在世配偶提交税表并适用共同申报的税率。前提是对应你的配偶离世那年，你们本来可以提交共同纳税申报表。关于合乎资格的在世配偶报税身份的更多信息，可参见2023年税表-1040说明中“报税身份”主题下的“合乎资格的在世配偶”。

家庭户主：你有资格作为家庭户主报税，如果在年度最后那天你是未婚或被视为未婚，并且支付了超过一半的为你自己和合乎资格者维持家庭的费用。你必须是整个纳税年度的外籍居民。此处你会被视为未婚，如果你的配偶在年内任何时候曾是非居民外国人，并且没有选择被当作居民，如第1章的被当作居民的非居民配偶段落中所述。

附注：即使你因为与非居民外国人结婚而被视为未婚，从而采用家庭户主报税身份，你仍然可能在劳动收入抵免（EIC）项目上被视为已婚。在那种情况下，你需要满足适用于分居配偶的特殊规则才能主张抵免。可参见税务信息手册第596篇获取更多资讯。

非居民外国人 / Nonresident Aliens

如果你是非居民外国人要提交税表1040-NR，也许可以采用下文讲解的某种报税身份。

已婚非居民外国人：对于不是与美国公民或居民结婚的已婚非居民外国人，在确定与美国的交易或经营实质性相关的收入对应的税额时，通常必须采用已婚单独申报对应的税额栏目或税额计算工作表。

例外：已婚非居民外国人通常不能采用单身个人对应的税额栏目或税额计算工作表。不过你也许可以作为单身报税，如果当年的后6个月期间都跟配偶分居，并且你是加拿大、墨西哥、或南韩的已婚居民，或者是已婚的美国国民。可参见税表1040-NR的说明，查看你是否合乎资格。“美国国民”在本节下文中有定义。

非居民外国人通常不能采用已婚共同申报的报税身份。不过，与美国公民或居民结婚的非居民外国人可以选择被当作居民，从而提交共同申报的税表-1040或1040-SR。关于这些选择的信息可参见第1章。如果你没有选择共同申报，那么提交税表1040-NR，采用已婚单独申报对应的税额栏目或税额计算工作表。

美国国民：不是美国公民但效忠于美国的个人会被视为美国的国民。此外，美国的国民还包括选择成为美国国民而不是美国公民的美属萨摩亚人和北马里亚纳群岛人。

合乎资格的在世配偶：如果你的配偶在2021年或2022年离世，并且你在2023年底之前没有再婚，那么你可能有资格作为合乎资格的在世配偶提交税表并适用共同申报的税率。关于合乎资格的在世配偶报税身份的更多信息，可参见2023年税表1040-NR说明中“报税身份”主题下的“合乎资格的在世配偶”。

家庭户主：如果纳税年度内的任何时候你曾经是非居民外国人，那么不能作为家庭户主提交税表。不过如果你已婚，你的配偶有资格作为家庭户主报税，如果：

• 你的配偶在整个纳税年度都是居民外国人或美国公民；
• 你没有选择被当作居民外国人；并且
• 你的配偶满足这种报税身份的其它要求，如上文居民外国人主题下所讲解。

附注：即使你的配偶因为你是非居民外国人而被视为未婚，从而采用家庭户主报税身份，他/她仍然可能在劳动收入抵免项目上被视为已婚。在那种情况下，他/她没有资格获得抵免，除非满足适用于分居配偶主张抵免的特殊规则。可参见税务信息手册第596篇获取更多资讯。

遗产和信托：对于采用税表1040-NR的非居民外国人遗产或信托，在确定与美国的交易或经营实质性相关的收入对应的税额时，必须采用税表1040-NR说明中的税率表-W。

某些美属领地的外国人适用的特殊规则：如果某个非居民外国人在整个纳税年度都是美属萨摩亚或波多黎各的正当居民，并且暂时在美国工作，那么应该查看本章结尾的美属萨摩亚或波多黎各的正当居民，获取关于特殊规则的信息。

填报你的收入 ✤ Reporting Your Income

你必须遵循第2章、第3章、第4章中的规则填报每项应税收入。对于居民外国人，这包括来源于美国境内和境外的收入。对于非居民外国人，这包括与美国的交易或经营实质性相关的收入（适用累进税率），以及来源于美国但不是实质性相关的收入（适用30%的固定税率或更低的协定税率）。

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222401

4. How Income of Aliens Is Taxed / 如何对外国人的收入征税-4

 
中断的居住期间 ✤ Interrupted Period of Residence

如果你在美国的居住期间被非居住期间打断，那么须遵循特殊规则缴纳税款。如果你满足下述全部条件，那么适用特殊规则：

1. 你曾经是美国居民，持续期间包括至少3个连续的日历年度；
2. 在那些年度中，你每年至少有183天是美国居民；
3. 你曾经停止被当作美国居民；
4. 在(1)所述期间结束后的第3个日历年度结束之前你再次成为美国居民。

根据这条特殊规则，对应于你是非居民外国人的期间，源自美国的总收入和收益净额会按照适用于个人的累进税率征税（允许各种抵扣），除非考虑任何适用的税收协定优惠后，依据法规第871节（对非居民外国人的收入征税通常适用的规则，上文已讲解）对你征收的税额更高。关于如何计算这笔特殊税款的信息，可参见下文弃籍税。

示例：新西兰公民约翰∙威洛于2018年4月1日作为合法永久居民进入美国。2020年8月1日，约翰不再是合法永久居民并返回新西兰。在其连续3个年度（2018年、2019年、及2020年）的居住期间，他/她每年都在美国停留了至少183天。2023年10月5日，约翰又作为合法永久居民返回美国。他/她在第1段居住期间结束（2020年8月1日）后的第3个日历年度（2023年）结束之前又成为居民。因此，对应其非居住期间（2020年8月2日至2023年10月4日），约翰须遵循特殊规则缴纳税款，如果这笔税款大于他/她作为非居民外国人的税负。

申报要求：如果对应你是非居民外国人期间的任何一年，你需要缴纳这笔税款，那么必须为该年度提交税表1040-NR。这份税表的到期日，是你须为再次成为美国居民的那年提交美国所得税表的截止日期（包括延期）。如果你已经为该期间提交了税表，那么必须提交修订后税表。你必须在税表中附带一份说明，指明你的所有美国和外国收入的来源、以及受这条特殊规则约束的收入项目。

弃籍税 ✤ Expatriation Tax

弃籍税条款适用于放弃公民身份的原美国公民、以及终止居住的长期居民。下文讲解法规第877A节下的弃籍规则，这些规则适用于2008年6月17日或之后弃籍的个人。可参见下文2008年6月16日后弃籍。如果你在2008年6月17日之前弃籍，那么参见2018年税务信息手册第519篇第4章的“2004年6月3日后、2008年6月17日前弃籍”，以及2018年表格-8854的说明。

注意：如果你在2004年6月3日后、2008年6月17日前放弃公民身份或终止长期居住，你仍然会被视为税务问题上的美国公民或居民，直到你通知国务院或国土安全部（如适用）关于你的弃籍事宜，并向联邦税务局提交表格-8854。

定义为长期居民：如果在截至你终止居住当年的15个纳税年度中，有至少8年你曾经是美国的合法永久居民，那么你就是长期居民。在确定你是否满足8年要求时，不要计入根据某份税收协定你被当作外国居民且没有放弃协定优惠的年份。

2008年6月16日后弃籍 / Expatriation After June 16，2008

弃籍日期：你的弃籍日期是你放弃美国公民身份（如果先前是公民）或终止长期居住（如果先前是美国居民）的日期。

先前的美国公民：你会被视为在下列日期中的最早那个日期放弃了你的美国公民身份：

1. 你在美国外交或领事官员面前放弃美国公民身份的日期（只要自愿放弃后来经签发丧失国籍证明得到确认）；
2. 你向国务院递交已签名的声明之日，声明自愿放弃美国国籍，确认已执行弃籍要求（只要自愿放弃后来经签发丧失国籍证明得到确认）；
3. 国务院签发丧失国籍证明的日期；
4. 美国法院注销你的入籍证明的日期。

先前的长期居民：你会被视为在下列日期中的最早那个日期终止了你的长期居住：

1. 你通过向美国领事或移民官员提交国土安全部I-407表格而自愿放弃合法永久居民身份的日期。
2. 你须遵守关于你放弃合法永久居民身份的最终行政命令的日期（如果曾经就该命令提出上诉，那么是与该行政命令相关的最终司法命令的发布日期）。
3. 你须遵守根据“移民和国籍法”作出的被驱逐出美国的最终行政命令的日期。
4. 如果你是美国以及与美国签订有所得税协定的某个国家的双重身份居民，根据协定条款你开始被当作那个国家的居民之日，且已在表格-8833和表格-8854上告知联邦税务局该项处理。可参见第1章的税收协定的影响，获取关于双重身份居民的更多信息。

涵盖的弃籍者：如果你在2008年6月16日之后弃籍，那么会被当作涵盖的弃籍者，法规第877A节下的弃籍规则会适用于你，如果你符合下列任何条件：

1. 截至弃籍日或终止居住日之前的5年期间，你的年均所得税净额大于以下数值：
   1. $139,000美元，如果你在2008年弃籍或终止居住；
   2. $145,000美元，如果你在2009年或2010年弃籍或终止居住；
   3. $147,000美元，如果你在2011年弃籍或终止居住；
   4. $151,000美元，如果你在2012年弃籍或终止居住；
   5. $155,000美元，如果你在2013年弃籍或终止居住；
   6. $157,000美元，如果你在2014年弃籍或终止居住；
   7. $160,000美元，如果你在2015年弃籍或终止居住；
   8. $161,000美元，如果你在2016年弃籍或终止居住；
   9. $162,000美元，如果你在2017年弃籍或终止居住；
   10. $165,000美元，如果你在2018年弃籍或终止居住；
   11. $168,000美元，如果你在2019年弃籍或终止居住；
   12. $171,000美元，如果你在2020年弃籍或终止居住；
   13. $172,000美元，如果你在2021年弃籍或终止居住；
   14. $178,000美元，如果你在2022年弃籍或终止居住。
   15. $190,000美元，如果你在2023年弃籍或终止居住。
2. 你的净资产在弃籍或终止居住之日达到$200万美元或更多。
3. 你没有在表格-8854上保证，在弃籍日或终止居住日之前的5年期间，你履行了所有的美国联邦税义务。

某些前公民的宽限程序：如果你是2010年3月18日之后弃籍的原美国公民，那么可能有资格适用某些宽限程序，这些程序提供有替代方法来满足税务合规认证流程。更多信息可参见某些前公民的宽限程序，网址是IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Relief-Procedures-for-Certain-Former-Citizens。

对双重身份公民及某些未成年人的例外：某些双重身份公民和某些未成年人（下文有定义）无须缴纳弃籍税，即使他们符合上述(1)或(2)的条件。不过，他们仍然必须作出上述第(3)条要求的保证。

某些双重身份公民：你可能有资格适用上述例外，如果以下两条都成立：

• 你出生时就是美国和另外某个国家的公民，并且截至弃籍日仍然是另外那个国家的公民，被作为那个国家的居民征税。
• 在结束于弃籍发生的那个纳税年度的15年纳税期间内，你是美国居民的时间不超过10年。为确定美国居住期间，采用第1章讲解的实质性驻留测试。

某些未成年人：你可能有资格适用上述例外，如果同时满足以下两条要求：

• 你在18½岁之前弃籍。
• 弃籍发生前你是美国居民的时间不超过10个纳税年度。为确定美国居住期间，采用第1章讲解的实质性驻留测试。

如果你是涵盖的弃籍者，如何计算弃籍税 / How To Figure the Expatriation Tax if You Are a Covered Expatriate
在你弃籍那年，需要就财产中未实现的净收益（或损失）缴纳所得税，就好像该件财产在你弃籍日之前那天以公平市场价值出售（“按市价所计税”）。这条规则适用于放弃公民身份或终止居住之日你持有的大多数类型的财产权益。同时参见下文的例外。

源于假定销售的收益必须计入其对应的纳税年度，无须顾及其它美国联邦税法规。源于假定销售的损失必须在美国联邦税法本来规定的限度内考虑。不过法规第1091节（关于不允许股票和证券的虚假抛售损失）不适用。你本来必须计入到收入中的净收益可以减去（但不能少于-0-）下述金额：

1. $600,000美元，如果你在2009年1月1日之前弃籍或终止居住；
2. $626,000美元，如果你在2009年弃籍或终止居住；
3. $627,000美元，如果你在2010年弃籍或终止居住；
4. $636,000美元，如果你在2011年弃籍或终止居住；
5. $651,000美元，如果你在2012年弃籍或终止居住；
6. $668,000美元，如果你在2013年弃籍或终止居住；
7. $680,000美元，如果你在2014年弃籍或终止居住；
8. $690,000美元，如果你在2015年弃籍或终止居住；
9. $693,000美元，如果你在2016年弃籍或终止居住；
10. $699,000美元，如果你在2017年弃籍或终止居住；
11. $711,000美元，如果你在2018年弃籍或终止居住；
12. $725,000美元，如果你在2019年弃籍或终止居住；
13. $737,000美元，如果你在2020年弃籍或终止居住；
14. $744,000美元，如果你在2021年弃籍或终止居住；
15. $767,000美元，如果你在2022年弃籍或终止居住。
16. $821,000美元，如果你在2023年弃籍或终止居住。

例外：按市价所计税不适用于下述情形：

1. 合格递延报酬项目；
2. 不合格递延报酬项目；
3. 在非让与人信托中的权益；
4. 特定的纳税递延账户。

作为替代，第(1)和(3)项可能需要从源头预扣。对于第(2)项，你会被当作在弃籍日之前那天已收到所累积权益的折现值。对于第(4)项，你会被当作在弃籍日之前那天已收到你在账户中的全部权益的派发。可参见通知2009-85及表格-8854的说明获取更多信息。

弃籍税申报表 / Expatriation Tax Return
你必须在放弃美国公民身份或终止长期居住的那年提交初始表格-8854，即使你不是涵盖的弃籍者。此外，你必须在弃籍后每年提交表格-8854，如果你是涵盖的弃籍者，并且你：

1. 延期缴纳按市价所计税（见下文延期缴纳按市价所计税）；
2. 有合格递延报酬项目；或者
3. 在某份非让与人信托中拥有权益。

延期缴纳按市价所计税：你可以作不可撤销的选择，延期缴纳对假定财产销售征收的按市价所计税。如果你要作这项选择，那么下列规则适用：

1. 你可以对每件财产分别作选择。
2. 归于特定财产的递延税款须不晚于你处置该件财产的纳税年度提交税表之时支付。
3. 税款递延期间会收取利息。
4. 缴纳递延税款的截止日期不能延迟超过以下较早者：
   1. 离世当年所要求税表的截止日期；
   2. 为该件财产所提供担保不足够之时；参见下文第(6)项。
5. 你须采用表格-8854作这项选择。
6. 你必须提供足够的担保（比如保证金）。
7. 你必须不可撤销地放弃任何美国税收协定下的权利，如果该条款阻止征收或取得按市价所计税。

关于延期付款的更多信息，可参见表格-8854的说明。

以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-519/#chinese_US_publink1000222365