2. Employee or Independent Contractor / 雇员还是独立承包商？
Publication 15-A
Employer’s Supplemental Tax Guide |
税务信息手册第15-A篇
雇主的补充税务指南 |
针对支付给雇员的薪资，雇主通常必须预扣联邦所得税，预扣并缴纳社会保障税金和医疗保险税，缴纳失业保险税。针对支付给独立承包商的款项，雇主通常无须预扣或缴纳任何联邦税。
普通法规则 / Common-Law Rules
要确定某个人是普通法下的雇员还是独立承包商，必须检视该名工作者与企业之间的关系。在确定是雇员还是独立承包商的时候，必须考虑所有显示控制程度和独立程度的证据信息。显示控制和独立程度的事实证据可分为3类：行为控制、财务控制、及双方的关系类型。接下来讲解这些事实证据。
行为控制：显示企业是否有权指令和控制工作者如何完成工作任务的各项事实包括下列因素的类型和程度：
企业下达给工作者的指令：雇员通常须接受企业下达的有关何时、何地、及如何工作的指令。下文罗列的全都是有关如何工作的指令类型示例：
- 什么时间什么地点工作；
- 使用什么工具或设备；
- 雇佣或调配哪些人协助工作；
- 在哪里购买耗材和服务；
- 哪些工作必须由指定的某人来完成；
- 须遵循哪些条理或顺序。
所需的指令数量对于不同的工作各不相同。即使没有下达指令，也可能存在足够的行为控制，如果雇主有权控制工作结果的实现方式。企业可能缺乏知识来指令某些高度专业化的从业人员；另外有些时候，某项任务可能几乎不需要指令。关键的考虑因素是，企业是保留着控制工作者的作业细节的权利，还是放弃了该项权利。
企业提供给工作者的培训：雇员可能会接受训练以特定方式提供服务。独立承包商通常采用他们自己的方法。
财务控制：显示企业是否有权控制工作者的作业局面的事实包括：
工作者产生未补偿业务费用的程度：独立承包商比雇员更有可能产生未获补偿的费用。尤其重要的是，无论当前是否在开展工作，都会产生固定而持续的成本。不过在为雇主提供服务时，雇员也可能会产生未获补偿的费用。
工作者的投资程度：独立承包商通常会大量投资于为他人提供服务需要用到的设施或工具。不过，大量投资不是确定独立承包商身份的必要条件。
工作者向相关市场提供服务的程度：独立承包商通常可以自由地找寻商机；通常会做广告，保留可见的营业场所，可以在相关市场上承揽工作。
企业如何付款给工作者：雇员通常保证会定期收到以小时、周、或其它时间段计付的工资。这通常表示某个工作者是雇员，即使工资或薪水之外另有佣金。独立承包商收到的付款通常是固定金额，或者是基于工作的时间和物料。不过，在诸如法律等某些专业服务领域，以小时向独立承包商计付款项很常见。
工作者可以实现损益的程度：独立承包商会产生盈利或亏损。
关系类型：显示双方关系类型的事实包括：
- 写明双方打算建立何种关系的书面合同。
- 企业是否为工作者提供雇员类型的福利，比如保险、退休金计划、休假工资、或病假工资。
- 关系的持久性：如果你期望与某个工作者的关系可以无限期地持续下去，而不是局限于特定的项目或期间，这通常会被视为你打算建立雇主-雇员关系的证据。
- 工作者提供的服务在公司常规经营中的关键程度：如果某个工作者提供的服务在你的常规经营中至关重要，那么你更可能保留权利去指令和控制他/她工作。举例来讲，如果某家律师事务所聘用某个律师，那么很可能会把律师的工作绩效作为自己的成果来展示，因此会保留权利去控制或指令其工作。这就表明存在雇主-雇员关系。
联邦税务局的帮助：如果你想让联邦税务局来确定某个工作者是不是雇员，那么提交表格SS-8。
行业示例 / Industry Examples
以下示例可以帮助你正确地归类你的工作人员。
建筑施工行业 / Building and Construction Industry
示例-1：杰瑞∙琼斯与威尔玛∙怀特达成协议，负责监督其房屋改建。威尔玛没有预付资金来帮助杰瑞开展工作。威尔玛直接向供应商支付所有必需的材料费用；并且为杰瑞及其助手购买了责任险和工伤赔偿保险。威尔玛按小时向他们付费，几乎不间断地监督他们的工作。杰瑞不能自由地把助手转移到其它工作上；也不可以在为威尔玛工作期间从事其它工作。杰瑞不承担必须完成工作的责任，如果未完成也无须承担任何合同责任。杰瑞∙琼斯及其助手按小时工资提供个人服务；他们是威尔玛∙怀特的雇员。
示例-2：米尔顿∙曼宁是经验丰富的瓷砖铺砌工，口头同意某家公司在建筑工地提供全职服务。米尔顿使用自己的工具，按照公司指定的顺序、依据其说明规范提供服务。公司提供所有的材料，频繁检查米尔顿的工作，计件付款，并为其购买工伤赔偿保险。米尔顿没有营业场所，也没有寻求为其他人提供类似的服务。双方都可以随时终止服务。米尔顿∙曼宁是公司的雇员。
示例-3：华莱士∙布莱克同意锯木屑公司为修建一组房屋出力。公司同意支付所有的建设费用。不过华莱士须提供所有的工具和设备。华莱士自己作为木匠和技工提供服务，按小时收费；此外还担任总监和领班，聘请其他人来协助工作。公司有权选择、批准、或解雇任何帮手。公司的代表经常对施工现场作检查。一套房子完工后，华莱士按成本的一定比例收到付款；对故障、建筑缺陷、或施工浪费不承担责任。每星期结束时，华莱士向公司呈交一份已花费金额的报表，包括薪资。公司按照报表金额开具支票给华莱士，后者从中付薪给其助手，尽管其本人不负责助手的薪资。华莱士∙布莱克及其助手是锯木屑公司的雇员。
示例-4：比尔∙普拉姆跟榆木公司签订了合同，完成某个住宅区的屋顶工作。签订的合同中写明了比尔∙普拉姆提供服务的固定收费金额。比尔是有牌照的屋顶铺设工，并以营业名称“普拉姆屋面”购买有工伤赔偿和责任保险。比尔聘请有自己的屋顶铺设工，这些人在联邦雇佣税项上被当作雇员。如果屋顶铺设工作有问题，“普拉姆屋面”负责支付任何维修费用。以“普拉姆屋面”作为经营用别名的比尔∙普拉姆是独立承包商。
示例-5：维拉∙埃尔姆是一名电工，向某个住宅区提交了电路工作的作业估算，每小时收费$16美元，共需400小时。在接下来的10周，每2周维拉将收到$1,280美元。这不算按小时支付的款项。即使维拉耗费多于或少于400小时完成工作，也将收到$6,400美元。维拉还根据与其它公司签订的合同操作额外的电路安装，那些合同是通过广告获得。维拉是独立承包商。
货运业 / Trucking Industry
示例：罗斯货运与林木公司签订合同，以每吨$140美元为其运输材料。对于未送达的物品，罗斯货运不会收到付款。有时候，以“罗斯货运”为经营用别名的简∙罗斯也会租用另外的卡车并聘请驾驶员来完成合同。包括保险在内的所有经营费用都是由简∙罗斯支付。所有的设备都是由简拥有或租用，并负责全部维护保养。林木公司没有委派任何驾驶员。以“罗斯货运”为经营用别名的简∙罗斯是独立承包商。
电脑行业 / Computer Industry
示例：史蒂夫∙史密斯是电脑程序员，当兆字节公司缩减规模时被解雇。兆字节公司同意支付给史蒂夫一笔固定费用，以完成一项创建特定产品的一次性项目。目前尚不清楚完成该项目将会花费多长时间，史蒂夫也没有得到保证会因其花费在这个项目上的时间而收到任何最低付款。兆字节公司没有为史蒂夫提供产品本身规格以外的任何说明。史蒂夫与兆字节公司签订有书面合同，其中写明史蒂夫会被视为独立承包商，需要缴纳联邦税和州税，不享受兆字节公司的任何福利。兆字节公司将提交表格1099-NEC填报支付给史蒂夫的款项。史蒂夫在家里工作，不会也不被允许参加软件开发小组的会议。史蒂夫是独立承包商。
汽车行业 / Automobile Industry
示例-1：唐娜∙李是汽车经销商鲍勃∙布鲁雇佣的全职销售人员；每周工作6天，并在某些指定的日期和时间在鲍勃的陈列室值班。唐娜评估以旧换新，但评估结果需要得到销售经理的批准。潜在客户名单属于经销商。唐娜需要开发销售线索并将结果报告给销售经理。由于有经验，因此在完成销售和融资以及工作的其它方面只需要很少的协助。唐娜提取佣金，并有资格争取鲍勃设立的奖励和奖金。鲍勃还为唐娜支付健康保险和团体定期人寿保险的费用。唐娜是鲍勃∙布鲁的雇员。
示例-2：山姆∙斯帕克斯在某家汽车销售公司的维修部门提供汽车维修服务。山姆按固定时间工作，并按百分比例收取报酬；在维修部门没有投资。销售公司提供所有的设施、维修零件、及耗材，对每项工作的收费金额、要使用的零件、及完工所需时间发布说明，并检查所有的估价和维修订单。山姆是销售公司的雇员。
示例-3：某家汽车销售代理商为海伦∙巴赫提供场地从事汽车维修服务。海伦带来自己的工具、设备、和用品；从保险理算员和其他人那里寻找业务，并负责代理商的上门客户的所有车身和油漆工作。海伦可以雇佣和解雇自己的帮手，决定工作时间，为维修工作报价，确定所有必要的调整，承担全部无法收回的账款损失，从汽车维修店收取的款项总额中领取很大部分作为自己的劳务报酬。海伦是独立承包商，那些帮手是其雇员。
律师 / Attorney
示例：唐娜∙尤玛是独资从业者，租赁了办公室并支付后续项目费用：电话、电脑、在线法律调研链接、传真机、复印机。唐娜购买有办公用品，并向3家专业机构支付律师费和会员费。唐娜聘有一名兼职接待员，接待员同时做些簿记工作。唐娜付薪给接待员，预扣并缴纳联邦和州的雇佣税项，每年提交W-2表格。过去2年唐娜只有3个客户，都是有长期合作关系的公司。唐娜向那几家公司按小时收取服务费，每月发送账单，详细说明上个月所做的工作。账单中包括长途电话费、在线调研时间、传真费、复印件、邮资、差旅费、以及公司已同意补偿的费用。唐娜是独立承包商。
出租车司机 / Taxicab Driver
示例：汤姆∙斯普鲁斯从塔夫脱出租车公司租赁出租车，费用为每天$150美元。汤姆支付维护和驾驶出租车的费用；保留从乘客那里收到的全部车资。尽管汤姆受益于塔夫脱公司的双向无线电通信设备、配备的调度员、及投放的广告，但这些项目同时惠及塔夫脱公司和汤姆∙斯普鲁斯。汤姆是独立承包商。
销售人员 / Salesperson
要确定销售人员是不是通常的普通法规则下的雇员，你必须单独评估每个案例。如果为你工作的某个销售人员不符合普通法雇员的测试条件，本节上文已讲解，那么你不必从他/她的薪资中预扣联邦所得税（参见第1节的法定雇员）。不过，即使某个销售人员不是普通法规则下的雇员，因而无须预扣所得税，他/她的薪资仍然可能须缴纳适用于法定雇员的社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税。
要确定某个销售人员在社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税问题上是不是雇员，该销售人员必须满足法定雇员测试的全部8项要素。某个销售人员是社会保障税金、医疗保险税、及联邦失业保险税问题上的法定雇员，如果他/她：
- 为一个人或一家公司全职工作，但有可能代表其他某人从事附带销售活动；
- 代表聘用他/她的个人或公司开展销售，并将订单交给聘用他/她的个人或公司；
- 销售给批发商、零售商、承包商、或者旅馆、饭店、或类似场所的经营者；
- 销售用于转卖的商品、或客户经营中耗用的物资；
- 同意由自己来完成几乎全部这项工作；
- 没有大量投资于工作用途的设施，用于运输的设施除外；
- 与聘用他/她的个人或公司保持连续稳定的关系；
- 不是普通法规则下的雇员。
以上内容可能不适合当前年度；最近更新版本可见：
http://tax.angelcorp.net/pub-15a/#chinese_US_publink1000169489
