Introduction / 引言
| Publication 15-T Federal Income Tax Withholding Methods |
税务信息手册第15-T篇 联邦所得税预扣方法 |
这篇信息手册补充扩展“税务信息手册第15篇-雇主税务指南”；讲解如何用工资档次法或百分比法计算预扣税额，还讲解计算预扣税额的各种替代方法，同时包含对派发给印第安部落成员的博彩利润预扣税款的表格。
虽然这篇税务信息手册可以在某些场合用来计算附加工资的联邦所得税预扣额，但后续情形不能采用其中讲解的预扣方法：如果37%的强制性固定预扣税率适用，或者22%的选择性固定预扣税率被用来计算联邦所得税预扣额。关于对附加工资预扣税款的更多资讯，可参见税务信息手册第15篇第7节。
虽然这篇税务信息手册可以用来计算定期支付的退休金和养老金的联邦所得税预扣额，但其中讲解的预扣方法不能用来计算非定期支付的款项须预扣的税额或合格递延派发的预扣税额。定期付款是指在1年以上的期间内以固定间隔分期支付；可以是按年度、季度、月度等。关于对退休金和养老金预扣税款的更多资讯，可参见税务信息手册第15-A篇第8节。
意见和建议：我们欢迎你对这篇税务信息手册提出意见，对将来的版本提出建议。你可以通过 IRS.gov/FormComments 网页向我们发送评论意见。或者写信到：
| Internal Revenue Service Tax Forms and Publications 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526 Washington, DC 20224 |
联邦税务局 税务表格及信息手册 宪法街1111号 华盛顿特区 |
虽然我们无法对收到的评论意见逐条答复，但我们非常感谢你的反馈，并会在修改各种税务表格、填写说明、及税务信息手册时考虑你的意见和建议。不要把税务问题、纳税申报表、或税款寄送到上述地址。
获得税务问题的答案：如果你的问题在这篇税务信息手册中未能得到解答，可查看网站 IRS.gov 以及这篇手册结尾的如何获得税务帮助。
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Withholding Adjustment for Nonresident Alien Employees / 非居民外籍雇员的预扣税调整
提示：你应该告知非居民外籍人士在填写表格W-4之前先查看“通知-1392：针对非居民外籍人士的表格W-4的补充说明”。
对于在美国境内提供服务的非居民外籍雇员，应用下文讲解的程序来计算须从其薪资中预扣的联邦所得税金额。此程序仅适用于须从其薪资中预扣所得税的非居民外籍雇员。
注意：来自印度的非居民外籍学生和企业实习生不受此程序的约束。
说明：对于在美国提供服务的非居民外籍雇员，要计算须从其薪资中预扣多少联邦所得税，遵循以下步骤。
步骤-1：确定非居民外籍雇员是否已提交2020年或之后的W-4表格或者是更早的W-4表格。然后将对应W-4表格类型和薪资结算期的金额加入到该段薪资结算期向其支付的薪酬中。如果非居民外籍雇员首次领取薪资是在2020年之前，且未提交2020年或之后的W-4表格，那么将表格-1中显示的金额加入到其薪资中，以此计算须预扣的联邦所得税。
| 表格-1 | |
| 薪资结算期 | 额外加上 |
| 每周 | $198.10 |
| 两周 | 396.20 |
| 半月 | 429.20 |
| 每月 | 858.30 |
| 季度 | 2,575.00 |
| 半年 | 5,150.00 |
| 每年 | 10,300.00 |
| 每天或其它（薪资结算期的每一天） | 39.60 |
如果非居民外籍雇员已提交2020年或之后的W-4表格，或者首次领取薪资是在2020年或之后，那么将表格-2中显示的金额加入到其薪资中，以此计算须预扣的联邦所得税。
| 表格-2 | |
| 薪资结算期 | 额外加上 |
| 每周 | $280.80 |
| 两周 | 561.50 |
| 半月 | 608.30 |
| 每月 | 1,216.70 |
| 季度 | 3,650.00 |
| 半年 | 7,300.00 |
| 每年 | 14,600.00 |
| 每天或其它（薪资结算期的每一天） | 56.20 |
步骤-2：在你用来计算联邦所得税预扣额的试算工作表中，把上文步骤-1中计算出的金额作为应税薪资总额填入第1a行。表格1&2中的金额被加入薪资只是为计算须从非居民外籍雇员的薪资中预扣的所得税。上文表格中的金额不应该计入雇员W-2表格的任何栏框，也不会增加雇员的所得税负。此外，上文表格中的金额不会增加雇主或雇员的社会保障税金或医疗保险税负，也不会增加雇主的联邦失业保险税负。
示例：某雇主每周向一名已婚非居民外籍雇员支付$300美元的薪资。该名非居民外籍雇员有正确填写的2019年W-4表格存档在雇主处，其中显示婚姻状况为“单身”，主张有一份预扣抵减，已在第6行指明身份为非居民外国人（参见税务信息手册第15篇第9节中的“非居民外籍雇员的W-4表格”，知悉如何填写2024年W-4表格的详细资讯）。雇主在确定预扣表中该采用的薪资金额时，须把步骤-1下表格-1中的$198.10美元加入到支付的$300美元薪资中（总计$498.10美元）。该雇主有手动薪资系统，更喜欢采用工资档次法表格来计算预扣税额。因此将会采用试算工作表-3和第3节中的预扣表来确定非居民外籍雇员的所得税预扣额。在此示例中，雇主将从该名非居民外籍雇员的周薪中预扣$31美元的联邦所得税。用于计算所得税预扣额而加入到薪资中的$198.10美元不会填报在W-2表格中，也不会增加雇员的所得税负。此外，薪资中加入的$198.10美元不会影响雇主或雇员的社会保障税金或医疗保险税负，也不会影响雇主的联邦失业保险税负。
附加工资款项：确定非居民外籍雇员的联邦所得税预扣额的此程序不适用于附加工资款项（参见税务信息手册第15篇第7节），如果适用37%的强制性固定预扣税率、或者22%的选择性固定预扣税率被用来计算附加工资款项的所得税预扣额。
Above contents are translated from / 以上内容译自
https://www.irs.gov/publications/p15t#idm140034425263072
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